李永菊

【摘? 要】小微企業(yè)的數(shù)量在整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所占比例相對(duì)較高，并且小微企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)規(guī)模以及其運(yùn)營(yíng)的形式都十分有助于推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)展。降低小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)并推動(dòng)小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)能夠極大程度上降低其所在區(qū)域的就業(yè)壓力，進(jìn)一步地優(yōu)化市場(chǎng)分配。在這樣的背景之下，論文基于我國(guó)對(duì)小微企業(yè)所提出的稅收優(yōu)惠政策，從企業(yè)自身以及政府兩個(gè)方面深入剖析稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化路徑。

【Abstract】The number of small and micro enterprises accounts for a relatively high proportion in the overall market economy， and the overall operation scale and form of small and micro enterprises are very helpful to promote the development of the economic structure of the whole society. Reducing the risk of operation of small and micro enterprises and promoting the operation of small and micro enterprises can greatly reduce the employment pressure in their regions and further optimize the market allocation. In this context， based on the preferential tax policies for small and micro enterprises in China， this paper analyzes the optimization path of tax preferential policies from the perspectives of enterprises themselves and the government.

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;運(yùn)用

【Keywords】small and micro enterprises; tax preferential policies; application

【中圖分類號(hào)】F830? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）03-0066-02

1 引言

小微企業(yè)即小型微利企業(yè)。國(guó)家稅務(wù)局2019年第2號(hào)公告指出從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)稱為小型微利企業(yè)，即小微企業(yè)。為了鼓勵(lì)小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，減輕其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中的壓力，我國(guó)對(duì)其實(shí)施了相對(duì)優(yōu)惠的稅收政策。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步地加強(qiáng)小微企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)當(dāng)中的比重，從而促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)揮出自身的價(jià)值。論文重點(diǎn)分析我國(guó)政府對(duì)小微企業(yè)實(shí)施的一些稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策的意義以及作用有針對(duì)性地提出改善小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)的意見。

2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述

小微企業(yè)所需繳納的稅種十分豐富，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等十多種，其中增值稅和企業(yè)所得稅所占的比重較大，為此國(guó)家所頒布的主要優(yōu)惠政策也基本上圍繞著增值稅和企業(yè)所得稅來進(jìn)行。為了減輕小微企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中的納稅壓力，我國(guó)頻繁出臺(tái)了多項(xiàng)優(yōu)惠小微企業(yè)稅收的政策。例如，降低稅率、對(duì)增值稅進(jìn)行深化改革、提高相應(yīng)的約銷售額等，其中，提高約銷售額屬于普惠性的減免政策。對(duì)小微企業(yè)采取降稅減稅的優(yōu)惠政策不僅是為了降低其稅收，還會(huì)對(duì)社保費(fèi)用進(jìn)行一定程度的優(yōu)惠，并根據(jù)情況對(duì)個(gè)稅專項(xiàng)進(jìn)行扣除。國(guó)家為了增加小微企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的活力，出臺(tái)了“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策來推動(dòng)小微企業(yè)當(dāng)中的創(chuàng)新意識(shí)。所頒布的諸多優(yōu)惠政策都是為了減少小微企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中的壓力，為其構(gòu)建更為廣闊的發(fā)展空間，而小微企業(yè)就應(yīng)該及時(shí)抓住這個(gè)機(jī)遇，合理地運(yùn)用相關(guān)政策，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)范圍進(jìn)行有效擴(kuò)展。

