【摘 要】 受新冠肺炎疫情的影響，高速公路服務(wù)區(qū)經(jīng)營(yíng)遭受重創(chuàng)。高速公路服務(wù)區(qū)管理公司想要抗住經(jīng)營(yíng)寒冬，就必須統(tǒng)籌安排公司各項(xiàng)開支，降本增效，努力使開支產(chǎn)生的效益最大化。如何有機(jī)結(jié)合全面預(yù)算管理和成本管控工作，減輕疫情給高速公路服務(wù)區(qū)管理公司經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的負(fù)面沖擊，則是本文想要探討的內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】 高速公路服務(wù)區(qū) 全面預(yù)算管理 成本管控

受新冠肺炎疫情的影響，收費(fèi)高速公路從2020年2月17日起至2020年5月5日期間免收車輛通行費(fèi)，高速公路行業(yè)短期經(jīng)營(yíng)受到了重大影響。高速公路服務(wù)區(qū)管理公司雖然在疫情前期遭受重創(chuàng)，但是在后期卻可能會(huì)因?yàn)楦咚俟访赓M(fèi)帶來(lái)的車流量增加面臨機(jī)遇。如何有機(jī)結(jié)合全面預(yù)算管理和成本管控工作，減輕疫情給高速公路服務(wù)區(qū)管理公司經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的負(fù)面沖擊，則是本文想要探討的內(nèi)容。

一、某高速公路服務(wù)區(qū)管理公司基本情況簡(jiǎn)介

某實(shí)業(yè)有限公司于1999年4月27日在成都市高新區(qū)工商局注冊(cè)登記成立，注冊(cè)資金20000萬(wàn)元，是四川高速公路第一家三產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)體企業(yè)，有自創(chuàng)的超市品牌，經(jīng)營(yíng)范圍包括管理母公司投入的三條高速公路相關(guān)資產(chǎn)，服務(wù)區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的管理等。其在服務(wù)區(qū)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目主要有餐飲小吃類、超市、加油站、汽修、音像以及其他項(xiàng)目。其中，加油站為中石油自建項(xiàng)目，公司只收取場(chǎng)地租金。餐飲小吃、汽修、音像等除一家餐飲為試點(diǎn)合作經(jīng)營(yíng)餐飲外均收取租金，只有超市為公司自營(yíng)。

二、明確企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

高速公路免收通行費(fèi)前期，由于車流量暴跌，服務(wù)區(qū)人流量也隨之暴跌。但是在中后期，隨著車流量的逐步恢復(fù)甚至大量增加，服務(wù)區(qū)人流量也出現(xiàn)反彈式增長(zhǎng)。然而，乘客的購(gòu)買力并未與人流量同步恢復(fù)。根據(jù)實(shí)地調(diào)研得知，乘客大多需求單一，只在服務(wù)區(qū)做短暫停留，補(bǔ)充少量食物和水，部分短途乘客除非必要甚至不會(huì)在服務(wù)區(qū)停留。

車輛通行費(fèi)恢復(fù)收取雖然釋放出良好的信號(hào)，但是人們的消費(fèi)觀念和消費(fèi)能力想要恢復(fù)到疫情前水平尚需要很長(zhǎng)一段時(shí)間。所以目前，某高速公路服務(wù)區(qū)管理公司非常重要的一個(gè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就是要牢固樹立過(guò)“緊日子”的思想，控制預(yù)算，降本增效，以最大努力沖抵疫情所造成的損失。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理

（一）強(qiáng)化預(yù)算主體責(zé)任

公司作為預(yù)算管理的責(zé)任主體，需嚴(yán)格按照管控目標(biāo)開展預(yù)算管控，統(tǒng)籌安排公司各項(xiàng)開支，降本增效，努力使開支產(chǎn)生的效益最大化。

（二）落實(shí)預(yù)算控制原則

1、成本性支出控制。成本費(fèi)用分為相對(duì)固定成本、變動(dòng)成本及可控成本，其中：相對(duì)固定成本包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用、人工成本、稅費(fèi)及殘疾人保障金等五項(xiàng)。變動(dòng)成本指與業(yè)務(wù)量密切相關(guān)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，就本公司而言，主要指的是租賃及商品采購(gòu)成本。

相對(duì)固定成本根據(jù)公司統(tǒng)籌安排，變動(dòng)成本結(jié)合業(yè)務(wù)量及利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行控制，可控成本本著“非必須則不做，不得不做節(jié)約著做”的原則，在保證基本運(yùn)行的前提下，可按原有規(guī)模的50%到70%控制。

