韓艷梅

摘 要 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人民生活水平的提高，大家對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的認(rèn)知也越來(lái)越全面。為了使保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展更加迅速，不斷壯大，在保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)至關(guān)重要。保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)，如何降低風(fēng)險(xiǎn)，甚至規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)審計(jì)人員應(yīng)該高度重視的問(wèn)題。本文將闡述保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并探討提升保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)效能的具體方法。

關(guān)鍵詞 保險(xiǎn)行業(yè) 審計(jì)效能 措施 探討

保險(xiǎn)行業(yè)人員流動(dòng)性大，項(xiàng)目時(shí)間較長(zhǎng)且十分復(fù)雜，管理人員較多，所以導(dǎo)致責(zé)任分工并不具體，很難將責(zé)任落實(shí)到位。因此，在保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部開(kāi)展必要的審計(jì)工作十分重要。此外，這種內(nèi)部審計(jì)具有很強(qiáng)的建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性，可以大力幫助保險(xiǎn)行業(yè)完善內(nèi)部的控制能力，改善經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，最終提高保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

（一）監(jiān)督職能

保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是在保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)行重大項(xiàng)目，或者進(jìn)行財(cái)務(wù)收支前進(jìn)行評(píng)估預(yù)測(cè)，并對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)走向做出相應(yīng)的報(bào)告。保險(xiǎn)行業(yè)管理層人員，會(huì)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容，分析每個(gè)部門和工作人員在工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)職能

保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)最大的作用就是為保險(xiǎn)行業(yè)提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)，保障保險(xiǎn)行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中利益不受損失，為保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展指明方向[1]。

（三）評(píng)價(jià)職能

每個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)人員都會(huì)對(duì)不同部門和工作人員的工作進(jìn)行及時(shí)反饋，特別是對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)審核預(yù)算的工作開(kāi)展情況進(jìn)行評(píng)估調(diào)研，對(duì)在工作中有不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)行為的人員進(jìn)行調(diào)查，以便保險(xiǎn)行業(yè)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，使保險(xiǎn)行業(yè)效益最大化。

二、保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）審計(jì)范圍局限

目前各保險(xiǎn)行業(yè)在追逐效益的過(guò)程中，對(duì)審計(jì)工作缺乏重視，審計(jì)工作的開(kāi)展受到重重阻礙。在日常的保險(xiǎn)行業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，沒(méi)有利用審計(jì)工作的威懾性和監(jiān)督性去管理團(tuán)隊(duì)，導(dǎo)致許多賬目出現(xiàn)偏差，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)十分不準(zhǔn)確。很多保險(xiǎn)行業(yè)在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人準(zhǔn)備離任時(shí)，才會(huì)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣導(dǎo)致審計(jì)工作不具有及時(shí)性，更不能為保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。所以，審計(jì)工作范圍的局限性導(dǎo)致保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）形式主義嚴(yán)重

在許多施工保險(xiǎn)行業(yè)中，實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。這樣的模式下，及時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，也很難追究溯源。面對(duì)上一任領(lǐng)導(dǎo)留下的疑難雜癥，也就不了了之，這嚴(yán)重阻礙了保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展。而且許多保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作并不會(huì)給他人的工作和晉升等帶來(lái)很大的影響，所以很多保險(xiǎn)行業(yè)忽視了這個(gè)問(wèn)題[2]。

（三）審計(jì)問(wèn)題缺乏整改

保險(xiǎn)行業(yè)面對(duì)上一任領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)的問(wèn)題，不進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)，因?yàn)樗麄兒ε律弦蝗晤I(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤會(huì)影響現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的決策和工作的開(kāi)展。面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)頻繁更換，留下的問(wèn)題越來(lái)越多，這對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展相當(dāng)不利。

（四）審計(jì)人員意識(shí)淡薄

保險(xiǎn)行業(yè)中，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及技能操作水平對(duì)審計(jì)工作有很大的影響。審計(jì)人員的本職工作就是監(jiān)督和調(diào)查保險(xiǎn)行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的經(jīng)濟(jì)隱患，可由于審計(jì)部門受保險(xiǎn)行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)的問(wèn)題也只好視而不見(jiàn)。在中期的監(jiān)督管理中，審計(jì)部門也很少會(huì)有完善的制度保障，審計(jì)人員也無(wú)法給出合理的建議，幫助保險(xiǎn)行業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在隨機(jī)抽樣調(diào)查中，我發(fā)現(xiàn)大家對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)審查目的并不了解。由此可見(jiàn)，保險(xiǎn)行業(yè)員工對(duì)審計(jì)部門的職責(zé)并不是很了解，再加上審計(jì)人員不作為，保險(xiǎn)行業(yè)的管理多多少少會(huì)存在一定的問(wèn)題。

三、保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）建立機(jī)構(gòu)，完善制度

對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部工作開(kāi)展審計(jì)調(diào)查的前提一定是公平公正。這就需要保險(xiǎn)行業(yè)結(jié)合國(guó)家有關(guān)部門的審計(jì)制度，制定符合自身保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策和制度。對(duì)所有人一視同仁，保障保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、公平性和權(quán)威性。保險(xiǎn)行業(yè)也應(yīng)該派專職人員對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）擴(kuò)大審計(jì)范圍

針對(duì)大部分保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)的制度，阻礙保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展的問(wèn)題，我們應(yīng)該加大人力和物力，保障保險(xiǎn)行業(yè)工作人員無(wú)論在什么時(shí)候，什么地點(diǎn)都能被審計(jì)部門有效地監(jiān)督。此外，保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不光光只是財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員還應(yīng)該多走進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)工作的一線，這樣不僅可以了解保險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)際情況，還能盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，幫助保險(xiǎn)行業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理高層要把對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)提升到足夠高度

