王本清

摘要：隨著合同管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)長(zhǎng)TC流程管理，成本管理也由傳統(tǒng)成本核算向成本控制轉(zhuǎn)變，由制造成本向產(chǎn)品價(jià)值鏈全方位控制轉(zhuǎn)變，需要財(cái)務(wù)在產(chǎn)品全生命周期項(xiàng)目管控起到支撐作用。本文主要探討成本管理在工程類項(xiàng)目CTC管控中的方式，以便企業(yè)在項(xiàng)目成本管控中作有益探索。

關(guān)鍵詞：工程類項(xiàng)目成本管理;動(dòng)態(tài)管理;CTC

CTC項(xiàng)目成本管控是指合同至現(xiàn)金全生命周期項(xiàng)目管控。企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，產(chǎn)品技術(shù)迭代更新日趨穩(wěn)定，市場(chǎng)漸漸由藍(lán)海市場(chǎng)向紅海市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，甚至在同行業(yè)中擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有力，必須對(duì)成本控制予以高度重視，并實(shí)施以適應(yīng)日益變化市場(chǎng)環(huán)境的企業(yè)戰(zhàn)略。因此，實(shí)施戰(zhàn)略性的成本控制和管理是非常重要的。目前，成本控制管理已經(jīng)逐漸成為企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目CTC全過(guò)程項(xiàng)目管控的重要手段。

一、現(xiàn)今企業(yè)工程類制造項(xiàng)目成本管控現(xiàn)狀

（一）缺乏對(duì)成本控制意識(shí)

目前，我國(guó)大部分工程項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)理并非真正意義的項(xiàng)目經(jīng)理，只是在履行文檔類及交付職責(zé)，未涉及至前端項(xiàng)目管控及后端工程項(xiàng)目回款業(yè)務(wù)等。工程技術(shù)和工程質(zhì)量工程師，不惜以增加項(xiàng)目成本來(lái)滿足工程質(zhì)量，同時(shí)工程設(shè)計(jì)人員與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)、設(shè)計(jì)院溝通不夠細(xì)致、充分，履約時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)工程更改，工程設(shè)計(jì)缺失等情況;項(xiàng)目經(jīng)理為滿足交付進(jìn)度，常常盲目增加成本以響應(yīng)客戶需求?？蛻艚?jīng)理為回款，盲目滿足客戶需求，以致增加項(xiàng)目成本。由于財(cái)務(wù)人員在公司中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，對(duì)產(chǎn)品技術(shù)了解不夠，對(duì)項(xiàng)目成本控制未能提供富有建設(shè)性意見，對(duì)項(xiàng)目成本控制比較薄弱，流程經(jīng)常形式化，成本管控不夠強(qiáng)勢(shì)。

（二）缺乏對(duì)項(xiàng)目成本的深度與廣度分析

成本分析是成本管理控制基石，由于產(chǎn)品每一個(gè)步驟都與成本息息相關(guān)，成本分析顆粒度越小，深度與廣度越深，對(duì)企業(yè)決策與發(fā)展起著重大的參謀作用，對(duì)全生命周期成本項(xiàng)目管控的質(zhì)量有著重要意義。不過(guò)，大部分企業(yè)對(duì)成本分析的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)成本分析不夠重視，在進(jìn)行成本分析時(shí)，往往偏向于產(chǎn)品制造過(guò)程中，而忽略產(chǎn)品設(shè)計(jì)、產(chǎn)品銷售過(guò)程等環(huán)節(jié)，從而無(wú)法覆蓋整個(gè)產(chǎn)品全生命周期成本。

（三）成本控制的側(cè)重點(diǎn)不合理

在進(jìn)行成本控制時(shí)，目前大部分企業(yè)成本核算是采用傳統(tǒng)成本核算方式，未采用作業(yè)成本核算方式;成本控制偏向于產(chǎn)品制造成本管控，重點(diǎn)在事中控制;對(duì)于事前管控以及事后管控比較薄弱，較少參與產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本的制定，物流、安裝投運(yùn)及銷售成本等項(xiàng)目成本管控。

