李妍虹

摘 要 在企業(yè)重組的具體實踐中，常常出現(xiàn)沒有考慮稅收，或者因為對稅收考慮不夠充分，以致企業(yè)并沒有得到相應(yīng)的收益和優(yōu)惠。本文圍繞這一現(xiàn)象展開論述，以期為相關(guān)工作人員提供一定的借鑒和啟示。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 資產(chǎn)重組 稅收籌劃

企業(yè)資產(chǎn)重組過程中的稅收籌劃，主要是指根據(jù)國家稅收政策在不同行業(yè)、不同企業(yè)所體現(xiàn)出的差異性，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)及政策制度的前提下，通過企業(yè)并購、清算等方式，力爭實現(xiàn)企業(yè)重組時稅收效益的最大化。此舉帶有一定的必要性，需要引起相關(guān)人員尤其是管理者的足夠重視。

一、企業(yè)資產(chǎn)重組過程中稅收籌劃的必要性

企業(yè)資產(chǎn)重組意味著企業(yè)將自身所持有的資金、技術(shù)、勞動力等進行重新整合和配置，進而讓企業(yè)在激烈的市場競爭中永葆優(yōu)勢。而在企業(yè)資產(chǎn)重組的過程中進行稅收籌劃，可以說與資產(chǎn)重組本身的目的有一定的契合性，同時又彰顯出一定的必要性。這種必要性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）企業(yè)資產(chǎn)重組過程中應(yīng)對市場激烈競爭的必然之舉

企業(yè)在面臨激烈的市場競爭時，稅收籌劃反而會變成助力資產(chǎn)重組的重要選擇，會讓資產(chǎn)重組應(yīng)有的價值得到進一步發(fā)揮。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，優(yōu)勝劣汰的特點和趨勢變得愈發(fā)鮮明，但也由于多方面原因，越來越多的企業(yè)走上資產(chǎn)重組的道路。對于這類企業(yè)而言，稅收籌劃雖然不是重組的第一目標(biāo)，但其所應(yīng)具有的作用不應(yīng)該被忽視。企業(yè)出于發(fā)展和生存的需要，必須具備獨特性，而這種獨特性也可以被理解為企業(yè)具有的獨一無二的競爭優(yōu)勢。競爭優(yōu)勢的出現(xiàn)離不開兩個關(guān)鍵詞，即市場份額和成本控制，在企業(yè)成本中占據(jù)比例非常高的便是稅收。也因為企業(yè)性質(zhì)的差異性，稅收在各自企業(yè)中的占比也有高低之分，但不管具體的占比大小，必然會影響到企業(yè)最終的效益。

因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中，稅務(wù)專家必須根據(jù)稅法上的規(guī)定和存在的漏洞，尋找有益于資產(chǎn)重組以后企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向性政策，進而為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦「蟮目臻g。通過合理降低稅收的方式，壓低企業(yè)的運營成本，保障效益的提升，這是企業(yè)發(fā)展所致、利益所驅(qū)。

（二）國家現(xiàn)有的稅收政策和條件為稅收籌劃帶來了諸多便利條件

如今，各個國家都在積極鼓勵納稅人依法納稅、合法納稅，而且會將稅收差異性所導(dǎo)致的各項政策當(dāng)作引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)布局、行業(yè)發(fā)展、優(yōu)勢互補、增加就業(yè)機會等手段來加以利用。而在我國現(xiàn)行的各項稅法以及政策當(dāng)中，外資企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠、出口退稅等都是非常符合國情，也有助于促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)投資、企業(yè)發(fā)展獲取便利的政策。換言之，企業(yè)資產(chǎn)重組過程中的稅收籌劃，本身就有大量的政策法規(guī)作為支持，只要遵循其主要內(nèi)容作出科學(xué)合理的統(tǒng)籌，必然能夠讓企業(yè)在稅收方面獲益。而這本身也是國家相關(guān)部門制定稅收政策、引導(dǎo)投資、鼓勵投資、刺激開發(fā)和經(jīng)濟發(fā)展的必然走向。

二、企業(yè)資產(chǎn)重組過程中稅收籌劃需注意的問題

企業(yè)資產(chǎn)重組過程中所推進的稅收籌劃，需要相關(guān)領(lǐng)域的專家從法律政策的角度出發(fā)，基于企業(yè)發(fā)展的實際，作出科學(xué)合理的規(guī)劃。在此過程中，應(yīng)注意以下兩點：

（一）稅收籌劃并不意味直接減少稅收

一些企業(yè)對稅收籌劃行為存在認(rèn)知上的誤區(qū)，認(rèn)為此過程會降低國家的稅收收入，但其實這不過是國家層面的利益轉(zhuǎn)移。將經(jīng)濟主體所追求的自身利益由國家進行部分轉(zhuǎn)移，看起來企業(yè)的少納稅，讓國家一時間降低了稅收，但因為政策的調(diào)整，反而會讓更多的企業(yè)因為稅收的降低、企業(yè)效益的增多，而加大投資比例，擴大運營規(guī)模。例如，企業(yè)資產(chǎn)重組如果能為企業(yè)帶來更多稅收的優(yōu)惠，一些企業(yè)必然會作出相應(yīng)的選擇，那么在此過程中，企業(yè)的投資規(guī)模會進一步擴大，于國家層面而言，企業(yè)的效益自然會增加。再如，國家制定一些邊遠地區(qū)存在納稅優(yōu)勢，必然會有一些企業(yè)出于稅收優(yōu)惠，選擇到這些地區(qū)投資、發(fā)展，進而刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟和緩解當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)問題。從國家層面來看，就宏觀層面而言，這樣自然能夠優(yōu)化區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，讓一些企業(yè)快速走出目前發(fā)展窘境，最終保證國家財政收益的平衡。所以，當(dāng)企業(yè)有關(guān)于稅收籌劃的需求時，大可不必有更大的心理負(fù)擔(dān)，只要在法律允許、政策規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，是完全可行的。

（二）稅收籌劃過程中的資本問題

稅收籌劃的根本目的在于讓企業(yè)在合理減少納稅的情況下，實現(xiàn)收益的增加，但在實際操作過程中，很多籌劃方案盡管看起來可以降低企業(yè)的稅負(fù)，但卻沒有增加收益，根本原因就在于降低了籌劃過程的成本。例如，如果企業(yè)選擇在國外投資且投資資金長期不回收，那么按照稅法的規(guī)定，這部分金額可以暫時不納稅或者延期納稅，但其實上，如此操作等于將大量豐富的資金閑置起來，企業(yè)的投資行為等于在無形中被錯失，嚴(yán)格意義來說，并不是一種非常理性的行為。

三、結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展過程中理應(yīng)進行正確的稅收籌劃，在資產(chǎn)重組過程中，這個環(huán)節(jié)更是不可缺少。盡管目前在很多企業(yè)的實際操作過程中，此環(huán)節(jié)存在不少問題和不足，但理應(yīng)加強分析和探究，讓企業(yè)的資產(chǎn)重組更加合理，讓稅收籌劃也成為助力企業(yè)提高市場競爭力的關(guān)鍵一環(huán)。

（作者單位為廣東省路橋建設(shè)發(fā)展有限公司）

參考文獻

[1] 蔣媛.企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路探微[J].新財經(jīng)，2019（06）：56-57.

[2] 白光華.企業(yè)集團內(nèi)部資產(chǎn)重組稅務(wù)籌劃問題[J].財會學(xué)習(xí)，2020（09）：16-18.