第一，管理層通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的熟悉和關(guān)心，了解內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中存在問(wèn)題，努力發(fā)掘人才，提高內(nèi)部審計(jì)部門及工作人員的行業(yè)地位、提升審計(jì)人員待遇，保障他們的生活質(zhì)量，從而大力調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的積極性、務(wù)實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保被審計(jì)部門和被審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)可和支持，提升審計(jì)部門各項(xiàng)工作開(kāi)展的實(shí)效性、服務(wù)性和自主性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門對(duì)被審計(jì)單位個(gè)性化運(yùn)營(yíng)管理流程全方位式的審計(jì);第二，不能把內(nèi)部審計(jì)工作從保險(xiǎn)行業(yè)的整體運(yùn)行當(dāng)中孤立開(kāi)來(lái)，審計(jì)工作不能夠出現(xiàn)片面化和階段化，應(yīng)該清晰的明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可缺少的促進(jìn)作用，管理層應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作給予大力的支持和充分的肯定，加大資金投入，確保審計(jì)資源的高端配備和相互借鑒;第三，通過(guò)公司具體的規(guī)章制度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門具體的責(zé)任，使其具有權(quán)威性和帶動(dòng)性，確保內(nèi)部審計(jì)部門不受公司實(shí)權(quán)部門和某些領(lǐng)導(dǎo)的指使，確保內(nèi)審工作成果的客觀公正性和客觀性;第四，應(yīng)該正確看待外部監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)的相互促進(jìn)關(guān)系，避免厚此薄彼的現(xiàn)象發(fā)生，要將審計(jì)成果有效地運(yùn)用到今后的工作實(shí)踐中，確保審計(jì)的職能有效地發(fā)揮出來(lái)，將內(nèi)部審計(jì)工作的“防范風(fēng)險(xiǎn)、提升效益”作用積極地展現(xiàn)出來(lái)[3]。

（四）重視審計(jì)人員的培養(yǎng)

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展具有一定影響作用。任何工作的開(kāi)展一定要責(zé)任到人，讓每個(gè)審計(jì)人員知道自己的責(zé)任所在。保險(xiǎn)行業(yè)要加大對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，定期開(kāi)展講座、分享會(huì)等形式多樣的培訓(xùn)活動(dòng)。在培訓(xùn)中，大家各抒己見(jiàn)，針對(duì)共性問(wèn)題統(tǒng)一解決，面對(duì)個(gè)性化問(wèn)題深層討論。保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)越高，保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展前景越美好。

（五）加強(qiáng)審計(jì)的后續(xù)跟蹤調(diào)查

為了讓新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)了解保險(xiǎn)行業(yè)的現(xiàn)狀，幫助他和團(tuán)隊(duì)明確目標(biāo)，不斷進(jìn)取。審計(jì)人員要在上一任領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離崗位后，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷等形式，搜集和分析該領(lǐng)導(dǎo)的工作情況，全面、客觀、準(zhǔn)確和及時(shí)的公布審計(jì)結(jié)果。對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的工作開(kāi)展起到一定的指導(dǎo)和警示作用。

（六）監(jiān)管部門要營(yíng)造有序、公正、公平的外部環(huán)境

首先，監(jiān)管部門要依據(jù)法律賦予的職能，處理和平衡好監(jiān)督和管理的職責(zé)，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門不能始終作為監(jiān)管部門的補(bǔ)充，要減少對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體內(nèi)部過(guò)多干預(yù)管理。監(jiān)管部門要想辦法突出保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門的指導(dǎo)性，特別要突出對(duì)保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展效益的具體指導(dǎo)，幫助保險(xiǎn)公司提高內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性;其次，要深度挖掘保險(xiǎn)行業(yè)出現(xiàn)的亂象及原因，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)中的中小型經(jīng)營(yíng)主體加強(qiáng)監(jiān)管，以公平公正的原則面對(duì)每一個(gè)問(wèn)題，針對(duì)出現(xiàn)內(nèi)的問(wèn)題改正和處理，同時(shí)也有效減少市場(chǎng)間的不健康競(jìng)爭(zhēng)，使得保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門從繁雜低效的整改監(jiān)督工作中解放出來(lái)，使今后的工作更加簡(jiǎn)單便捷，為提高保險(xiǎn)公司的利益獲取能力奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)[4]。

（七）使用科學(xué)的審計(jì)方法

審計(jì)方法的獲取一部分來(lái)源于相關(guān)書籍的理論支撐，更多則來(lái)源于實(shí)實(shí)在在的案例。如何讓審計(jì)的方法不再煩瑣，效率大大提高是每一個(gè)審計(jì)人員應(yīng)該思考的問(wèn)題。保險(xiǎn)行業(yè)可以增大研發(fā)投入，鼓勵(lì)審計(jì)人員開(kāi)發(fā)符合保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)際的審計(jì)軟件，或者向其他施工保險(xiǎn)行業(yè)多學(xué)習(xí)，了解其他保險(xiǎn)行業(yè)所使用的審計(jì)方法。除此之外，在現(xiàn)代化技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，可以發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的作用和優(yōu)勢(shì)，對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行整合，隨時(shí)聽(tīng)取他人的建議，為保險(xiǎn)行業(yè)健康發(fā)展注入新的力量。

四、結(jié)語(yǔ)

保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依舊存在形式主義和范圍局限等眾多問(wèn)題，面對(duì)存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)行業(yè)只有加大監(jiān)管力度，加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，使用科學(xué)的方法，加強(qiáng)后續(xù)的跟蹤，才可以把保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸減小，為保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)化發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位為中國(guó)人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司烏魯木齊市中心支公司）

參考文獻(xiàn)

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