二、實(shí)現(xiàn)CTC全過(guò)程項(xiàng)目成本控制有效方法

CTC全流程項(xiàng)目管理，要求成本控制需動(dòng)態(tài)管理，成本控制貫穿CTC全流程項(xiàng)目管理始終。

（一） CTC全過(guò)程項(xiàng)目成本控制要求轉(zhuǎn)變企業(yè)的成本管理觀念

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素的變化，成本競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，成本控制漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心，企業(yè)的成本管理觀念應(yīng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。傳統(tǒng)的成本管理只注重產(chǎn)品成本核算，且核算重點(diǎn)在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過(guò)程，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)管理層需求。為適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)管理需求，企業(yè)成本管理必須轉(zhuǎn)變管理方式，由注重成本核算向注重成本控制轉(zhuǎn)變，同時(shí)成本管理控制深度與廣度不斷深化，不僅僅關(guān)注產(chǎn)品制造成本管控，更應(yīng)關(guān)注產(chǎn)品設(shè)計(jì)、質(zhì)量控制、售后服務(wù)等產(chǎn)品價(jià)值鏈橫向與縱向管控。力爭(zhēng)做到產(chǎn)品全生命周期動(dòng)態(tài)成本管控，以滿足管理層需求。

（二）建立完善的成本管理體系

建立完善的成本管理體系，需要對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，選擇最適合企業(yè)，具有科學(xué)、可操作性的成本管理定位，從而為成本管理工作指明方向。完善的成本管理體系，需要企業(yè)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境需求、企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)、行業(yè)性質(zhì)、產(chǎn)品特性等選擇適合自身的管理工具方法，在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中實(shí)施成本預(yù)測(cè)、成本控制、成本分析及成本考核等一系列管理方式與方法。

建立完善的成本管理體系，需要強(qiáng)化事前階段管控。

項(xiàng)目管理階段主要分為三個(gè)階段：事前階段、事中階段、事后階段。

1.事前控制：事前階段是指項(xiàng)目中標(biāo)前。

（1）完善組織架構(gòu)的構(gòu)建

工程項(xiàng)目要以項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，完善組織領(lǐng)導(dǎo)體系架構(gòu)的構(gòu)建。項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目第一責(zé)任人，在成本管理上，負(fù)責(zé)管理項(xiàng)目管控，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目小組的構(gòu)建，形成全員參與項(xiàng)目全方位管控，并將項(xiàng)目成本核算監(jiān)督落實(shí)到位。

（2）制定工程項(xiàng)目成本管理制度與方法

加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理制度與方法的構(gòu)建，將項(xiàng)目成本管理任務(wù)WBS分解。根據(jù)項(xiàng)目成本管理經(jīng)濟(jì)與責(zé)任制，合理預(yù)測(cè)和控制項(xiàng)目工作的成本費(fèi)用支出，完善一系列成本管控工作，避免產(chǎn)生較高成本耗費(fèi)，同時(shí)確保工程項(xiàng)目任務(wù)順利完成，不斷提高企業(yè)價(jià)值。

主要管控要點(diǎn)：

第一、報(bào)價(jià)成本信息化、平臺(tái)化，快速響應(yīng)客戶要求。財(cái)務(wù)根據(jù)不同客戶應(yīng)用場(chǎng)景，提供各產(chǎn)品型號(hào)配置的全生命周期精益動(dòng)態(tài)成本，包括產(chǎn)銷線費(fèi)用;同時(shí)與工程項(xiàng)目部、IT共同開發(fā)可視化報(bào)價(jià)信息系統(tǒng)，使報(bào)價(jià)流程平臺(tái)化，支撐公司精益報(bào)價(jià)，快速響應(yīng)客戶接單需要，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第二、加強(qiáng)流程制度建立與管控，時(shí)時(shí)更新，做到有章可依，獎(jiǎng)懲有別。例加強(qiáng)標(biāo)前、標(biāo)后客戶指定物料管理，規(guī)范指定物料管理制度，提升企業(yè)價(jià)值。

第三、加強(qiáng)信息傳遞及時(shí)性、準(zhǔn)確性與保密性。研發(fā)工程選型配置表、采購(gòu)價(jià)格更新等信息傳遞系統(tǒng)化、可視化、保密性，提高信息傳遞及時(shí)性與準(zhǔn)確性，與成本相關(guān)信息，保證第一時(shí)間傳遞至財(cái)務(wù)部，提高與創(chuàng)造企業(yè)信息價(jià)值。

