高麗娜

〔內(nèi)容提要〕行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的原因是為了規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，保障資金安全，且在依法治國(guó)背景下，作為政府部門更需要起到表率作用，通過內(nèi)部控制對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和制約，有效預(yù)防腐敗舞弊等現(xiàn)象。本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行基本分析，并提出關(guān)于內(nèi)部控制的主要實(shí)施路徑以及優(yōu)化路徑。

〔關(guān)鍵詞〕行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 優(yōu)化路徑

行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制可有效監(jiān)管其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)單位內(nèi)部管理水平的提升，確保單位內(nèi)部資產(chǎn)安全。行政事業(yè)單位為社會(huì)提供公共服務(wù)且對(duì)相關(guān)社會(huì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，促進(jìn)了社會(huì)活動(dòng)健康發(fā)展。為了運(yùn)行更加規(guī)范，行政事業(yè)單位開始完善并加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升自身的社會(huì)公共服務(wù)質(zhì)量。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境需優(yōu)化

要想改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀應(yīng)以改善環(huán)境為切入點(diǎn)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要培養(yǎng)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。因此，對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說，改善內(nèi)部環(huán)境是提升內(nèi)部控制的關(guān)鍵，內(nèi)部環(huán)境的好壞會(huì)影響單位內(nèi)部系統(tǒng)控制能力。建設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境不僅能夠提升工作人員的工作積極性，還能夠提升行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏信息溝通，信息系統(tǒng)不完善

隨著信息化時(shí)代下的溝通愈發(fā)便捷，使得單位各部門之間的聯(lián)系也愈發(fā)緊密。信息系統(tǒng)已然成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息溝通的主要方式，但由于信息系統(tǒng)建設(shè)不夠完善，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制信息傳遞不及時(shí)，信息缺乏時(shí)效性，不利于單位做好內(nèi)部控制工作。目前，部分行政事業(yè)單位信息化建設(shè)水平還無(wú)法達(dá)到行業(yè)發(fā)展需求，具體改善方式還需進(jìn)一步研究完善。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

完善的監(jiān)督機(jī)制是促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制并非僅僅是財(cái)務(wù)控制，其可以對(duì)單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)范，如固定資產(chǎn)管理、干部人事管理、行政審批管理。但是，部分行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不健全，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制在實(shí)施過程中缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性。外部監(jiān)督能夠幫助完善單位內(nèi)部控制，但內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善會(huì)導(dǎo)致外部監(jiān)督無(wú)法充分的發(fā)揮其作用。同時(shí)，由于部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并未實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，監(jiān)督形式較為單一，這些因素都會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展造成影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施路徑

（一）依法行政

國(guó)家治理和社會(huì)治理都要依法進(jìn)行，在法治社會(huì)建設(shè)過程中只有堅(jiān)持依法行政，才能提升政府施政效果。就行政事業(yè)單位而言，堅(jiān)決依照法律進(jìn)行管理是其正確履行自身職責(zé)的根本前提。實(shí)施內(nèi)部控制的前期工作包括梳理部門業(yè)務(wù)流程、擬定專業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制辦法、綜合評(píng)價(jià)制定制度文件，在此工作中都需要依法進(jìn)行，堅(jiān)持法無(wú)授權(quán)不可為的基本原則，確保履行職責(zé)時(shí)的行政行為合乎法律。行政許可權(quán)利需要把握尺度，涉及行政行為的業(yè)務(wù)流程應(yīng)以相關(guān)法律文書作為依據(jù)，確保行政行為的正確實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控

行政事業(yè)單位之所以要進(jìn)行內(nèi)部控制，其原因是為了防控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提升單位公共服務(wù)質(zhì)量和效率。部分單位并未結(jié)合自身實(shí)際情況梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，總是習(xí)慣于事后查補(bǔ)，缺乏事前控制意識(shí)。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)防控作為重點(diǎn)，梳理業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并明確關(guān)鍵崗位的責(zé)任主體，制定有效的防控措施。

（三）全員參與

全員參與是指單位內(nèi)部的管理人員和基層人員都要置身于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中必須要采取全面性原則，因?yàn)橹挥腥咳藛T參與其中，才能更好地梳理行政事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，并從中找出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合力制定風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施，讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)健康運(yùn)行。內(nèi)部控制具有全局性，制度的制定和實(shí)施只有涉及到單位內(nèi)部的所有人員，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

