劉中華

【摘要】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)成為獨(dú)立的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)也更大和更復(fù)雜，為了確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、良性的發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必須要重視和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制，以增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和提高企業(yè)效益。本文主要分了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念及關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，著重探討了強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效策略，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) ?風(fēng)險(xiǎn)管理 ?內(nèi)部控制 ?有效策略

市場(chǎng)是復(fù)雜的、變化多端的，尤其是在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景下，國(guó)內(nèi)外各種因素都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是貫穿在企業(yè)發(fā)展全過(guò)程的，每個(gè)方面與環(huán)節(jié)都不可避免地會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地采取有效措施進(jìn)行防范和控制，企業(yè)必須要主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，在生產(chǎn)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制，以確保企業(yè)提高運(yùn)行效率與效果，成功立足市場(chǎng)并使戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念

美國(guó)COSO 委員會(huì)在2004年發(fā)布了新的COSO報(bào)告，即《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》，其認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與管理實(shí)踐中，企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，對(duì)影響組織的潛在風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識(shí)別，以便將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，進(jìn)而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》可知，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工實(shí)施的，主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)部分，目的是為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理是在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，是內(nèi)部控制的繼承、拓展和延伸，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在本質(zhì)上是相同的，內(nèi)部控制制度必須建立在對(duì)企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)全面、綜合分析的基礎(chǔ)上。風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制的前提，內(nèi)部控制體系依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是有機(jī)統(tǒng)一的整體，二者統(tǒng)一在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與管理全過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)施主體相同，主要是企業(yè)決策、管理及執(zhí)行等各個(gè)層次的人員參加;二者的最終目標(biāo)基本相近，只是風(fēng)險(xiǎn)管理多了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重事前預(yù)測(cè)和發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制更強(qiáng)調(diào)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采用的控制管理職能，但最終目的都是將企業(yè)損失降至最低，實(shí)現(xiàn)效益最大化;風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的構(gòu)成要素相近，但風(fēng)險(xiǎn)管理圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步拓展了內(nèi)部控制中的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”要素，將其演化為目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)管理是包括內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，范圍更加寬廣，但內(nèi)部控制只是企業(yè)基于內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控，范圍相對(duì)來(lái)說(shuō)比較狹窄;在實(shí)現(xiàn)方法上，風(fēng)險(xiǎn)管理重視定量分析，內(nèi)部控制重視定性分析，相對(duì)內(nèi)部控制評(píng)定的方法，風(fēng)險(xiǎn)管理能更準(zhǔn)確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行判斷。

二、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效策略

（一）明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，重視企業(yè)戰(zhàn)略管理

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作都起到引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，企業(yè)管理層必須要在分析企業(yè)優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇及挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并確保戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量水平相協(xié)調(diào)，進(jìn)而確保風(fēng)險(xiǎn)能在企業(yè)可接受、可控制的范圍內(nèi)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善內(nèi)部控制

企業(yè)要強(qiáng)化管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過(guò)教育培訓(xùn)使他們充分認(rèn)識(shí)和了解風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的重要性和必要性。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)上行下效，在企業(yè)內(nèi)部培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制氛圍，引導(dǎo)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制。同時(shí)，還要注重引導(dǎo)和推動(dòng)企業(yè)道德與行為準(zhǔn)則體系的建設(shè)。科學(xué)構(gòu)建企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，相關(guān)人員按照相應(yīng)的職責(zé)各司其職，嚴(yán)格遵守相關(guān)制度。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的著力點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的管控體系進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，明確部門職責(zé)、明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)、確定崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，重新整合管理機(jī)構(gòu)，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵崗位、重要制度等進(jìn)行整改、完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制流程進(jìn)行再造。

（三）構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制監(jiān)控預(yù)警體系

企業(yè)應(yīng)借鑒ERM框架理論的思想，立足企業(yè)實(shí)際，建立起較為完整的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制規(guī)范化、常態(tài)化。在收集風(fēng)險(xiǎn)信息的基礎(chǔ)上，全面辨識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與內(nèi)部控制策略，并將各類風(fēng)險(xiǎn)的管理責(zé)任落實(shí)到相關(guān)部門。企業(yè)要針對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，完善動(dòng)態(tài)跟蹤、分析、預(yù)警、應(yīng)對(duì)的管理機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)方案、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)機(jī)制，并確保其涵蓋企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、法律五個(gè)方面。另外，還要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)職能與監(jiān)督促進(jìn)作用得到最大程度發(fā)揮。將內(nèi)部審計(jì)人員教育、培訓(xùn)納入到績(jī)效考核中，以促進(jìn)其綜合素質(zhì)與專業(yè)技術(shù)不斷提升。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新的復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的企業(yè)會(huì)面臨更多、更大的各類風(fēng)險(xiǎn)，為保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須要結(jié)合實(shí)際，有的放矢地制定風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有效策略，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)順利達(dá)成，走上成功發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)：

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