第四、加強(qiáng)技術(shù)標(biāo)前項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要成本發(fā)生，提高履約準(zhǔn)確率，提升客戶價(jià)值及企業(yè)價(jià)值。

2.事中階段：事中階段是指項(xiàng)目中標(biāo)之后，項(xiàng)目履約過(guò)程中進(jìn)行項(xiàng)目成本管控。

主要管理要點(diǎn)：

（1）流程化管理，充分利用信息技術(shù)手段，與IT、工程、供應(yīng)鏈共同開發(fā)面向業(yè)務(wù)的NOTS項(xiàng)目成本管控流程，支撐項(xiàng)目成本管控。

（2）項(xiàng)目經(jīng)理加強(qiáng)預(yù)算管控，針對(duì)概、預(yù)算階段出現(xiàn)重大差異，分析原因并明確責(zé)任主體，同時(shí)要加強(qiáng)前期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。利用IT工具，開發(fā)工程風(fēng)險(xiǎn)配置管控流程，做到管控流程化與信息化。

（3）明確不同類型出入庫(kù)流程，加強(qiáng)項(xiàng)目管控。針對(duì)合同項(xiàng)目履約過(guò)程中，因EBOM投料不準(zhǔn)，工程更改等情況，利用NOTS系統(tǒng)進(jìn)行流程管控，針對(duì)不同出庫(kù)類型，明確流程管控，權(quán)限審批流程，后續(xù)預(yù)防措施等。同時(shí)需要進(jìn)行成本增補(bǔ)項(xiàng)分析，加強(qiáng)增補(bǔ)次數(shù)管控，力爭(zhēng)做到一次BOM投準(zhǔn)。每月提供非BOM領(lǐng)料分析，明確責(zé)任主體，解決方案，時(shí)時(shí)跟蹤進(jìn)度。

（4）每月組織項(xiàng)目四算分析，即概算、預(yù)算、核算、決算分析，監(jiān)控項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)執(zhí)行情況。每月組織以總經(jīng)理參與項(xiàng)目四算會(huì)議，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在問(wèn)題，提出解決方案，共享項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)。規(guī)范報(bào)價(jià)流程準(zhǔn)確性，提出合理化建議，精益方案選型，使成本更加精細(xì)，同時(shí)傳承項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)分享，強(qiáng)化工程配置點(diǎn)檢表。2018年、2019年財(cái)務(wù)通過(guò)四算會(huì)議為公司節(jié)約300萬(wàn)成本，提出合理化建議15條，督促優(yōu)化工程選型布置。例在四算項(xiàng)目分析中發(fā)現(xiàn)，隔離開關(guān)同樣配置采購(gòu)價(jià)格不同，空調(diào)選型配置以大代小，造成余量，未做到精細(xì)化配置等造成成本上升，損害公司利益。

（5）規(guī)范異常排產(chǎn)流程制度，加強(qiáng)考核管理辦法，減少異常排產(chǎn)次數(shù)，提高排產(chǎn)及時(shí)性與準(zhǔn)確性，盡量做到一次做對(duì)。2019年公司增加工程項(xiàng)目異常排產(chǎn)準(zhǔn)確率KPI考核指標(biāo)，異常排產(chǎn)項(xiàng)目由2018年20個(gè)降至10個(gè)，異常項(xiàng)目減少50%，庫(kù)存減少500萬(wàn)，提高資金使用率。

（6）實(shí)施成本管理獎(jiǎng)懲機(jī)制。建立工程項(xiàng)目獎(jiǎng)懲制度，積極推進(jìn)合理化建議制度，提高公司資產(chǎn)再利用價(jià)值，并創(chuàng)造價(jià)值。針對(duì)工程項(xiàng)目部，實(shí)施績(jī)效考核制，建立獎(jiǎng)懲制度，結(jié)合考核情況，以此來(lái)作為獎(jiǎng)勵(lì)與處罰項(xiàng)目經(jīng)理依據(jù)。在成本核算方面，建立工程降本數(shù)據(jù)庫(kù)，鼓勵(lì)工程人員充分消化呆滯料，要嚴(yán)格考核好工程項(xiàng)目部管理人員所做工作成果，將考核結(jié)果與相應(yīng)收支并行考慮，進(jìn)一步將成果進(jìn)行細(xì)化、完善化，調(diào)動(dòng)工程降本積極性。2019年工程項(xiàng)目部充分利用呆滯料，消耗庫(kù)存為公司創(chuàng)造價(jià)值60萬(wàn)。

