馬青菊

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 ?預(yù)算目標 ?考核機制

全面預(yù)算管理在企業(yè)工作中占據(jù)著重要的位置，但是現(xiàn)階段很多企業(yè)在預(yù)算管理方面仍存在一些問題，對全面預(yù)算管理的認識程度不足，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進步，所以應(yīng)著力解決現(xiàn)存問題，有針對性的制定管理計劃，使全面預(yù)算管理工作落實到位。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題主要如下：

其一，預(yù)算意識問題。在實際工作中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更為注重經(jīng)濟效益，忽視了預(yù)算管理的重要性，預(yù)算管理內(nèi)容也以報表編制和審查為主，除負責(zé)人員意外，其他部門員工只注重職責(zé)范圍內(nèi)的工作，對預(yù)算工作知之甚少。

其二，專業(yè)組織問題。很多企業(yè)缺少專業(yè)的全面預(yù)算管理組織，編制工作交由財務(wù)部門代理，其他部門的參與度不高，部門工作銜接不當，管理無法從上至下層層分級，管理工作嚴重失衡。

其三，預(yù)算目標問題。目標導(dǎo)向不夠清晰，尚未細化到部門和個人或者預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫軌都是影響企業(yè)全面預(yù)算結(jié)果的重要問題[1]。企業(yè)過于強調(diào)經(jīng)營，而價值管理方面缺失，人力、財力、物力資源分配不當，而且預(yù)算目標與企業(yè)目標沖突很容易使部門與部門間在工作中出現(xiàn)分歧，影響企業(yè)良好發(fā)展。

其四，預(yù)算流程問題。預(yù)算流程編制不當也是現(xiàn)階段的常見問題之一，編制方法不科學(xué)，流程不規(guī)范或只注重年度預(yù)算忽視月度和季度預(yù)算都會使預(yù)算工作無法順利開展。

其五，考核機制問題。很多企業(yè)尚未將考核機制與全面預(yù)算管理工作掛鉤，若出現(xiàn)問題逃避責(zé)任的情況時有發(fā)生。

其六，預(yù)算控制問題。部分企業(yè)缺乏科學(xué)有效的控制方案，一旦在預(yù)算實施過程中出現(xiàn)差錯很難覺察并及時處理。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)對措施

（一）提高預(yù)算管理認識

企業(yè)在進行預(yù)算管理時需要認識到其重要性，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)在管理工作中起到帶頭模范作用，遵守相關(guān)規(guī)定要求，按照項目預(yù)算審批程序進行。與此同時，企業(yè)應(yīng)任命專管人員或部門負責(zé)內(nèi)部的協(xié)商和溝通，依據(jù)預(yù)先制定的預(yù)算管理計劃落實工作，保證各個環(huán)節(jié)的有效銜接。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門成員都應(yīng)重視全面預(yù)算工作，將工作內(nèi)容通過科學(xué)的宣傳方式提高員工的認可程度，還要結(jié)合員工的實際工作內(nèi)容展開預(yù)算管理培訓(xùn)教育，一方面要充分灌輸理論知識，另一方面也要提高員工的實際操作能力，尤其針對工作中的中重點、難點和疑點要及時處理，達到全面預(yù)算管理的效果。

（二）建立全面管理組織

所謂全面預(yù)算管理既包括企業(yè)得到基本財務(wù)預(yù)算，還涵蓋了生產(chǎn)預(yù)算、投融資預(yù)算、人力資源預(yù)算以及固定資產(chǎn)預(yù)算等，需針對預(yù)算內(nèi)容完善全面管理機制，選用專業(yè)的預(yù)算管理組織確保預(yù)算工作的順利進行。如預(yù)算管理工作部或預(yù)算管理委員會等。在實際工作中，預(yù)算管理工作部或工作小組主要參與到日常管理中，工作內(nèi)容是對預(yù)算的編制、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核以及反饋等，傳統(tǒng)的財務(wù)包辦預(yù)算已經(jīng)難以滿足現(xiàn)階段的工作要求，企業(yè)需合理分配部門任務(wù)，鼓勵相關(guān)人員全員參與，進而實現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算目標。預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理工作中的最高機構(gòu)直屬于董事會管理，工作內(nèi)容主要是設(shè)定年度目標、審議預(yù)算方案、預(yù)算相關(guān)事宜的調(diào)整和完善、考核評測以及制定預(yù)算計劃等，在實際工作中起到統(tǒng)籌規(guī)劃和協(xié)調(diào)管理的作用。

