王騰

摘 要 電解鋁行業(yè)與全球經(jīng)濟和整體宏觀環(huán)境息息相關(guān)，尤其在2020年全球疫情的嚴(yán)峻形勢下，電解鋁價格從原來的一萬四持續(xù)走低，一路跌到一萬二以下，短期內(nèi)很難實現(xiàn)突破性的改變。本文結(jié)合全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，針對全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中的實施策略展開論述。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 電解鋁 成本控制 實施策略

一、引言

本文分別闡述全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中的常見問題和突出問題，進(jìn)而針對現(xiàn)狀有針對性地提出成本控制優(yōu)化對策，旨在幫助電解鋁行業(yè)提高成本控制水平，推動電解鋁行業(yè)整體價格回暖，共同應(yīng)對疫情帶來的負(fù)面影響。

二、全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中的常見問題

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)知不到位

全面預(yù)算管理的核心在于“全面”，即需要全員參與、覆蓋全面業(yè)務(wù)范圍、全面跟蹤管理，由一系列復(fù)雜且系統(tǒng)的全面綜合管理系統(tǒng)活動組成。綜合現(xiàn)狀，對全面預(yù)算管理認(rèn)知不到位、認(rèn)知不科學(xué)是常見問題，甚至存在認(rèn)知上的偏差，把全面預(yù)算管理簡單地等同于日常財務(wù)行為，使現(xiàn)行的全面預(yù)算管理工作局限于財務(wù)部分，缺乏與其他部門之間的互動和補充，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作覆蓋面十分有限，很難實現(xiàn)不同部門之間預(yù)算工作的有效銜接，即便企業(yè)內(nèi)部有全面預(yù)算管理的相關(guān)舉措和方案，也很難真正落到實處，無法全面地傳達(dá)到相關(guān)部門，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中的重要作用。

（二）全面預(yù)算管理趨于形式化

全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中具體實施時，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合市場變化信息、企業(yè)自身經(jīng)營狀況、競爭對手動態(tài)信息等各方面因素。然而，全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中的實際實施往往止于表面、流于形式，片面地通過財務(wù)指標(biāo)來反饋經(jīng)濟運行和成本控制情況，缺乏對經(jīng)濟發(fā)展趨勢的科學(xué)預(yù)測，缺乏企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的共同參與和高效互動，使全面預(yù)算管理目標(biāo)與電解鋁成本控制實際目標(biāo)產(chǎn)生偏差。尤其在疫情席卷全球的情況下，由于現(xiàn)行的全面預(yù)算管理工作不夠深入，很難在短時間內(nèi)對意外沖擊形成有效防控。

三、全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中的突出問題

（一）全面預(yù)算管理缺乏導(dǎo)向性

現(xiàn)階段，全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中的實施，往往將主要精力聚焦在電解鋁實際成本與預(yù)算目標(biāo)的差異分析上，而對預(yù)算目標(biāo)的合理性缺乏精準(zhǔn)的判斷，對電解鋁生產(chǎn)業(yè)務(wù)量預(yù)算本身缺乏合理評判，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制的實施中缺乏足夠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐，整體預(yù)算分析難以深入和到位。此外，極易使后續(xù)的電解鋁成本控制考核趨于粗放，無法細(xì)化到主要生產(chǎn)過程中單耗及重點成本要素的考核。

（二）全面預(yù)算管理信息化不足

全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性的方法，廣泛覆蓋多個相關(guān)部門，同時貫穿、銜接多個不同層級的工作環(huán)節(jié)?；诖耍瑯?gòu)建全面預(yù)算管理信息化平臺至關(guān)重要。然而，現(xiàn)實情況與預(yù)想目標(biāo)依舊存在較大差距，在具體實施過程中，管理部門信息孤島的現(xiàn)象依舊存在，各部門之間相對獨立，嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理全過程監(jiān)控的目標(biāo)，應(yīng)確保供銷部與財務(wù)部門加強業(yè)務(wù)對接，生產(chǎn)運行部門、設(shè)備能源部做好與二級生產(chǎn)單位及供銷部的對接工作。

（三）業(yè)務(wù)量預(yù)算管控不到位

因2020年初全球疫情的嚴(yán)峻形勢，原鋁市場深受打擊，但噸鋁物耗與生產(chǎn)效率相關(guān)，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)、生產(chǎn)及供銷的對接，確定噸鋁生產(chǎn)成本預(yù)算在可控范圍，做好市場調(diào)研。而這方面的工作正是目前大部分企業(yè)缺失的，在疫情之下削弱了自身的主動性和積極性，對業(yè)務(wù)量預(yù)算整體不敏感、管控不到位。

四、全面預(yù)算管理視角下的電解鋁成本控制優(yōu)化

（一）提高思想認(rèn)知，重塑新定位

切實提高全面認(rèn)知和重視，需從幾個方面著手：一是企業(yè)內(nèi)部通過有計劃性的組織，充分調(diào)動線上線下的宣傳渠道，全方位強化內(nèi)部管理者對全面預(yù)算管理的深入認(rèn)知和理解，并加大當(dāng)前疫情形勢對于電解鋁成本的影響分析。二是必須配置專業(yè)人員，做好充分的市場調(diào)研，尤其在2020年特殊的環(huán)境下，只有動態(tài)、及時的調(diào)研，才能為管理決策提供可靠、科學(xué)的依據(jù)。

（二）完善績效評價，嚴(yán)控成本線

完善預(yù)算管理績效評價，應(yīng)從以下幾個維度著手：一是要實現(xiàn)成本預(yù)算管控與績效考核的有機結(jié)合，實現(xiàn)管理與業(yè)務(wù)的高度融合，充分發(fā)揮考核激勵的正面促進(jìn)作用，設(shè)定合理的、具有挑戰(zhàn)性的考核指標(biāo)，刺激從事人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。二是考核指標(biāo)的設(shè)立要充分考量不同部門職能之間的銜接，將成本預(yù)算管理與具體的業(yè)務(wù)流程串聯(lián)起來，充分結(jié)合市場變化，并持續(xù)關(guān)注下游需求，結(jié)合需求變化趨勢提前預(yù)判成本線，從源頭上嚴(yán)格管控電解鋁成本線，切實保障電解鋁行業(yè)的合理效益。三是控制好電解鋁生產(chǎn)效率，確保電解槽達(dá)到最高效率運轉(zhuǎn)，延長電解槽壽命。

（三）強化內(nèi)控機制，實現(xiàn)穩(wěn)增長

建立健全內(nèi)控機制，是實現(xiàn)全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中有效實施的重要保障。一方面，企業(yè)應(yīng)該重新梳理業(yè)務(wù)流程，明確不同部門、不同崗位的職權(quán)范圍，將成本管控責(zé)任細(xì)分到具體的部門和人員身上;另一方面，在內(nèi)控機制建設(shè)過程中，應(yīng)積極引入先進(jìn)的信息技術(shù)，提高內(nèi)控系統(tǒng)的先進(jìn)性、科學(xué)性和全面性，通過全方位的管控，逐步完善全面預(yù)算管理鏈條，助力電解鋁行業(yè)在嚴(yán)峻的形勢下實現(xiàn)穩(wěn)增長。

五、結(jié)語

成本控制是電解鋁行業(yè)整體回暖甚至起死回生的必經(jīng)之路，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)提高思想認(rèn)知，從思想根源到具體行為上，建立健全全面預(yù)算管理機制，加強信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，切實強化全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中的實施效果。

（作者單位為陜西美鑫產(chǎn)業(yè)投資有限公司）

參考文獻(xiàn)

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