（7）加強(qiáng)供應(yīng)鏈成本管控，加強(qiáng)庫(kù)存管控、呆滯料、庫(kù)存成本分析，監(jiān)督供應(yīng)鏈加強(qiáng)庫(kù)存管理，減少庫(kù)存資金占用，每月通過(guò)供應(yīng)鏈成本會(huì)議，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并及時(shí)解決。加強(qiáng)采購(gòu)原材料價(jià)格管控，充分利用工程、研發(fā)物料標(biāo)準(zhǔn)化，形成規(guī)模效應(yīng)，利用集團(tuán)采購(gòu)集采平臺(tái)，降低采購(gòu)價(jià)格。關(guān)注市場(chǎng)宏觀分析，關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，進(jìn)行市場(chǎng)前期預(yù)判，提前電子料價(jià)格預(yù)判，避免采購(gòu)價(jià)格上漲及缺貨風(fēng)險(xiǎn)，建立關(guān)鍵性原材料戰(zhàn)略性備料及合理庫(kù)存。

3.事后控制：事后控制指貨物出廠之后至項(xiàng)目安裝投運(yùn)階段。

（1）加強(qiáng)物流與現(xiàn)場(chǎng)管控。嚴(yán)控客戶要求增補(bǔ)管控，杜絕為滿足客戶要求盲目增加項(xiàng)目成本，應(yīng)與客戶實(shí)現(xiàn)共享價(jià)值，建立客戶與我司一體化價(jià)值。加強(qiáng)物流管控，提前識(shí)別項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)路況例轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等，與集團(tuán)實(shí)現(xiàn)共享物流調(diào)度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高物流使用率，降低物流成本。

（2）加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)售后服務(wù)工程師產(chǎn)品知識(shí)、技能培訓(xùn)，力爭(zhēng)做到快速、高效一次安裝、調(diào)試、投運(yùn)即成功。售后服務(wù)部應(yīng)建立產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)安裝天數(shù)，規(guī)范產(chǎn)品安裝作業(yè)手冊(cè)，加強(qiáng)售后現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，提高勞動(dòng)技能，降低客戶需求變更次數(shù)，提高客戶滿意度，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，真正落實(shí)以質(zhì)取勝，為客戶謀價(jià)值。

（3）建立逆向物流管理制度，規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)物資管理制度，利用信息化技術(shù)手段，開發(fā)售后領(lǐng)料APP小程序，快速、高效核對(duì)賬務(wù)信息，涉及公司機(jī)密產(chǎn)品信息，應(yīng)建立產(chǎn)品回收管理制度，注重產(chǎn)品機(jī)密保護(hù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)物資退返品管控。

通過(guò)，事前、事中、事后全過(guò)程動(dòng)態(tài)成本管控，滿足企業(yè)CTC項(xiàng)目流程管控需求，落實(shí)“開源節(jié)流，降本增效”的政策，將項(xiàng)目成本管控切切實(shí)實(shí)納入價(jià)值主義，為公司不斷創(chuàng)造價(jià)值。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，成本競(jìng)爭(zhēng)力成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)一把重大利劍。為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及價(jià)值，對(duì)于工程項(xiàng)目類制造企業(yè)，加強(qiáng)CTC全流程的動(dòng)態(tài)項(xiàng)目成本管理勢(shì)在必行。這就要求我們不斷提高工程項(xiàng)目成本管理水平，將動(dòng)態(tài)項(xiàng)目成本管理貫穿始終，在事前控制、事中控制以及事后控制等方方面面。我們應(yīng)不斷提高工程項(xiàng)目成本管理的全面性和綜合性，將動(dòng)態(tài)成本管理滲透到工程項(xiàng)目管理的方方面面，形成全員參與全面成本管控。我們應(yīng)把成本意識(shí)納入企業(yè)日常文化中，進(jìn)而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與價(jià)值。

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