（三）落實合理預(yù)算目標

制定科學(xué)有效的預(yù)算目標是企業(yè)全面預(yù)算管理的基本依據(jù)，具體方法如下：

第一，預(yù)算目標需要在企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上制定和執(zhí)行，預(yù)算管理委員會可以結(jié)合市場調(diào)研結(jié)果和企業(yè)現(xiàn)階段的實際情況設(shè)定目標，此目標傳達到各部門作為預(yù)算編制的參考。涉及到的預(yù)算內(nèi)容主要有企業(yè)銷售額、目標利潤、供應(yīng)鏈管控、工資福利以及其他非財務(wù)指標。

第二，預(yù)算目標需要細化到部門甚至個人，要求責(zé)任細化、費用細化、指標細化、制度細化以及時間細化，部門和個人可以按照細化的目標執(zhí)行工作，使工作環(huán)節(jié)有效銜接，便于企業(yè)集中管理。責(zé)任細化能提高員工的積極性和主動性;費用細化能達到降本增效的目的;制度細化能使企業(yè)管理更為有序;指標細化以及時間細化能完善員工考核評測制度，增強激勵效果。

第三，需要在預(yù)算管理目標制定和落實后及時調(diào)整完善，除原因特殊出現(xiàn)重大偏差以外，一年之內(nèi)的預(yù)算目標不予調(diào)整，但若出現(xiàn)政策法規(guī)、市場環(huán)境或經(jīng)營條件出現(xiàn)重大變故的情況，企業(yè)應(yīng)酌情進行預(yù)算調(diào)整，盡可能將風(fēng)險損失降到最低。

（四）規(guī)范全面預(yù)算流程

在編制預(yù)算管理流程時需要自上而下或者自下而上有序進行，相關(guān)管理人員需要經(jīng)研究分析其可行性后方可形成最終預(yù)算。具體過程為：由預(yù)算管理委員會先制定總預(yù)算目標，企業(yè)預(yù)算管理部門結(jié)合各部門情況擬定預(yù)算方案，將完成方案遞交委員會，通過最高決策層的審核及批準，文件才能逐級傳遞下發(fā)以及落實。除此之外，企業(yè)需結(jié)合自身實際情況選用多種預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算或者滾動預(yù)算更能滿足新時期的預(yù)算工作需求，對于中長期規(guī)劃的企業(yè)而言應(yīng)用效果較好。

（五）完善工作考核機制

企業(yè)預(yù)算管理需要與責(zé)任制度相結(jié)合，保證權(quán)責(zé)一致，要將責(zé)任落實到部門和個人，一旦出現(xiàn)問題能及時處理，避免相互推諉現(xiàn)象，盡可能降低企業(yè)經(jīng)濟損失，提高員工的重視程度。企業(yè)要完善激勵機制，提升員工的積極性和主動性，秉承公正公開原則，對達成預(yù)算指標的部門和業(yè)務(wù)精湛的員工予以表彰獎勵，以預(yù)算管理反饋結(jié)果為參考依據(jù)，如果出現(xiàn)違反企業(yè)規(guī)定，預(yù)算工作出現(xiàn)問題應(yīng)根據(jù)實際情況予以處罰，使其他員工引以為戒，保證全面預(yù)算管理的安全性和穩(wěn)定性。

（六）加強預(yù)算管理控制

加強預(yù)算管理控制的主要途徑分為三點：首先，要發(fā)揮預(yù)算控制預(yù)警功能，在預(yù)算管理工作中可以將財務(wù)核算數(shù)據(jù)信息作為參考，再結(jié)合其他相關(guān)數(shù)據(jù)觀察經(jīng)濟走向和規(guī)律，一旦發(fā)現(xiàn)問題能及時解決，避免風(fēng)險的發(fā)生。其次，對于已經(jīng)發(fā)生的費用需要統(tǒng)計在系統(tǒng)中，及時修正錯誤數(shù)據(jù)，改正超支情況，對于偏差較大的費用要及時發(fā)現(xiàn)并處理。最后，企業(yè)還需要具備市場觀察能力和信息獲取能力，判斷預(yù)算工作的合理性，實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行和內(nèi)部管理過程。

三、結(jié)束語

總而言之，全面預(yù)算管理是推動企業(yè)發(fā)展的必然要求，工作人員應(yīng)提高重視程度，將預(yù)算目標落實到位，完善管理機制并制定規(guī)范化的預(yù)算流程，通過考核激勵機制提高工作人員的積極性，加強預(yù)算管理控制，確保企業(yè)內(nèi)容管理的穩(wěn)定性和安全性，使企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻

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