陳劼

摘 要：信息技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，加快企業(yè)信息化建設(shè)，使得內(nèi)部審計(jì)工作效率逐步提升的同時(shí)，也面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計(jì)帶來的機(jī)遇，實(shí)際應(yīng)用中存在的問題，及應(yīng)對(duì)措施做出分析，希望對(duì)提升大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有所幫助。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)? 內(nèi)部審計(jì)? 運(yùn)用

大數(shù)據(jù)是對(duì)數(shù)據(jù)的整理、收集、篩選，并具有分析、判斷、優(yōu)化的作用。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加，內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求提高，內(nèi)部審計(jì)工作變的尤為重要，但工作的難度也在逐漸增加。大數(shù)據(jù)的到來給內(nèi)部審計(jì)工作帶來機(jī)遇的同時(shí)，也存在很大的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極找到問題點(diǎn)，制定解決方案，使大數(shù)據(jù)分析可以在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮最大作用，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

一、大數(shù)據(jù)帶給內(nèi)部審計(jì)的機(jī)遇

（一）審計(jì)的全面性

通過大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的建立，可以獲得包括企業(yè)資金、資產(chǎn)、資源等在內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。利用計(jì)算機(jī)整合后，使得分析程序更加簡(jiǎn)單，內(nèi)容更加全面，結(jié)果更加精準(zhǔn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部審計(jì)，而不再只是傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)，通過以往數(shù)據(jù)對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行推測(cè)，能夠及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，使審計(jì)工作變的更加具有主動(dòng)性，審計(jì)范圍更加廣泛和系統(tǒng)。

（二）審計(jì)程序的改變

相比傳統(tǒng)的審計(jì)程序，條件、空間、技術(shù)有限，依靠抽樣樣本作為依據(jù)，以個(gè)體代表整體，審計(jì)程序的選擇、重要性水平的確定以及抽樣比例的設(shè)置，主要依靠審計(jì)人員的主觀判斷或經(jīng)驗(yàn)，從而對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)，是通過數(shù)據(jù)平臺(tái)，關(guān)聯(lián)各方面數(shù)據(jù)，并構(gòu)筑模型，從涵蓋的龐大數(shù)據(jù)中，對(duì)數(shù)據(jù)信息加以提煉，拓寬了審計(jì)思路，對(duì)審計(jì)工作更具有準(zhǔn)確性、科學(xué)性、合理性，因此提升了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（三）審計(jì)形式的改變

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)一般是在進(jìn)點(diǎn)后再進(jìn)行分析，但大數(shù)據(jù)的到來，可以先按照預(yù)定思路編寫計(jì)算機(jī)審計(jì)語(yǔ)句，分析跟隨業(yè)務(wù)走，并根據(jù)核查結(jié)果，及時(shí)調(diào)整修正，提高數(shù)據(jù)分析的效率和準(zhǔn)確性。此外，大數(shù)據(jù)環(huán)境使持續(xù)性審計(jì)成為可能，可以逐漸增加內(nèi)部審計(jì)的次數(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理問題，避免因?qū)徲?jì)不及時(shí)導(dǎo)致問題處理的滯后。

二、大數(shù)據(jù)分析下內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）人員素質(zhì)有待提高

在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，審計(jì)人員在具體審計(jì)實(shí)施過程中，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，將信息數(shù)據(jù)與審計(jì)實(shí)際操作結(jié)合起來，這對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。以往的內(nèi)部審計(jì)人員主要是會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人員，但對(duì)計(jì)算機(jī)掌握程度有限，數(shù)據(jù)處理能力偏弱。這類人員習(xí)慣了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，對(duì)于大數(shù)據(jù)分析形式并不能很快適應(yīng)，加上大數(shù)據(jù)分析更加依賴于信息技術(shù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)水平的脫離使得大數(shù)據(jù)難以得到較好的利用，而計(jì)算機(jī)專業(yè)人員也缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握。

（二）大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系仍不完善

目前，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)并不完善，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范缺乏，內(nèi)審工作人員職責(zé)不明確，阻礙了企業(yè)信息化建設(shè)的推進(jìn)。依靠大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)、創(chuàng)新的審計(jì)形式，因此需要建立相應(yīng)的內(nèi)控制度和規(guī)則，有制約才能更好的實(shí)施。同時(shí)，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全和傳輸安全也尤為重要，需要建立制度和采取技術(shù)手段防止企業(yè)數(shù)據(jù)的泄露。

（三）大數(shù)據(jù)的分析平臺(tái)缺乏

大數(shù)據(jù)分析依賴于數(shù)據(jù)平臺(tái)，需將各方面的數(shù)據(jù)整合統(tǒng)一到一起，且數(shù)據(jù)大量、真實(shí)、有效。加強(qiáng)數(shù)據(jù)的收集和分析，才能提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，保證數(shù)據(jù)分析的效率，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。目前大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建，依賴于信息化供應(yīng)商，對(duì)于信息化供應(yīng)商的選擇一般采取招標(biāo)的方法，選擇競(jìng)標(biāo)的低價(jià)者。而現(xiàn)在市場(chǎng)上的信息化供應(yīng)商參差不齊，企業(yè)對(duì)自己的需要不明確，定位不準(zhǔn)，更多的追求數(shù)據(jù)覆蓋的大量和全面，并沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求情況，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析不全面，不準(zhǔn)確。因此對(duì)于企業(yè)來說，構(gòu)建全面有效的數(shù)據(jù)平臺(tái)是至關(guān)重要的。

