摘要：商業(yè)銀行在自身經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)遇到許多不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)講，能否有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是核心內(nèi)容，有效地管理是手段，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控能力與水平則是衡量銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制審計(jì);全面風(fēng)險(xiǎn)管理

參照我國(guó)當(dāng)前的狀況而言，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制審計(jì)同全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間建立了十分密切的聯(lián)系。銀行內(nèi)部在進(jìn)行自我管理與調(diào)整時(shí)，需充分考慮到各方面可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)情況。本文主要針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析，并且就其中的內(nèi)部控制審計(jì)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系進(jìn)行了細(xì)致研究?？紤]到商業(yè)銀行是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的重要主體，因此，商業(yè)銀行要做好自身的內(nèi)部管理及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與管控工作，借以有效推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以上述情況為背景，商業(yè)銀行務(wù)必要落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而參照銀行的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)加以改革，以此保證二者間維持互相依靠的關(guān)系，以期進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行的發(fā)展。

一、商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的簡(jiǎn)介

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)主要應(yīng)用在企業(yè)管理領(lǐng)域之中的新型概念，指企業(yè)以總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，在各個(gè)管理環(huán)節(jié)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，構(gòu)建一套完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其中包括具體的風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施等，以期為達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)提供各種科學(xué)合理的方法，并在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

（二）商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類

1.信貸風(fēng)險(xiǎn)

信貸資產(chǎn)是商業(yè)銀行中一項(xiàng)最為重要的資產(chǎn)，考慮到當(dāng)前的商業(yè)銀行已經(jīng)難以進(jìn)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)，致使信貸資產(chǎn)成為商業(yè)銀行獲利的主要項(xiàng)目。然而，信貸資產(chǎn)的質(zhì)量情況與銀行是否可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)存在較大的關(guān)系，現(xiàn)今，信貸風(fēng)險(xiǎn)已然成為商業(yè)銀行所面臨的較大的風(fēng)險(xiǎn)之一。

2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要涵蓋利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，造成這類風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是與商業(yè)銀行相對(duì)應(yīng)的證券市場(chǎng)顯現(xiàn)出了不穩(wěn)定、不規(guī)范的特征，且金融市場(chǎng)的秩序較為混亂等。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)即銀行在自身的經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，由于銀行的日常事務(wù)較為繁雜，因而，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也成為商業(yè)銀行會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型之一。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)控制的意義

（一）商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)正在逐步增大

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更為復(fù)雜，而其開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類型也日趨多樣化。由于銀行自身做出的錯(cuò)誤決策、信息不對(duì)等、操作失誤等內(nèi)部因素，加上市場(chǎng)需求的不斷變化和愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等外部因素，在兩種因素的共同作用下所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)更是對(duì)商業(yè)銀行的正常經(jīng)營(yíng)造成了負(fù)面影響。因此，商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的方法之一是有效減少各類風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行適當(dāng)管控，以此為背景， “按照規(guī)則發(fā)展、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制即提高自身收益”的理念逐步被商業(yè)銀行的管理人員所接受。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)人員為了促進(jìn)銀行的發(fā)展，而參與風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)來(lái)講，內(nèi)部控制審計(jì)在其中發(fā)揮著重要的作用，該項(xiàng)工作的有效開(kāi)展，可以幫助銀行管理人員準(zhǔn)確了解當(dāng)前銀行所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，而從事該項(xiàng)工作的人員同時(shí)具備豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，可以將內(nèi)部審計(jì)的資源與成果同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行有效結(jié)合，以此避免銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)的反復(fù)設(shè)置，同時(shí)，積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的意義

1.可以客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)用于商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的目的是對(duì)于企業(yè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理把控和預(yù)防，借以提升風(fēng)險(xiǎn)管理效率，促使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)保值與增值。內(nèi)部控制審計(jì)部門的管理權(quán)直屬監(jiān)事會(huì)，與業(yè)務(wù)部門相獨(dú)立，此舉有利于該部門從全局觀出發(fā)，以客觀公正的角度對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別與評(píng)估。此處所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)銀行將要面臨以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、分類以及鑒定其性質(zhì)的過(guò)程。作為一名合格的內(nèi)部審計(jì)師，不僅要準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類型，還應(yīng)對(duì)其危險(xiǎn)等級(jí)加以評(píng)估，進(jìn)而分析銀行所采取的各類防范措施是否有效，是否可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，令其處于風(fēng)險(xiǎn)容忍度以內(nèi)。

2.可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析與計(jì)量

內(nèi)部審計(jì)針對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)采取各種定量與定性的分析方法的過(guò)程，即風(fēng)險(xiǎn)分析與計(jì)量。定量的分析方法是指對(duì)已經(jīng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的量化估計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量與分析時(shí)，可以借用巴塞爾新資本協(xié)議中所述的方法。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)處于難以量化、難以獲取準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的情況下，應(yīng)使用定性評(píng)價(jià)的方法。定性評(píng)價(jià)的特點(diǎn)在于復(fù)雜化，在多數(shù)情況下均需對(duì)多樣化結(jié)果發(fā)生的可能性加以主觀判斷，但是身處不同職位、性格相異等因素都會(huì)致使每個(gè)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的結(jié)果各異。

三、商業(yè)銀行的內(nèi)部控制審計(jì)參加全面風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

（一）預(yù)測(cè)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)可以借助決策分析、可行性分析等方法，識(shí)別和預(yù)測(cè)商業(yè)銀行將要面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并挖掘出未被識(shí)別的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）評(píng)估現(xiàn)有及將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行內(nèi)從事內(nèi)部控制審計(jì)工作的人員借由定量與定性分析相結(jié)合的方式，對(duì)將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行預(yù)判，并找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源頭，評(píng)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的各種影響，基于此點(diǎn)，銀行需采取相關(guān)措施予以防范。其中，內(nèi)審人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)常用的方法有調(diào)查與專家打分法、解析方法等。

（三）提出防范措施與改進(jìn)建議

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，即指商業(yè)銀行出于降低現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失的考量，而積極采取的行為。商業(yè)銀行的內(nèi)審人員可以參照當(dāng)前面臨的現(xiàn)實(shí)情況，提出一些可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，借以提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理力度，減少由于風(fēng)險(xiǎn)造成的各類損失，并對(duì)相關(guān)部門是否已做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督與檢查。通常使用的改進(jìn)和方法措施有投保、分離和轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)單位等，或者在銀行內(nèi)部也可專門設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，委派專人從事相關(guān)的工作。

（四）樹(shù)立全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

內(nèi)部控制審計(jì)不僅要重視內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)是否已經(jīng)建立起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和完善公司的治理結(jié)構(gòu)加以關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也應(yīng)由“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)換為“增加組織價(jià)值”。因此，作為一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員需積極提升自身的職業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的判別能力，主動(dòng)投身到風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作中，對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、信貸業(yè)務(wù)等其他方面的風(fēng)險(xiǎn)給予實(shí)時(shí)反饋，以此達(dá)到防范、把控與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，借由自身的工作成果獲得公司高層管理人員的信任，進(jìn)一步激發(fā)工作熱情，更好地完成工作任務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，考慮到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展致使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境經(jīng)常發(fā)生各種各樣的變化，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也在不斷加大。然而，內(nèi)部審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮著重要的影響作用，其借助評(píng)估、計(jì)量與匯報(bào)總體風(fēng)險(xiǎn)的方法，可以推動(dòng)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)而做好風(fēng)險(xiǎn)的防范和解決工作。

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作者簡(jiǎn)介：楊宏（1980-），女，內(nèi)蒙古呼和浩特人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，碩士，主要從事內(nèi)控審計(jì)研究。