3 我國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的問題

小微企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)企業(yè)分布當(dāng)中所占比例龐大而且其有較大的發(fā)展空間，能給極大多數(shù)的人帶來可觀的就業(yè)崗位，從而給整體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)注入活力。根據(jù)我國(guó)第三次經(jīng)濟(jì)普查報(bào)告顯示，目前為止，全國(guó)共有700多萬(wàn)家小微企業(yè)，在全國(guó)所有具有法人資質(zhì)的企業(yè)當(dāng)中，小微企業(yè)所占比例近七成，所提供的就業(yè)崗位占到了全部市場(chǎng)就業(yè)崗位的近一半。由此可以看出，穩(wěn)定小微企業(yè)的發(fā)展是能夠進(jìn)一步地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧的。但在發(fā)展的過程中也遇到了一些問題，如小微企業(yè)的地域分布相對(duì)不是那么的平均。在我國(guó)東部地區(qū)的小微企業(yè)數(shù)量較為龐大，并且整體發(fā)展趨勢(shì)相對(duì)良好。東部近十個(gè)省份當(dāng)中擁有法人資質(zhì)的小微企業(yè)占到了全國(guó)法人型企業(yè)的近一半，所提供的就業(yè)崗位也十分的豐富。而相應(yīng)中部小微企業(yè)整體數(shù)量就相對(duì)較少，并且所提供的就業(yè)崗位也不能很好地滿足此地區(qū)的就業(yè)需求。東西部發(fā)展的巨大差異，導(dǎo)致小微企業(yè)出現(xiàn)聚集的情況。同時(shí)，不均衡的發(fā)展也導(dǎo)致了小微企業(yè)數(shù)量較少地區(qū)的經(jīng)濟(jì)滯后。不僅是在地區(qū)上發(fā)展相對(duì)失衡，在行業(yè)分布上小微企業(yè)的發(fā)展也較不平均。近九成的小微企業(yè)都聚集在采礦、制造業(yè)等行業(yè)中，住宿、餐飲行業(yè)的小微企業(yè)數(shù)量也相對(duì)較多，而在相應(yīng)的教育以及公共管理、社會(huì)保障等方面小微企業(yè)數(shù)目更是稀少。

4 稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)的積極意義

為了活躍小微企業(yè)的發(fā)展，減少其在市場(chǎng)當(dāng)中的壓力，近年來我國(guó)政府出臺(tái)了較多小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策以及相應(yīng)的減稅降費(fèi)的具體政策。降低小微企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中的負(fù)擔(dān)，同時(shí)幫助小微企業(yè)能夠轉(zhuǎn)移較多的精力到對(duì)企業(yè)生產(chǎn)管理的不斷優(yōu)化當(dāng)中去。例如，在對(duì)小微企業(yè)增值稅方面優(yōu)惠政策中指出小規(guī)模納稅人免征增值稅范圍由月銷售額3萬(wàn)元提高至了10萬(wàn)元，這使得更多小微企業(yè)能夠享受這一優(yōu)惠政策。針對(duì)四個(gè)季度累計(jì)銷售額都沒有超過500萬(wàn)元的一般納稅人，為其開通相對(duì)靈活地轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人的服務(wù)，使其能夠進(jìn)而享受規(guī)模納稅稅收的相關(guān)政策優(yōu)惠。這樣對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的小微企業(yè)而言是一種福音。

實(shí)施有效的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策能夠降低小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較大的企業(yè)在多變的市場(chǎng)當(dāng)中耐受性較強(qiáng)，能夠更好地去承受其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。不同于此，小微企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，其資金較少。經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程當(dāng)中一般是以銀行貸款來進(jìn)行企業(yè)的融資，這種融資方式使得其資金風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。一旦小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到問題，就容易導(dǎo)致資金短缺，從而提高了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。為了減輕其運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)政府對(duì)小微企業(yè)實(shí)施了多種稅收優(yōu)惠，減少小微企業(yè)在稅收方面的壓力，同時(shí)增加了其流動(dòng)資金，進(jìn)一步地推進(jìn)其可以在生產(chǎn)管理銷售等多方面進(jìn)行質(zhì)量上的有效提升。