三、大數(shù)據(jù)分析的內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用策略

（一）組建專業(yè)的大數(shù)據(jù)內(nèi)審隊(duì)伍

人才是大數(shù)據(jù)審計(jì)能力提升的關(guān)鍵。培養(yǎng)熟練應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員，組建專業(yè)的大數(shù)據(jù)分析隊(duì)伍對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)無論是對(duì)專業(yè)人才的引進(jìn)，還是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，都迫在眉睫。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員只需具備審計(jì)的專業(yè)技能，在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息化分析充分的掌握。首先，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，對(duì)現(xiàn)有工作人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)交流等手段，幫助審計(jì)人員建立大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審工作新思路，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，有效利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值。其次，加強(qiáng)引進(jìn)專業(yè)人才，尤其在信息技術(shù)及數(shù)據(jù)分析方面，與原有審計(jì)人員取長(zhǎng)補(bǔ)短，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，組建專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。最后，在實(shí)踐操作中，不斷的發(fā)現(xiàn)解決問題，強(qiáng)化業(yè)務(wù)水平，豐富應(yīng)對(duì)方案，全面提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力。

（二）構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)

在大數(shù)據(jù)分析下，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，建立集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)效率的提升及降低風(fēng)險(xiǎn)幾率，有明顯的幫助。在大數(shù)據(jù)平臺(tái)上可以擴(kuò)大對(duì)數(shù)據(jù)的獲取，包括行業(yè)內(nèi)的相關(guān)信息以及企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，從而對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向以及縱向比對(duì)，并起到對(duì)數(shù)據(jù)信息不斷使其達(dá)到完善的作用。在實(shí)際操作案例中，我公司曾抽查部分設(shè)計(jì)合同，發(fā)現(xiàn)某一合同單位價(jià)格高于《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)2002修訂版》，同時(shí)也高于同期試試的其他項(xiàng)目設(shè)計(jì)合同，利用行業(yè)數(shù)據(jù)以及自身橫向比較，對(duì)該合同提出了審計(jì)問題。此外，大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立，還可以參考以往數(shù)據(jù)的分析，找到當(dāng)中存在的問題，并進(jìn)行推斷，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，依靠事實(shí)數(shù)據(jù)說話，而非依靠傳統(tǒng)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

（三）完善大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的工作體系

首先，在大數(shù)據(jù)分析下，改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，接受新的審計(jì)方法，并運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中，也要將以往審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到新的審計(jì)理論中，完善內(nèi)部審計(jì)中的大數(shù)據(jù)分析。其次，改變傳統(tǒng)審計(jì)結(jié)構(gòu)，形成各專業(yè)人才共同溝通協(xié)調(diào)合作的發(fā)展趨勢(shì)，更好的利用大數(shù)據(jù)的分析，將分析結(jié)果帶到審計(jì)工作中，發(fā)揮更大的作用。

（四）建立大數(shù)據(jù)分析下的內(nèi)部審計(jì)管理制度

建立大數(shù)據(jù)審計(jì)的法規(guī)制度，為審計(jì)過程中判斷合規(guī)性提供了重要的制度依據(jù)。首先，建立大數(shù)據(jù)的相關(guān)規(guī)范制度，包括數(shù)據(jù)的收集、管理、應(yīng)用。其次，對(duì)大數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)做到嚴(yán)格保密，對(duì)審計(jì)人員的行為要嚴(yán)格約束。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，數(shù)據(jù)信息必然是企業(yè)的核心，審計(jì)部門搜集了數(shù)據(jù)，同時(shí)也要做到對(duì)數(shù)據(jù)信息的保密工作，更需要制度來約束審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的保密，加強(qiáng)工作職責(zé)，以避免信息安全風(fēng)險(xiǎn)。最后，大數(shù)據(jù)的引進(jìn)使審計(jì)工作的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，在數(shù)據(jù)搜集的同時(shí)，也需要完善針對(duì)數(shù)據(jù)獲取的合法合規(guī)性。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，每一個(gè)步驟都應(yīng)有法律法規(guī)的制約。

四、 結(jié)束語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息涉及廣泛，對(duì)內(nèi)部審計(jì)來說并不是一件容易的事情，必須引起高度重視，及時(shí)做出調(diào)整，順應(yīng)信息發(fā)展的趨勢(shì)，并對(duì)應(yīng)對(duì)策略做出及時(shí)實(shí)施。充分利用好大數(shù)據(jù)的信息，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，建立完整的大數(shù)據(jù)內(nèi)審工作體系，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，推進(jìn)大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的健康運(yùn)用。