1.提高人員思想認(rèn)知。部分行政事業(yè)單位并未正確認(rèn)知內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，所以無(wú)法結(jié)合自身管理特點(diǎn)制定可行性較高的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。部分行業(yè)主管單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中并未提出指導(dǎo)意見，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏內(nèi)部聯(lián)系。因此，必須要改變?nèi)藛T對(duì)內(nèi)部控制的思想認(rèn)知，通過各種培訓(xùn)及考核等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力的規(guī)范化運(yùn)行，對(duì)違規(guī)越權(quán)、腐敗舞弊等現(xiàn)象進(jìn)行有效預(yù)控。同時(shí)，還需通過分析的方式認(rèn)清現(xiàn)階段內(nèi)部控制主要存在的問題，并有針對(duì)性的制定解決方案，推動(dòng)單位內(nèi)部控制工作的深入發(fā)展。

2.構(gòu)建高效內(nèi)部控制管理體系。高效的內(nèi)部控制制度建立需有以下特征：一是能夠突出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，精準(zhǔn)地實(shí)施有效的防控措施。在實(shí)際操作過程中內(nèi)部控制制度必須要以問題為導(dǎo)向，對(duì)財(cái)政資金的使用合理性進(jìn)行重點(diǎn)識(shí)別，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性較高的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、公共工程建設(shè)可采用預(yù)算控制、不相容崗位分離、信息內(nèi)部公開等方式制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。二是能夠突出行業(yè)的特色，并且要結(jié)合單位自身實(shí)際情況真正的貫徹落實(shí)。內(nèi)部控制并非僅是制定制度，而是需要根據(jù)單位內(nèi)部情況進(jìn)行不斷完善，屬于動(dòng)態(tài)化管理，持續(xù)優(yōu)化才是強(qiáng)化內(nèi)部管理的主要方式。針對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)可以采取年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式，并根據(jù)專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)內(nèi)部章程進(jìn)行修訂和增補(bǔ)，及時(shí)調(diào)查內(nèi)部控制實(shí)施情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行有效防控。

（二）健全信息管理系統(tǒng)

信息化時(shí)代下想要完善內(nèi)部控制工作，必須要建立擁有單位特色的內(nèi)部管理系統(tǒng)，讓單位內(nèi)部之間的聯(lián)系更加便捷、快速，實(shí)現(xiàn)信息的時(shí)效性。另外，信息化系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用也能夠提升單位內(nèi)部人員對(duì)信息化技術(shù)的認(rèn)知以及工作效率。信息化管理系統(tǒng)建立完畢后，還需要根據(jù)工作需求不斷的完善，并對(duì)單位內(nèi)部人員進(jìn)行新技術(shù)和新知識(shí)的考核培訓(xùn)，讓工作人員能夠保持學(xué)習(xí)意識(shí)，并不斷應(yīng)用到自身工作中，提升做好單位內(nèi)部控制工作能力。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位想要了解內(nèi)部控制制度實(shí)施情況，就必須主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，通過該種方式可發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制重視度不夠、制度不健全、職責(zé)不平衡等問題，然后以問題為導(dǎo)向制定相應(yīng)的完善策略，推動(dòng)單位內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。單位內(nèi)部評(píng)價(jià)工作能夠讓各單位更加了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性和基本原理，促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的建立，并以評(píng)價(jià)指標(biāo)作為判斷單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行的依據(jù)，充分地對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，讓各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中充分發(fā)揮其行業(yè)特點(diǎn)，并設(shè)立科學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在自我評(píng)價(jià)后編制客觀評(píng)價(jià)報(bào)告，以此為依據(jù)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在此基礎(chǔ)之上，還需要完善外部監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)外部環(huán)境發(fā)展情況及時(shí)調(diào)整，與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制結(jié)合，共同提升單位內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位更好實(shí)現(xiàn)其職能的根本措施。只有從根本上提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的水平，才能讓其在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)揮自身職能，提升公共服務(wù)水平。因此，相關(guān)單位管理人員必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的制度，并以問題為導(dǎo)向制定相對(duì)應(yīng)的完善策略，促進(jìn)行政事業(yè)單位的未來(lái)發(fā)展。

（作者單位：高臺(tái)縣財(cái)政局）