鄭曉宇

摘 要：本文對我國固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度的歷史變遷進行了綜述，并對現(xiàn)行固定資產(chǎn)統(tǒng)計制度改革的現(xiàn)狀及存在問題進行了分析，最后指出了投資統(tǒng)計制度進一步完善的方向。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度? 歷史變遷? 改革

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度建立于上世紀50年代初，作為國家統(tǒng)計的重要組成部分，經(jīng)歷了從無到有、日漸成熟的發(fā)展歷程。60多年來，投資統(tǒng)計工作較好地適應(yīng)了建設(shè)領(lǐng)域快速發(fā)展變化的要求，正確反映了投資運行趨勢，滿足了宏觀管理和經(jīng)濟管理的需要，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供了更加扎實的信息支撐。

一、我國固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度的歷史變遷

隨著我國經(jīng)濟體制機制的不斷發(fā)展，國家統(tǒng)計局從服務(wù)發(fā)展國家宏觀調(diào)控的角度出發(fā)，不斷加強頂層設(shè)計，在組織模式、統(tǒng)計對象、統(tǒng)計起報點、數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計頻率等方面對投資統(tǒng)計進行全方位立體式改革，并分層次穩(wěn)步推進。投資統(tǒng)計的理論基礎(chǔ)、投資統(tǒng)計指標體系、投資額的計算原則、統(tǒng)計調(diào)查方法不斷優(yōu)化調(diào)整，固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度不斷完善，依次經(jīng)歷了以下四個階段。

（一）基本建設(shè)統(tǒng)計制度建立與恢復(fù)階段

1951年，政務(wù)院財政經(jīng)濟委員會開始實行全國統(tǒng)一的基本建設(shè)定期統(tǒng)計報表制度，基本建設(shè)統(tǒng)計制度由此正式成立，統(tǒng)計范圍包括全部全民所有制建設(shè)單位;1978 年，統(tǒng)計范圍由全民所有制單位擴大至城鎮(zhèn)集體所有制單位的固定資產(chǎn)投資，建立了城鎮(zhèn)集體固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度;1979年起，國家相繼進行國營工業(yè)企業(yè)管理體制和財政管理體制改革，不納入基本建設(shè)計劃管理的固定資產(chǎn)投資猛增，基本建設(shè)統(tǒng)計制度亟待改革。

（二）固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度初建與起步階段

為反映企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和更新改革投資情況，1980年建立了更新改造投資統(tǒng)計制度。1981年，把基本建設(shè)投資統(tǒng)計和挖潛、革新、改造措施統(tǒng)計合并為固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計。同時，建立了國防、人防工程投資統(tǒng)計制度、農(nóng)村集體所有制投資、農(nóng)村個人投資和城鎮(zhèn)工礦區(qū)個人建房投資統(tǒng)計制度。

（三）固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度發(fā)展改革和筑基階段

1986年，國家統(tǒng)計局等四部門聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于加強固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作的通知》;1987 年，全民所有制單位的其他固定資產(chǎn)投資、城鄉(xiāng)集體和個體的固定資產(chǎn)投資納入統(tǒng)計范圍;1988年，建立了商品住宅購置統(tǒng)計制度;1991 年，商品房建設(shè)投資納入統(tǒng)計范圍;1992 年，“全民所有制單位投資”更名為“國有經(jīng)濟單位投資”;1993年，國家統(tǒng)計局制定了包括固定資產(chǎn)投資在內(nèi)的新的國家統(tǒng)計報表制度;1994年商品房建設(shè)投資統(tǒng)計制度改為房地產(chǎn)投資統(tǒng)計制度;1997 年，國有經(jīng)濟單位的其他固定資產(chǎn)投資從“更新改造”中獨立出來，成為統(tǒng)計范圍中一項單獨內(nèi)容;1999 年，城鎮(zhèn)私營和個體固定資產(chǎn)投資納入統(tǒng)計范圍。2002年9-12月國家統(tǒng)計局在秦皇島進行按單位進行固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計試點工作。2004年，將“基本建設(shè)、更新改造、國有經(jīng)濟其他固定資產(chǎn)投資”合并為“城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資”，全社會固定資產(chǎn)投資的統(tǒng)計范圍調(diào)整為包括固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）和農(nóng)戶固定資產(chǎn)投資兩大部分。2005年取消工礦區(qū)個人建房統(tǒng)計制度，將其投資納入按項目統(tǒng)計工作。

