張璐

摘 要 隨著我國高等教育體制的改革，高校的自主招生權在一定程度上得到擴大，但由此引發(fā)的高校財務風險問題也愈來愈嚴重。高校需要不斷提高自身抵御財務風險的能力，最好的方式是強化內部控制，防范財務風險。本文結合當前高等高校財務管理的實際情況，闡述內部控制視角下高校財務管理現(xiàn)存的風險問題，并針對性地提出相應的對策，以降低財務風險發(fā)生的概率，提高高校的財務管理水平。

關鍵詞 內部控制 高校 財務風險 研究

一、高校財務管理與內部控制的關系概述

高校的財務風險管理工作具有全局性，不單單是財務部門的工作，它對高校方方面面的工作都起著決定性的作用，不管資金的配置問題、資金運作問題，還是資金的利用率問題，財務風險管理工作都至關重要[1]。高校的財務管理能力是高校有序開展教學工作的客觀保障，對財務風險的識別和控制，是高校管理工作的原則及基本能力要求。內部控制是高校管理者保證主動積極識別風險的有效方式，但是我國高校目前的風險管理工作并不盡如人意，高校不僅沒有完善的內部控制制度，甚至沒有真正遵守國家相關的法律法規(guī)。在此形勢下，高校的財務風險問題愈發(fā)復雜和嚴峻。

市場經(jīng)濟條件下，高校不再是純粹的教育和科研機構，而具有一定的社會屬性和經(jīng)濟屬性，因此高校在管理方式上也應和現(xiàn)代企業(yè)保持一致。內部控制的含義在于，結合高校的內、外條件建立一套系統(tǒng)完善的風險管理體制，控制高校經(jīng)濟活動中的不確定因素，以緩解高校各部門之間存在的問題。在高校財務管理工作中，最重要的是財務風險管理，它是高校內部控制工作的重要組成部分[2]，也是高校最有效的內部控制策略。同時，內部控制在高校的財務風險控制工作中占據(jù)重要位置，它是風險管理控制的必要組成環(huán)節(jié)。高校的財務部門必須重視內部控制，提高高校財務風險管理水平，促進高校的發(fā)展，保證高校工作的順利開展。

二、內控視角下高校財務管理存在的風險問題

（一）內部控制意識欠缺

目前，絕大部分的高校缺乏內部控制意識，在實際工作中具有很強的隨意性，這主要體現(xiàn)在三個方面。

第一，未建立財務風險預警機制。大部分高校的財務風險預警機制不夠健全，沒有有效發(fā)揮其功能和作用，甚至有的高校并沒有建立財務風險預警機制[3]。

第二，未設置風險評估部門。絕大部分高校雖設置了風險評估部門，但并未給它實際的決策權，甚至有的院校根本未建立風險評估部門。

第三，未建立重大風險應急處理機制。這使得高校在應對一些重大風險時，效果不盡如人意。

（二）高校內部控制體系不健全

現(xiàn)階段，大部分高校內部控制體系不健全。有的院校雖然建立了財務領導小組或預算管理委員會，但是因為缺乏專業(yè)性，并沒有發(fā)揮作用，有的高校甚至并未建立這種決策機構。與此同時，高校對財務風險控制工作的認識不夠深入，人力資源政策不完善，招聘的財務工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高，業(yè)務技能和綜合素質低下，而且缺乏定期的培訓，最終導致高校財務管理工作水平低下。

（三）財務風險控制制度執(zhí)行不到位

高校財務風險問題層出不窮的根本原因在于財務風險控制制度執(zhí)行不到位，這具體表現(xiàn)在三個方面。

第一，高校領導者資產(chǎn)管理概念不強，沒有從根本上認識到資產(chǎn)清查工作對高校發(fā)展的重要意義。因此在實際工作中，資產(chǎn)清查制度缺乏合理性、科學性。

第二，高校對財務預算工作沒有給予足夠的重視。還認為財務預算只是財務部門的職責，沒有設置專門的預算編制部門，因此實際工作中的預算編制缺乏合理性、準確性。

第三，高校財務部門未盡好自己的職責，沒有仔細審查，科研人員申請的科研經(jīng)費的具體使用情況。

三、內部控制下改進高校財務管理工作的策略

（一）強化內部控制意識

高校應從根本上改善內部控制環(huán)境，只有這樣才能有效強化教職工的內部控制意識，這可從以下兩個方面入手。

第一，設置財務預算編制等經(jīng)濟管理機構，使預算編制工作按照流程順利開展，預算的編制應與財務決算相結合[4]。

第二，引入高水平、高素質的專業(yè)財務人員，同時定期組織培訓，不斷提高財務人員的專業(yè)能力和綜合素質。在教職工的培訓和提拔等政策方面，應當完善相關制度，創(chuàng)造一個好的內部控制環(huán)境。

