謝樂萍

摘 要 成本管控是企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，也是關系到企業(yè)成敗的關鍵因素之一，中小城市燃氣企業(yè)也不例外，隨著天然氣價改的深入，燃氣報裝毛利的大幅降低，國家減稅降費的要求，城市燃氣的利潤空間越來越窄，已經進入到微利時代，但天然氣在鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至農村的普及，投資及安全運營風險越來越高，給中小城市燃氣企業(yè)的管理層帶來了巨大的挑戰(zhàn)，燃氣企業(yè)在成本管控方面需要更加深入和精細化，本文主要闡述中小城市燃氣企業(yè)成本管控的重要性及主要存在的問題及解決思路。

關鍵詞 中小城市燃氣企業(yè) 企業(yè)管理 成本管控

城市燃氣企業(yè)屬于公用事業(yè)單位，主要是為城鎮(zhèn)居民、工商業(yè)用戶提供安全穩(wěn)定的天然氣，同時作為能源基礎建設的主體，需要投入大量的資金建設城鎮(zhèn)燃氣管網，投資回報期長，為了確保安全運營，需要投入大量的人力物力，因此做好成本管控工作，是城市燃氣企業(yè)的重中之重，甚至是企業(yè)能否長遠發(fā)展的關鍵因素之一。尤其是近幾年來國內外經濟環(huán)境變幻莫測，經濟下行，各種能源的競爭日漸白熱化。由于其行業(yè)特殊性，天然氣作為重要能源，氣源由三桶油控制，由于其關系到民生問題，居民銷售價格由政府定價，基本處于價格倒掛狀態(tài)，企業(yè)賴以生存的工業(yè)用氣面臨的競爭越來越激烈?？刂瞥杀揪统蔀槠髽I(yè)管理的重中之重，甚至關系到企業(yè)的生死存亡，對企業(yè)管理層提出了更高的要求，也要求企業(yè)管理層加強成本管控，做好企業(yè)管理。

一、中小城市燃氣企業(yè)成本管控的重要性

近幾年來，國家在不斷地進行天然氣價改，上游價格不斷上漲，人力成本和其他成本也不斷上升，政府減稅降費的壓力，城鎮(zhèn)燃氣不能順價或者不能完全順價到位，導致城鎮(zhèn)燃氣的利潤空間逐漸縮小，成本壓力不斷加大，成本管控的重要性不言而喻，但由于各種因素的影響，城鎮(zhèn)燃氣尤其是中小企業(yè)的成本管控存在不少問題，這些問題解決得好壞可能直接影響企業(yè)的成敗。

二、城市燃氣企業(yè)成本組成

（一）燃氣銷售成本

燃氣銷售成本包括燃氣采購成本、短輸成本和直接生產成本，燃氣采購成本主要是向中石油等上游燃氣生產經營企業(yè)采購天然氣的成本，短輸成本是指支付給省管網公司的短輸費用，直接生產成本包括場站運行、管網運行和客戶服務等直接生產用輔材，配氣人員人力成本、維修維護成本等。

（二）燃氣工程成本

燃氣安裝成本主要是燃氣報裝過程中產生的直接材料成本、直接人工和其他直接費用，主要是指小區(qū)建筑紅線內的管網設施建設的材料成本和施工成本及其他直接成本

（三）期間費用

期間費用是指組織經營管理市場開發(fā)，燃氣銷售、工程報裝業(yè)務過程中產生的成本，包括管理費用、銷售費用和財務費用。

三、目前中小城市燃氣企業(yè)成本管控存在的問題

（一）成本管控意識不強

城市燃氣企業(yè)大部分是從事業(yè)單位改制過來的，加上其作為公用事業(yè)壟斷的特殊性，競爭小，導致企業(yè)管理基礎較薄弱，管理層成本管控意識不強，缺乏主動管控的動力。由于其價格由政府制定，客戶沒有議價能力，燃氣公司對上游也無議價能力，主要靠差價生存，天然氣價改之前，價格波動較小，早期城鎮(zhèn)燃氣的市場競爭小，導致管理層和員工的成本管控意識不強。