（四）固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度開拓創(chuàng)新和調(diào)整階段

為探索固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度方法改革的有效途徑，2013年 6月在山西晉城、江蘇無錫、貴州黔東南和陜西西安四地開展首次投資改革試點。為鞏固試點經(jīng)驗成果，穩(wěn)步推進投資制度改革;2014年投資統(tǒng)計改革試點地區(qū)擴大至9個。5月起，天津、江西、重慶開展省級范圍綜合試點;上海、湖北承擔(dān)省級范圍專項試點;山西、江蘇、貴州和陜西開展市級范圍試點。新投資制度中“固定資產(chǎn)投資”概念轉(zhuǎn)變成“非金融資產(chǎn)投資”。2015年投資改革試點范圍擴大到全國，將投資額計算方法由形象進度法轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)支出法。2016年，將計劃總投資 5000 萬元及以上項目納入聯(lián)網(wǎng)直報范圍，首次實現(xiàn) 5000 萬元及以上投資項目與法人單位雙入庫。

總體來看，隨著我國經(jīng)濟體制的發(fā)展變化，固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度不斷改革完善，更加真實準確地反映固定資產(chǎn)投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、速度、效益，更客觀地揭示了全社會固定資產(chǎn)投資運行態(tài)勢，為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)提供了不可替代的信息咨詢服務(wù)。

二、現(xiàn)行固定資產(chǎn)統(tǒng)計制度改革的現(xiàn)狀及存在問題

隨著全國經(jīng)濟步入新常態(tài)，投資更加注重“調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益”，由高速發(fā)展逐步轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。原統(tǒng)計制度以形象進度法計算投資額存在可核查性較差、投資項目統(tǒng)計工作量大等缺點，亟待改善。為深入貫徹落實中央《關(guān)于深化統(tǒng)計管理體制改革提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)真實性的意見》，國家統(tǒng)計局開始探索投資項目按照財務(wù)支出法填報固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計指標的可行性，了解財務(wù)支出法投資額規(guī)模、速度、結(jié)構(gòu)及與形象進度法投資額的差異情況，為建立財務(wù)支出法投資項目統(tǒng)計報表制度做好前期準備。按照全國統(tǒng)計工作會議有關(guān)投資統(tǒng)計制度方法改革的要求，依據(jù)“簡潔、友好、可核查”、與現(xiàn)行統(tǒng)計調(diào)查制度科學(xué)銜接和分層試點解決不同問題的原則，國家統(tǒng)計局制定了2017年固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度方法改革試點方案，并沿用至今。

改革后的投資統(tǒng)計方法，項目和法人雙重管理，財務(wù)支出法和形象進度法并行，給投資統(tǒng)計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，主要來自以下兩個方面：

（一）數(shù)據(jù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析難度增大

5000萬元及以上項目和500-5000萬元的項目分別在不同的兩個平臺報數(shù)據(jù)，平臺指標不同，數(shù)據(jù)的匯總、分析、監(jiān)控要在兩個平臺同時進行，增加了對數(shù)據(jù)趨勢的監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析難度。而且，由于新方法只要求 5000 萬元及以上項目聯(lián)網(wǎng)直報，5000萬元以下項目并沒有實現(xiàn)法人和項目雙掛鉤，依然按項目入庫統(tǒng)計，因此對項目的管理沒有 5000 萬元及以上項目嚴格，導(dǎo)致這部分數(shù)據(jù)審核難度加大。