（二）建立內部控制制度，建立內部控制體系

第一，要從根本上防范高校財務管理工作中的風險，高校應建立起相應的內部控制制度體系。要做到控制財務風險有制度可依、有制度可執(zhí)行，做到根據(jù)內部控制制度開展財務管理工作。高校應結合本校的校情、結合本校的發(fā)展規(guī)劃目標建立相應的內部控制制度體系。在建立本校內部控制制度時，應在上級部門規(guī)定的內部控制制度的基礎上建立。并要遵守上級部門制度中強調的原則，在此基礎上，建立比上級部門標準更嚴格、內容更細化的高校內部控制制度。

第二，通過建立統(tǒng)一的、規(guī)范的、具體的財務工作制度，解決目前高校財務管理工作中的具體業(yè)務工作問題。如財務業(yè)務工作的流程、財務支出報銷的具體規(guī)定、收取各類費用的制度依據(jù)等。這些具體措施的完善，能使實際的財務業(yè)務工作有章可循，能使高校每個辦理財務業(yè)務的師生了解相關情況，保證高校財務信息的對稱性。建立具體的財務工作制度，使財務管理工作公開透明，就能起到杜絕財務風險的作用。

第三，防范財務風險可借助兩個措施。一方面，可以成立專業(yè)的財務風險預警部門;另一方面，可以建立一套操作性強的、切合高校實際情況的財務風險預警系統(tǒng)。財務風險是高校最重要的風險控制點，因此可以在財務部門內增設財務風險預警科室。財務風險預警科室應配備財務工作責任心強、財務業(yè)務工作經(jīng)驗豐富的財務人員。還要配置財務風險管控軟件或者利用現(xiàn)有財務軟件的功能實現(xiàn)財務風險管控的信息化、科學化。高?？梢酝ㄟ^以上手段建立財務風險預警體系，從而完善高校的內部控制體系。

（三）加大財務風險策略執(zhí)行力度

第一，要設置高校財務內部監(jiān)督機構，建立相關制度。高校缺乏內部控制能力是因為沒有合理規(guī)范相關監(jiān)督流程，對內部環(huán)境的控制喪失了監(jiān)管能力，從而導致內部控制環(huán)境的組織架構不明確，影響了高校經(jīng)濟方面的風險控制執(zhí)行力。因此高校應設置高校財務經(jīng)濟內部監(jiān)督機構，建立相關制度[5]。

第二，加強高校的財務審計監(jiān)督工作。加強財務審計監(jiān)督是檢驗高校內部風險控制制度執(zhí)行力的有效手段，因此高校要加強財務審計監(jiān)督工作。具體方法是建立內部審計與外部審計相結合的審計監(jiān)督機制。高校需定期進行內部審計，根據(jù)審計結果對相關財務風險內部控制制度、對工作人員進行考核和評價。還要不定期地檢查高校各部門內部控制制度的執(zhí)行狀況，及時糾正存在的問題，改進工作，規(guī)避財務風險。還要堅持保證外部審計的獨立性，高校要不定期地聘請社會專業(yè)審計事務所對全校的職能部門進行審計，通過外部審計使高校內部控制更加規(guī)范。以上的具體財務審計監(jiān)督手段，可以促使高校各級人員有力執(zhí)行高校內部的各種風險控制制度，從而有效防范財務風險。

四、結語

高校必須對財務風險進行嚴格的內部控制，深刻剖析財務風險的成因，健全財務風險評估機制，監(jiān)督財務風險策略的執(zhí)行，從根本上減少高校財務風險發(fā)生的概率，提高高校抵御財務風險的能力，提高高校財務管理能力，保證高校工作的順利運行，保證高校的不斷發(fā)展。

（作者單位為西安外國語大學）

參考文獻

[1] 楊國棟.基于內部控制的高校財務風險管理[J].財會學習，2019（34）：46-47.

[2] 劉錚.基于內控視角下高校財務風險的識別與控制研究[J].知識經(jīng)濟，2019（31）：8+11.

[3] 王穎.高校財務風險與內部控制漏洞的關聯(lián)分析和對策研究[J].經(jīng)濟師，2019（11）：89-90.

[4] 許晶.內部控制視角下的高校財務風險預警指標體系構建及完善策略[J].財會學習，2018（11）：37-38.

[5] 黃瑛.內部控制視角下的高校財務風險預警指標體系構建及完善策略[J].中國管理信息化，2017，20（06）：4-6.