黃欣

摘 要：作為企業(yè)存亡決定性的因素，資金管理的相關(guān)問題具有重要的意義，當(dāng)前隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路的引導(dǎo)，多個(gè)行業(yè)都在進(jìn)行不斷地整合、分散，資金問題也隨之相應(yīng)出現(xiàn)，各行業(yè)均有資金鏈的斷裂情況，在進(jìn)行資源的整合過程中，資金的整合是關(guān)鍵，基于對(duì)集團(tuán)的資金管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸的相關(guān)問題進(jìn)行探析，為問題的解決提供最佳方法。

關(guān)鍵詞：資金集中管理? 統(tǒng)借統(tǒng)貸? 財(cái)稅? 政策

資金整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一為資金的集中管理，部分集團(tuán)中通過統(tǒng)借統(tǒng)貸的形式進(jìn)行集中的整合管理，企業(yè)需要通過在沿線的經(jīng)濟(jì)建設(shè)參與實(shí)現(xiàn)自身短板的補(bǔ)償，促進(jìn)資源整合力度強(qiáng)化，最大限度地促進(jìn)優(yōu)勢(shì)資源力量的發(fā)揮。我國(guó)對(duì)于統(tǒng)借統(tǒng)還的業(yè)務(wù)也大力支持。

一、資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸操作模式

資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸將財(cái)務(wù)公司作為基礎(chǔ)，進(jìn)行資金的集中管理，將存量資金盤活提升使用的效率同時(shí)將可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)減低到最小程度，通過資金的統(tǒng)籌管理，將管理的模式最大程度調(diào)度，統(tǒng)借統(tǒng)貸的管理將借款集中向下屬單位分撥的形式，這種借款的形式能夠完成系統(tǒng)的資金管理，財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)的資金的統(tǒng)一調(diào)度管理，通過外接的款項(xiàng)實(shí)現(xiàn)通借的資金獲取的形式，通過向所屬的財(cái)務(wù)公司進(jìn)行管理的統(tǒng)貸，完成債權(quán)及資金的獲得后，在集團(tuán)及下屬單位間簽署必要的合同同時(shí)進(jìn)行資金的分撥，后收取利息后轉(zhuǎn)向企業(yè)的集團(tuán)，向債券的購買方統(tǒng)一歸還。

二、資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸的財(cái)稅問題

（一）統(tǒng)借統(tǒng)貸財(cái)稅政策解讀

當(dāng)前財(cái)政部、國(guó)稅總局對(duì)于借貸的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的統(tǒng)一有規(guī)范性要求，對(duì)于企業(yè)以及企業(yè)中心的核心單位的所屬財(cái)務(wù)的公司，規(guī)范為支付金融機(jī)構(gòu)單位的借款利率及債券票面的利率維持在核心企業(yè)及集團(tuán)財(cái)務(wù)水平之下，企業(yè)及單位下屬的利息在增值稅的免稅項(xiàng)目中，支付與金融機(jī)構(gòu)的利率及債券票面的利率維持在較高的水平，同時(shí)需要交納對(duì)應(yīng)的全額增值稅務(wù)。

（二）統(tǒng)借統(tǒng)貸財(cái)稅的實(shí)務(wù)操作

（1）當(dāng)前的主體及款項(xiàng)利率對(duì)應(yīng)相對(duì)較為困難，無法實(shí)現(xiàn)全面的“資金提供方”與“資金使用”還需要承擔(dān)如支付承銷以及登記服務(wù)等費(fèi)用，承銷的費(fèi)用維持在債券面值的 0.5‰到 1‰額度，同時(shí)票面的利率為統(tǒng)借方的實(shí)在對(duì)外支付的資金成本。

（2）計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定不利于資金的收取，在計(jì)稅過程中，通常對(duì)于統(tǒng)借方有較高的要求，規(guī)定統(tǒng)借方的資金高于支付于金融機(jī)構(gòu)以及債權(quán)的票面利率水平，同時(shí)將繳納的全額增值稅付清，即使所收財(cái)務(wù)出現(xiàn)部分較小份額的誤差，也會(huì)導(dǎo)致全額的增值稅務(wù)繳納，基于對(duì)于沉沒成本等相關(guān)探討，在統(tǒng)借于企業(yè)的過程中，利率上浮導(dǎo)致實(shí)際資金成本覆蓋，但是不在規(guī)定的免稅的相關(guān)政策中，因此此項(xiàng)計(jì)稅政策沒有體現(xiàn)增值稅對(duì)于增值環(huán)節(jié)征收稅金的實(shí)質(zhì)。

三、資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸的財(cái)稅問題的對(duì)策建議

（一）遵守財(cái)政稅務(wù)政策

在當(dāng)前的財(cái)務(wù)制度下，以相關(guān)內(nèi)容為基礎(chǔ)，對(duì)工作進(jìn)行完善，強(qiáng)化自身的企業(yè)基礎(chǔ)工作，合法遵守相關(guān)的免稅政策。這需要企業(yè)不斷地強(qiáng)化制度規(guī)范，對(duì)臺(tái)賬的管理以及主體、款項(xiàng)、利率等問題針對(duì)性提出統(tǒng)借統(tǒng)貸的政策，確保主體責(zé)任及資金管理模式的應(yīng)用落實(shí)，完善統(tǒng)借統(tǒng)貸的合同范本的設(shè)計(jì)，將借出、借入的利率匹配得當(dāng)，完善臺(tái)賬內(nèi)容的管理，對(duì)于資金管理的相關(guān)進(jìn)行記錄，同時(shí)保留經(jīng)營(yíng)的存留資金。

（二）做好機(jī)關(guān)的溝通工作

應(yīng)該及時(shí)做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)溝通工作，將備案向集團(tuán)的資金集中管理下的統(tǒng)借統(tǒng)貸方向歸納，形成合理、規(guī)范的制度模板以及稅務(wù)溝通的備案內(nèi)容。

（三）人性化設(shè)計(jì)稅務(wù)制度

稅務(wù)制度應(yīng)該更加具有人性化的呈現(xiàn)形式，其實(shí)際的操作與傾斜應(yīng)該保持現(xiàn)有的資金財(cái)稅政策下，維持利率水平及計(jì)稅基礎(chǔ)的細(xì)化，從而更有利于免稅統(tǒng)計(jì)統(tǒng)貸政策落實(shí)，對(duì)使用者的利率上限設(shè)置為非票面的利率，同時(shí)如果出現(xiàn)較為復(fù)雜的問題，應(yīng)該根據(jù)對(duì)應(yīng)的借入以及借出的利率采用綜合的利率形式，在進(jìn)行計(jì)稅的基礎(chǔ)工作調(diào)整時(shí)，對(duì)于統(tǒng)借方以及資金的使用者，應(yīng)該收取較為高利率的增值繳納稅以及非全額納稅，從而實(shí)現(xiàn)增值稅的流轉(zhuǎn)本質(zhì)，如果全額進(jìn)行征收，為實(shí)際上的重復(fù)征稅，也是營(yíng)增改不完全的體現(xiàn)。

四、結(jié)束語

資金整集中管理被政策的支持，根據(jù)當(dāng)前對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形式的觀察，資金的集中管理是實(shí)現(xiàn)成本降低以及資源配置優(yōu)化的有效途徑。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，企業(yè)需要通過在沿線的經(jīng)濟(jì)建設(shè)參與實(shí)現(xiàn)自身短板的補(bǔ)償，促進(jìn)資源整合力度強(qiáng)化，最大限度地促進(jìn)優(yōu)勢(shì)資源力量的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]張潔.關(guān)于資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸的財(cái)稅問題討論[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017，（18）：163，165.