（二）成本管理制度不健全和缺乏有效的管控措施

燃氣企業(yè)的燃氣采購價格基本不受企業(yè)控制，成本管理主要包括購銷差管理、工程成本管理和期間費用，涉及企業(yè)業(yè)務全流程和管理的方方面面，但由于燃氣行業(yè)屬于相對壟斷的行業(yè)，企業(yè)管理層對成本管理重視不夠，缺少一套系統(tǒng)的成本管理制度，有的企業(yè)即使建立了制度，由于缺少有效的管控措施和約束機制，制度執(zhí)行不力，導致制度流于形式，需要引進先進的成本管理體系和先進的管理方法。

（三）缺乏有效的預算目標

燃氣企業(yè)的業(yè)務相對比較單一，但受外部環(huán)境的影響較大，比如房地產市場、地方政府招商引資項目等影響，因此企業(yè)的可控性不強，很多企業(yè)的預算流于形式，僅僅根據(jù)上年的實際情況估算，成本費用也不例外。

（四）缺乏合理的管控目標和考核要求

目前有的燃氣公司的考核體系盡管使用平衡記分卡等先進的考核體系，從財務、市場到內部流程等都設置了不少KPI指標，但在考核管理層的時候主要側重銷售氣量和利潤指標，缺少對全盤的考核。

四、完善中小城市燃氣企業(yè)成本管控的對策建議

（一）提高成本管控意識，提高成本管理能力

要做好成本管理，首當其沖的是提高全員成本管控意識，只有全員尤其是管理層都有成本控制意識，才會自覺地在企業(yè)運營過程中貫徹執(zhí)行成本管理制度，因此公司董事會和管理層應該不斷地灌輸成本管理的重要性和必要性，配合有效的成本管理制度和約束機制，營造良好的成本管控氛圍，逐步提升員工成本管控意識，尤其是管理層要起到帶頭示范作用。

同時要引進先進的管理方法，加強對員工的成本管理培訓，提高員工的成本管理能力。同時管理部門要加強對業(yè)務的管理，例如業(yè)財融合，財務人員要熟悉業(yè)務，了解業(yè)務環(huán)節(jié)和流程，才能真正地做好成本管理。業(yè)務部門要了解財務、了解成本費用構成等。

（二）建立和完善成本管控流程和制度，完善管控措施

任何管理都需要有制度作為前提保障，沒有制度的保障，依靠人的自覺性是很難做好有效的管理，燃氣公司應該建立一套完整的成本管理流程和制度，建議按照成本組成部分，細分成本組成，針對不同的環(huán)節(jié)，形成一套完整的成本管控流程，建立動態(tài)成本管理機制，明確崗位職責，同時還需要建立激勵機制，發(fā)揮員工的主觀能動性。

1.加強燃氣購銷差管理

燃氣企業(yè)的燃氣銷售成本包括燃氣采購成本、短輸成本和直接生產成本，燃氣采購價格、短輸價格基本由上游壟斷企業(yè)控制，企業(yè)基本無定價權，但是燃氣購銷差影響企業(yè)的采購氣量，直接影響采購成本，因此加強表具管理，控制購銷差是燃氣企業(yè)的重要課題，因為購銷差管理貫穿到整個燃氣銷售的全過程，購銷差水平直接體現(xiàn)公司的管理水平，影響購銷差的因素很多，表具計量的準確性，跑冒滴漏，偷盜氣都會影響到公司的購銷差，具有一定的專業(yè)性，有人把表具比喻成印鈔機。因此表具管理應該作為一項專項工作，由專門的部門或者人員管理，而且應該把該部門或者崗位提升到重要的高度，組織相關部門人員定期分析表里俱計量問題，找到影響公司購銷差的重要原因并提出解決方案。

2.燃氣工程成本管控

燃氣工程成本管控包括施工前、施工中和施工后的成本管控。

首先，施工前主要是從設計源頭開始管控，設計應該有全局意識，具有前瞻性。在設計階段既需考慮到現(xiàn)有客戶的用氣規(guī)模和用氣模式，同時需要根據(jù)政府的規(guī)劃預測未來的用氣規(guī)模，避免設計管網的口徑過大或者過小，同時還需要對未來的用氣客戶預留接口，避免未來重復投資。優(yōu)化工程設計方案，降低工程造價成本，選擇最優(yōu)的設計方案。在設計階段，設計單位和燃氣公司必須到現(xiàn)場進行實地勘察，初稿完成后應該組織設計單位、監(jiān)理單位和燃氣公司對設計方案進行論證，確保設計方案的科學、完整。

