宋媛媛

關(guān)鍵詞：國(guó)有 ?集團(tuán)公司 ?內(nèi)部控制

為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，規(guī)范企業(yè)行為，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率A市國(guó)有集團(tuán)公司都已經(jīng)重視內(nèi)部控制建設(shè)，但是實(shí)際運(yùn)行效果并不十分理想，由于其內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面均存在薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致A市國(guó)有集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)狀況惡化，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)損失。

一、A市國(guó)有集團(tuán)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

治理結(jié)構(gòu)屬于內(nèi)部控制的環(huán)境要素，影響公司戰(zhàn)略的制定和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)。A市國(guó)有集團(tuán)公司普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善或形同虛設(shè)的問(wèn)題。如有的集團(tuán)公司沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員;有的集團(tuán)公司雖然設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但多年以來(lái)，從未召開(kāi)監(jiān)事會(huì)，對(duì)任期屆滿的董監(jiān)事也不進(jìn)行新一輪選舉，致使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成為擺設(shè)，不能履行其職責(zé)，發(fā)揮應(yīng)有的作用;有的集團(tuán)公司規(guī)章制度落實(shí)不到位，落實(shí)“三重一大”規(guī)定流于形式，致使集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資產(chǎn)安全缺乏有效監(jiān)管，經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性也得不到保障，嚴(yán)重影響國(guó)有集團(tuán)公司的發(fā)展。

（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

A市國(guó)有集團(tuán)公司普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失問(wèn)題。集團(tuán)公司大多依賴外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中幫助發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，集團(tuán)內(nèi)部沒(méi)有建立自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在日常工作中，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)不能做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、科學(xué)分析、有效防控。筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A市部分集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理已經(jīng)存在明顯的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未能收回，多年以來(lái)，集團(tuán)公司對(duì)此沒(méi)有做出任何反應(yīng)，也沒(méi)有采取任何措施加以補(bǔ)救。又如國(guó)有集團(tuán)公司與外部企業(yè)間存在無(wú)實(shí)質(zhì)性交易內(nèi)容的大額往來(lái)款項(xiàng)，使這部分國(guó)有資金缺少保護(hù)，極易造成國(guó)有資產(chǎn)流失，產(chǎn)生法律糾紛。

（三）人力資源的引進(jìn)和開(kāi)發(fā)嚴(yán)重滯后

人力資源關(guān)乎集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，也關(guān)系到集團(tuán)的持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。人力資源缺乏、過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、管理不善，會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)經(jīng)營(yíng)效率低下，甚至影響集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)調(diào)查，A市國(guó)有集團(tuán)公司在人力資源管理方面存在較大風(fēng)險(xiǎn)：其中一家集團(tuán)公司的多個(gè)核心技術(shù)崗位完全依賴外購(gòu)服務(wù)人員支撐，集團(tuán)公司多年以來(lái)未引進(jìn)和培養(yǎng)自己的核心技術(shù)骨干，外購(gòu)服務(wù)人員一旦撤離，企業(yè)將無(wú)法正常運(yùn)行;另一家集團(tuán)公司人員引進(jìn)門(mén)檻低，公司對(duì)入職人員的審查把關(guān)不嚴(yán)，出現(xiàn)個(gè)別人員“帶病”入職，導(dǎo)致后期出現(xiàn)嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象，國(guó)有資金流失嚴(yán)重，公司形象嚴(yán)重受損。

（四）重要信息溝通不暢

信息與溝通是內(nèi)部控制的要素之一。有效的信息溝通有助于公司及時(shí)搶抓機(jī)遇、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、避免舞弊現(xiàn)象發(fā)生。從A市國(guó)有集團(tuán)公司內(nèi)部控制的運(yùn)行方面看，存在信息溝通不暢問(wèn)題。如在集團(tuán)公司內(nèi)部、集團(tuán)公司與外部之間信息不能及時(shí)有效溝通，未經(jīng)批準(zhǔn)的大額資金轉(zhuǎn)出信息未能及時(shí)傳遞給公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，致使舞弊行為持續(xù)多年未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致集團(tuán)損失大量資金。