5 小微企業(yè)如何正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的繁榮發(fā)展

5.1 詳細(xì)解讀實(shí)時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

為了保證小微企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的活躍作用，進(jìn)一步地推動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)的繁榮，我國(guó)不斷地在小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策上進(jìn)行改革。為此就需要小微企業(yè)及時(shí)地關(guān)注此類信息，并且對(duì)于所頒布的優(yōu)惠政策進(jìn)行有針對(duì)性的詳細(xì)解讀。在此前提下，相關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)地做好相應(yīng)政策的宣傳工作，在公開的平臺(tái)及時(shí)推送最新的稅收優(yōu)惠通知，保證小微企業(yè)有獲得信息的有效途徑。同時(shí)小微企業(yè)需要根據(jù)自身的企業(yè)資質(zhì)以及發(fā)展情況，對(duì)自身企業(yè)有一個(gè)準(zhǔn)確的定位，從而能夠根據(jù)其中的不同優(yōu)惠政策，有針對(duì)性地解讀出適宜自身發(fā)展以及符合企業(yè)自身?xiàng)l件的相關(guān)條例，進(jìn)而幫助其合理地享受納稅優(yōu)惠。

5.2 小微企業(yè)自身建立健全的稅收體系

納稅是每個(gè)企業(yè)的義務(wù)，作為小微企業(yè)需要及時(shí)地對(duì)其自身所需繳納的稅款進(jìn)行分析整合，為此，企業(yè)當(dāng)中應(yīng)該建立起完善的稅收部門。對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)情況及所交納的稅款進(jìn)行專業(yè)的整合分析，根據(jù)稅收開展合理的籌劃工作，同時(shí)為了保證企業(yè)納稅籌劃信息的科學(xué)、準(zhǔn)確，可以及時(shí)地運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)通過相應(yīng)的軟件在云端進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)計(jì)算，配合政府所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際需求進(jìn)行科學(xué)的稅收規(guī)劃。

6 政府在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠上的完善對(duì)策

為了進(jìn)一步加強(qiáng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性，保證其所設(shè)立的相應(yīng)政策符合小微企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，能夠在最大程度上減輕小微企業(yè)發(fā)展壓力的同時(shí)進(jìn)一步地促進(jìn)其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)，就需要政府全面地掌握目前小微企業(yè)發(fā)展的狀況，根據(jù)不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及發(fā)展形式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理有效的稅收規(guī)劃。拓展其相關(guān)優(yōu)惠稅種，針對(duì)不同類型的小微企業(yè)來進(jìn)行全面的政策優(yōu)惠。例如，對(duì)于一些相應(yīng)占地面積較大，但總體資產(chǎn)總額不是很高的小微企業(yè)，政府可以有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行土地使用稅方面的優(yōu)惠政策，這樣能夠切實(shí)地減少小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中的壓力。

同時(shí)簡(jiǎn)化征管流程，優(yōu)化納稅服務(wù)，降低小微企業(yè)遵從成本。為了方便企業(yè)納稅人對(duì)相應(yīng)優(yōu)惠政策的理解，政府可以有針對(duì)性地將其相應(yīng)的表征單書及其他材料通過圖表的形式來進(jìn)行展現(xiàn)。并且盡可能地實(shí)現(xiàn)“一窗式”“一站式”的辦理要求，縮短納稅人辦事流程以及相應(yīng)的辦結(jié)期限。不斷地優(yōu)化稅收辦理服務(wù)，對(duì)各類的申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行功能上的完善，建立短信推送等豐富形式的優(yōu)惠政策提醒，來幫助符合條件的小微企業(yè)及時(shí)、合理、高效地辦理稅收業(yè)務(wù)。

7 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了進(jìn)一步地推動(dòng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的發(fā)展力度，政府應(yīng)該不斷地去完善并設(shè)立針對(duì)性強(qiáng)的稅收政策，小微企業(yè)自身也要合理地剖析適宜自身企業(yè)的稅收條款，及時(shí)地去享受適宜的優(yōu)惠政策，不斷地優(yōu)化其運(yùn)營(yíng)的形式，進(jìn)而更好地推進(jìn)小微企業(yè)自身的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】白景明，許文，何平.建言小微企業(yè)稅收政策[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)報(bào)告，2017（02）：67-69.