其次，進行工程招標、設備材料采購，燃氣公司需要在招標過程中嚴格把關，在招標過程中對工程報價和單項工程價格嚴格審核，選擇資質可靠，實力強的施工單位。燃氣設備材料有其行業(yè)特點，公司的常規(guī)工程一般都有長期合作的供應商名單，一些大燃氣公司為了在質量和成本上做好管控、都有自己的設備材料供應商庫，設備材料的質量有保障，通過招標、詢價、貨比三家選擇合適的設備材料供應商。

再次，對施工過程進行管控，施工過程管控不外乎就是工程質量和工程成本的管控，工程質量主要取決于施工過程是否嚴格按照國家和行業(yè)施工規(guī)范要求施工以及材料質量是否符合國家和行業(yè)標準。工程成本管控主要是工程量和工程材料的管控，燃氣公司和監(jiān)理單位應該對施工過程嚴格管理、嚴格把控工程量，尤其對變更設計方案，現(xiàn)場工程變更簽證等需嚴格把關，其次是對工程材料做好科學的管理，嚴格做好材料出入庫管理，出庫時嚴格按照設計單位提供的材料分批次發(fā)貨，施工過程中因設計變更、現(xiàn)場工程變更需要變更材料需提供完整的資料，工程完工后需要做好材料清算管理。

最后，做好工程竣工決算管理，工程決算是工程管控的最后一個環(huán)節(jié)，應保持其獨立性，但是目前很多小型燃氣公司未能做到這一點。同時竣工決算人員應該參與工程建設的全過程，因為燃氣工程很多是隱蔽工程，等完工后再去復核還是存在很大的難度，同時也會增加成本。

3.期間費用管控

期間費用管控主要是日常經營費用和財務費用的管控，日常經營費用應該層層分解，落實到部門和員工，加強費用事前審批和預算控制，同時費用預算應該和業(yè)務量掛鉤。財務費用管控主要體現(xiàn)在資金管理，提高資金使用效率，降低資金成本，同時應該加強對應收款和應付款的管理，及時收回應收賬款和合理的利用應付賬款賬期能有效地提升資金效率。

（三）做好全面預算管理，提高成本預算的科學性和準確性

做好年度成本預算，首先要對企業(yè)的成本費用進行詳盡的分析，并對上年及前三年的成本進行分析，并對預算期的內外部環(huán)境進行分析，尤其是外部環(huán)境的變化。做好年度預算后需要層層分解到部門和個人，為考核指標的制定奠定基礎。同時要借助信息化系統(tǒng)，做好預算分析。

（四）設置合理的成本考核目標和考核機制

企業(yè)成本管理，離不開考核，有了制度保障，公司還應該制定考核目標，層層分解和落實目標，同時考核目標的制定需要結合燃氣企業(yè)的實際，考核指標制定要可執(zhí)行可落實。既要有具體的額度指標，更應該有比率指標，例如單位可控費用、單位總成本等?？己私Y果必須要跟獎金掛鉤，要獎懲分明，同時要拿開一定的差距。事后還需要對考核結果進行反饋分析，讓被考核人真正認識到問題所在，找到差距，并提出改進方法。

五、結語

隨著天然氣價改逐步深化及國家對營商環(huán)境的改善，燃氣企業(yè)的生存環(huán)境也日益嚴峻，成本管理日益重要，但是目前中小燃氣企業(yè)的成本管理仍然存在很多問題，對企業(yè)的長遠發(fā)展和應對日益嚴峻的競爭起到不利的作用，提高全員成本管控意思，做好成本管控工作，提高企業(yè)競爭實力，是每一個中小城市燃氣企業(yè)應該思考的事情。

（作者單位為蕪湖港華燃氣有限公司）

參考文獻

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