（二）形象進度法和財務(wù)支出法統(tǒng)計結(jié)果存在合理差異

形象進度法是按照工程的實體進度來統(tǒng)計投資額，由于金額不好確定，在采集數(shù)據(jù)時一般采用估算等方式對項目進行評估。財務(wù)支出法是按照實際支付的投資款來統(tǒng)計投資額，必須嚴格按照財務(wù)報表上的相關(guān)內(nèi)容由企業(yè)財務(wù)人員直接填寫，表中的指標均從財務(wù)賬上取數(shù)，指標含義明確統(tǒng)一，無岐義，填表時間也隨之縮短。部分項目投資額在兩種制度下存在合理差異，財務(wù)支出法核算結(jié)果往往顯著低于形象進度法。原因在于：一是財務(wù)支出法和形象進度法對于投資完成額確認的時間不同。一般而言由于施工方墊資、賒銷材料和設(shè)備、結(jié)算不及時等情況的存在，財務(wù)支出法投資完成額確認的時間可能會滯后于形象進度法投資額發(fā)生的時間。二是部分企業(yè)財務(wù)管理制度不健全。部門中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小，資本實力較差，財務(wù)制度殘缺不全，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，無法保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、合法、及時、完整。

三、改進固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度的幾點思考

（一）全部投資項目由法人單位統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)上報

為了改進投資數(shù)據(jù)兩個平臺上報帶來的不便、降低數(shù)據(jù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析難度， 5000萬元以下的項目可以嘗試改由以法人為單位，與5000萬元以上項目一樣納入一套表平臺進行報送。這樣一來，可以進一步減少中間環(huán)節(jié)，依托法人單位直接進行網(wǎng)上直報。通過該種方式對納入固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的全部項目（計劃總投資500萬元以上項目）將告別原來的層層匯總、逐級上報的方式轉(zhuǎn)變?yōu)轫椖克鶎俜ㄈ酥苯勇?lián)網(wǎng)直報。但是在程序設(shè)置上，要通過法人單位詳細名稱、項目名稱和投資項目在線監(jiān)管平臺統(tǒng)一代碼、計劃總投資等關(guān)鍵指標加大對“投資項目申請表”的審批力度，采取公式審核和人工審核相結(jié)合即報即審，從源頭上杜絕空殼項目，避免虛增投資、重復(fù)上報、打捆報送、拆分報送和行業(yè)劃分混亂等現(xiàn)象。

（二）5000萬元以上項目投資額核算從形象進度法轉(zhuǎn)向財務(wù)支出法

針對5000萬元以上項目采用形象進度法進行統(tǒng)計帶來的投資進度不好確定、投資額可核查性較差、投資項目統(tǒng)計工作量大等問題，可以在遵循“以建設(shè)項目為調(diào)查對象的形象進度法轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑ㄈ藛挝粸檎{(diào)查對象的財務(wù)支出法”的總體改革思路的基礎(chǔ)上，結(jié)合近幾年河北、山西、甘肅等面向所有固定資產(chǎn)投資項目（包括房地產(chǎn)開發(fā)項目）實施財務(wù)支出法統(tǒng)計的先行先試地區(qū)的試點經(jīng)驗，論證從形象進度法轉(zhuǎn)向財務(wù)支出法的可行性及對投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和速度的影響程度，對統(tǒng)計對象、統(tǒng)計方法、數(shù)據(jù)采集方式等方面進行改革和完善。這種轉(zhuǎn)變意味著固定資產(chǎn)投資不再按照已經(jīng)完成的實物工作量乘以預(yù)算單價的方法計算，而是根據(jù)調(diào)查的有關(guān)財務(wù)收支指標計算。同時，針對財務(wù)支出法可能帶來的數(shù)據(jù)滯后性、在庫時間較長、數(shù)據(jù)平衡性較差的問題，可允許企業(yè)采用平滑法填報財務(wù)支出法項目表，即允許企業(yè)財務(wù)人員在下一個結(jié)算節(jié)點來臨之前，依據(jù)上次結(jié)算結(jié)果和當(dāng)月施工進度計劃，先估算當(dāng)月的數(shù)據(jù)進行上報，等到財務(wù)結(jié)算時間節(jié)點到來，再根據(jù)財務(wù)賬上的數(shù)據(jù)填報統(tǒng)計報表。這樣既可以平衡數(shù)據(jù)，又可以解決財務(wù)支出滯后的問題，確保數(shù)據(jù)真實有效。

綜上所述，未來統(tǒng)計改革將繼續(xù)依據(jù)“積極穩(wěn)妥、分步實施”的總體方案，在調(diào)查對象、統(tǒng)計標準與計算方式上不斷進行調(diào)整，讓固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作更加規(guī)范化、統(tǒng)一化。

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