2、資本性支出控制。資本性支出雖然不影響損益，但是卻影響當(dāng)年的現(xiàn)金流。為了避免資金缺口進(jìn)一步加大，影響公司資金鏈安全，所以也需要嚴(yán)格控制資本性支出。比如大修、裝修裝飾及提升改造類支出，除能顯著提高經(jīng)營(yíng)收入或者對(duì)未來(lái)發(fā)展有較大促進(jìn)的項(xiàng)目外，暫不納入本年預(yù)算。

四、嚴(yán)格執(zhí)行成本管控

公司要對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行逐項(xiàng)梳理，分類管控，確保實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用及資本性支出預(yù)算管控目標(biāo)。

（一）加強(qiáng)相對(duì)固定成本的管控。財(cái)務(wù)費(fèi)用方面，各部門間要溝通協(xié)作，提高資金使用效率，減少資金沉淀，保證資金鏈安全，嚴(yán)格按照成本預(yù)算控制目標(biāo)安排經(jīng)營(yíng)資金;合理延長(zhǎng)貨款付款周期，加快應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的資金回籠，降低資金占用成本，提高資金周轉(zhuǎn)效率。

人工成本方面，暫時(shí)停止對(duì)外招聘，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)確需新進(jìn)人員盡量通過(guò)內(nèi)部調(diào)劑。社保工資社保，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等暫按2019年實(shí)際發(fā)生水平“零增長(zhǎng)”來(lái)預(yù)算及控制。

折舊攤銷費(fèi)用方面，暫維持原來(lái)折舊攤銷政策不變。

稅費(fèi)方面，公司要密切跟蹤、積極研究，用好用活疫情期間稅費(fèi)減免政策，減輕整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。比如：爭(zhēng)取服務(wù)區(qū)餐飲合作收入免收增值稅，出租房產(chǎn)收入免收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，以及屬于小規(guī)模納稅人的自營(yíng)超市收入減按1%征收率征收增值稅。

（二）加強(qiáng)變動(dòng)成本的管控。商品采購(gòu)成本方面，需加強(qiáng)集中管理和集中采購(gòu)，降低采購(gòu)和物流成本。要確保貿(mào)易資金安全和運(yùn)營(yíng)規(guī)范，嚴(yán)控資金和合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)可控成本的管控。公共費(fèi)用方面，公司要做好內(nèi)部宣傳引導(dǎo)，強(qiáng)化全員成本意識(shí);要結(jié)合當(dāng)前情況，優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)預(yù)算審查和執(zhí)行責(zé)任，做好事前統(tǒng)籌協(xié)調(diào);要根據(jù)“必要性”原則，區(qū)分事項(xiàng)輕重緩急，嚴(yán)格支付審批，做好事中過(guò)程控制;要結(jié)合月度預(yù)算執(zhí)行分析，重點(diǎn)做好成本費(fèi)用開支情況分析，及時(shí)糾偏，做好事后總結(jié)考核。要探索成本管控新思路，在管住關(guān)鍵環(huán)節(jié)的同時(shí)，精打細(xì)算、精細(xì)管理，對(duì)加班、會(huì)議、辦公、宣傳、培訓(xùn)、三公經(jīng)費(fèi)、降低能耗等各方面都要從嚴(yán)管理，做到成本管控?zé)o遺漏、無(wú)死角。

（四）加強(qiáng)大修等資本化支出的管控。服務(wù)區(qū)升級(jí)改造原則上不得進(jìn)行外觀修飾提升，杜絕追求高大上和新奇美，堅(jiān)決避免投資浪費(fèi)。

（五）加強(qiáng)特殊事項(xiàng)的管控。服務(wù)區(qū)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的特殊事項(xiàng)，如果需要額外增加成本費(fèi)用，公司各部門需遵循一事一議的原則，報(bào)經(jīng)公司相關(guān)決策程序批準(zhǔn)后方可實(shí)施。以下兩類情況下可以額外增加成本費(fèi)用預(yù)算：一是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)突發(fā)應(yīng)急事項(xiàng)需要的開支;二是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中受政策變化等外部不可控因素變化導(dǎo)致的開支。因特殊事項(xiàng)額外增加的成本費(fèi)用預(yù)算，需嚴(yán)格按照申報(bào)用途進(jìn)行開支，不得用于其他支出。

五、嚴(yán)格進(jìn)行審核監(jiān)督

為確保完成降本增效目標(biāo)，公司各部門應(yīng)密切配合，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用以及資本性支出的監(jiān)督管理，從嚴(yán)審查各項(xiàng)預(yù)算。財(cái)務(wù)部牽頭審查整體財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及大額資金支付實(shí)施監(jiān)督管理。

作者簡(jiǎn)介：朱晚秋（1986.08.25），女，漢族，四川成都。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部副部長(zhǎng)（主持工作），碩士研究生，四川蜀廈實(shí)業(yè)有限公司