（五）內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)不到位

A市國(guó)有集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部監(jiān)督重視程度不夠，有的集團(tuán)公司基于成本考慮，無(wú)法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離;有的集團(tuán)公司不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén);有的集團(tuán)公司雖然設(shè)置了相應(yīng)崗位，但在崗人員不嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，使內(nèi)部監(jiān)督只是走走形式，導(dǎo)致出現(xiàn)資金支出多年不入賬、利用虛假交易套取資金等嚴(yán)重問(wèn)題。

（六）績(jī)效考評(píng)存在缺陷

A市部分集團(tuán)公司管理層為順利實(shí)現(xiàn)年度考評(píng)目標(biāo)，人為調(diào)整公司利潤(rùn)，通過(guò)虛提制造費(fèi)用，增加生產(chǎn)成本，降低年度利潤(rùn)，從而達(dá)到降低第二年績(jī)效考核的利潤(rùn)指標(biāo)基數(shù)，使績(jī)效考評(píng)失去了激勵(lì)的作用，同時(shí)也降低了員工的生產(chǎn)積極性。

二、完善A市國(guó)有集團(tuán)公司內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）規(guī)范公司治理機(jī)制，改善內(nèi)部環(huán)境

完善法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，按時(shí)做好董監(jiān)事?lián)Q屆工作，定期召開(kāi)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，讓董事會(huì)成員和監(jiān)事會(huì)成員在集團(tuán)公司的管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。落實(shí)“三重一大”規(guī)定，按照當(dāng)?shù)貒?guó)資監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司制度，嚴(yán)格落實(shí)重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的集體決策審批或聯(lián)簽制度，對(duì)未經(jīng)集體決策審批或聯(lián)簽的事項(xiàng)堅(jiān)持不允許執(zhí)行。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備高素質(zhì)審計(jì)人才，充分利用內(nèi)審部門(mén)加強(qiáng)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督和重要業(yè)務(wù)的專項(xiàng)監(jiān)督，幫助集團(tuán)公司發(fā)現(xiàn)內(nèi)控在建設(shè)和運(yùn)行方面的問(wèn)題，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系

設(shè)置集團(tuán)公司及其下屬子公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。加強(qiáng)集團(tuán)公司職工培訓(xùn)，特別是重要崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力，建立配套獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并上報(bào)信息的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的人員視問(wèn)題嚴(yán)重程度給予相應(yīng)處罰，充分調(diào)動(dòng)公司員工參與集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行的積極性和自覺(jué)性。構(gòu)建暢通的信息流通渠道，及時(shí)掌握集團(tuán)內(nèi)部、外部有關(guān)信息，確保重要信息及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。同時(shí)，要充分發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)防控體系中的作用。

（三）加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部信息傳遞平臺(tái)建設(shè)

通過(guò)網(wǎng)絡(luò)手段搭建信息傳遞平臺(tái)，將母子公司所有內(nèi)部業(yè)務(wù)信息及母子公司與外部業(yè)務(wù)往來(lái)信息通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部信息平臺(tái)及時(shí)傳遞給相關(guān)責(zé)任人員，方便相關(guān)人員掌握信息，了解業(yè)務(wù)動(dòng)向，同時(shí)避免人為傳遞影響信息時(shí)效。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

地方政府可以考慮進(jìn)一步加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)向外地中介機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)或與兄弟市區(qū)交換審計(jì)等措施，規(guī)避本地審計(jì)人員與集團(tuán)內(nèi)部人員串通舞弊。審計(jì)內(nèi)容除了經(jīng)營(yíng)成果和績(jī)效審計(jì)外，建議將內(nèi)部控制審計(jì)也納入每年的審計(jì)目錄，督促國(guó)有集團(tuán)公司重視內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展壯大，國(guó)有集團(tuán)公司的內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行不僅需要集團(tuán)公司自身努力，還需要當(dāng)?shù)卣皣?guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)的大力支持，只有通過(guò)各方共同努力，不斷健全完善國(guó)有集團(tuán)公司的內(nèi)部控制，才能使國(guó)有集團(tuán)公司的內(nèi)控發(fā)揮最大效用，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署，銀監(jiān)會(huì)，保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）.