蘇仲玉

摘要：自改革開放以來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)也在發(fā)展壯大。企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中是堅(jiān)定力量，但是企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的問題。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，不僅僅可以提升企業(yè)的管理能力，還能幫助企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并結(jié)合問題，提出有效的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè);內(nèi)部控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

自從改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直保持高速增長(zhǎng)，企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用非常大。受到金融危機(jī)的影響，我國(guó)企業(yè)發(fā)展的腳步放緩，甚至出現(xiàn)虧損問題。在嚴(yán)峻的外部就業(yè)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)管理不善的問題，承受風(fēng)險(xiǎn)的能力比較差，不能應(yīng)對(duì)外界的沖擊。我國(guó)很多企業(yè)都是利益導(dǎo)向模式，并沒有制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，只是注重生產(chǎn)，但是忽視內(nèi)部控制，不能建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)流程也不夠規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約作用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不夠規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息混亂，資金不能得到嚴(yán)格的管理和分配。因此，企業(yè)應(yīng)該找出相關(guān)原因，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用非常大，起到?jīng)Q定性作用，其主要指的是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)治理，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)和職責(zé)的分離，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。很多企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)比較單薄，企業(yè)管理者的知識(shí)水平有待于進(jìn)一步提升，很多管理者只注重眼前利益，但是忽視了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部控制被管理者忽視，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中完全是利益先導(dǎo)，盡管有些企業(yè)的管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，但是他們僅僅將內(nèi)部控制當(dāng)做是日常管理工作。企業(yè)管理者的觀念和態(tài)度對(duì)員工產(chǎn)生的影響非常大，因此，企業(yè)管理者忽視內(nèi)部控制也會(huì)導(dǎo)致員工輕視內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部的崗位職責(zé)不夠明確，業(yè)務(wù)種類比較少，員工不多，因此，企業(yè)的崗位設(shè)置不能做到各司其職。崗位職業(yè)不夠明確，導(dǎo)致員工在工作中存在互相推諉的問題，問題解決的時(shí)間延長(zhǎng)。企業(yè)不能按照規(guī)章制度執(zhí)行各項(xiàng)操作，會(huì)計(jì)檔案不能得到妥善的管理，票據(jù)和印章一般都是一人管理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制不夠完善

企業(yè)在管理中常常面臨一些風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)。我國(guó)很多企業(yè)都是私營(yíng)企業(yè)，管理者的素質(zhì)不高，人才管理不善，企業(yè)的內(nèi)部控制不健全，只是憑借自己的經(jīng)驗(yàn)做出判斷，忽視了潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平比較差，不能及時(shí)地做出反應(yīng)。對(duì)于獲取資源的要求不高，此類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)比較集中。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果的產(chǎn)生，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，沒有合理的方式應(yīng)對(duì)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和決策環(huán)節(jié)，一般都是結(jié)合自己的主觀判斷，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)中面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在管理中不能樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的忽視。

（三）組織內(nèi)部信息溝通不暢

信息傳遞中，由于信息溝通不暢，導(dǎo)致信息不能全面的傳遞。因此，企業(yè)應(yīng)該建立專業(yè)的信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部信息的傳遞，確保企業(yè)內(nèi)部每個(gè)員工都能明確自身的職責(zé)，掌握企業(yè)最新的業(yè)務(wù)。當(dāng)全體員工都能了解內(nèi)部控制后，才能使內(nèi)部控制生效。員工必須知道企業(yè)對(duì)他們的要求，在工作中遇到特殊的待遇后，應(yīng)該及時(shí)地幫助企業(yè)傳遞信息。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，其監(jiān)督作用不能充分地發(fā)揮出來，內(nèi)部審計(jì)部門不能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門的職工綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提升，他們僅僅掌握一些基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，不能有效地發(fā)揮監(jiān)督職能。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)非常形式化，不能充分落實(shí)監(jiān)督職能。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不夠合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，監(jiān)督效果不佳。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，理順內(nèi)部控制與管理之間的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的任務(wù)非常繁重，工作難度也在提升。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的情況，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，結(jié)合企業(yè)的工作要求，完成整改措施。公司的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該發(fā)揮監(jiān)督職能，對(duì)整改工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)發(fā)展中，科學(xué)有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是重要環(huán)節(jié)，確保企業(yè)的內(nèi)部控制落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地防止重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)中，應(yīng)該充分考慮特殊要求，企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)的環(huán)境、信息和監(jiān)督等層面。企業(yè)層面如果內(nèi)部控制不足，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)存在失誤。企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，應(yīng)該充分考慮到內(nèi)部控制的缺陷，掌握特殊情況。企業(yè)應(yīng)該處理好母公司和子公司之間的關(guān)系，從而提升內(nèi)部控制建設(shè)的成效。母公司要降低對(duì)子公司日常工作的管理，通過股權(quán)資產(chǎn)控制和財(cái)務(wù)控制的方式，幫助子公司進(jìn)行決策，統(tǒng)籌全局，確保企業(yè)在運(yùn)行中資源得到很好的分配，結(jié)合企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)效益分析，協(xié)調(diào)資源配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)的管理制度應(yīng)該結(jié)合人力資源、業(yè)務(wù)制度、財(cái)務(wù)制度等，建立公正的用人制度，確保透明化管理的實(shí)施，激發(fā)工作人員的積極性。在業(yè)務(wù)制度的制定環(huán)節(jié)，要對(duì)每個(gè)人的職責(zé)領(lǐng)域非常清楚，實(shí)現(xiàn)區(qū)域化管理，建立良好的競(jìng)爭(zhēng)制度，發(fā)揮激勵(lì)制度，提升企業(yè)整體管理能力。在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，應(yīng)該做好公開透明，結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，確保財(cái)務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部和外部環(huán)境，完善信息與溝通機(jī)制

內(nèi)部環(huán)境在公司內(nèi)部控制建設(shè)中起到關(guān)鍵作用，對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接影響。公司管理人員應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制有正確的態(tài)度，在內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)節(jié)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，完善對(duì)公司的教育指導(dǎo)，提升企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。提升公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，在內(nèi)部控制早期，應(yīng)該組織正式的項(xiàng)目啟動(dòng)大會(huì)，使公司的各個(gè)部門參與到活動(dòng)中，對(duì)內(nèi)部控制有更加深入的認(rèn)識(shí)。建立內(nèi)部控制小組，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。公司內(nèi)部通過宣傳的方式，提升企業(yè)的員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)通過各類宣傳工作，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過組織企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)的方式，向員工宣傳教育，達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)的效果。企業(yè)還可以印發(fā)各類雜志，通過網(wǎng)絡(luò)渠道，做好內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳工作。企業(yè)應(yīng)該營(yíng)造良好的外部控制環(huán)境，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的國(guó)際化程度在提升，企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)受到外部環(huán)境的影響。企業(yè)在外部環(huán)境建設(shè)中，處于一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過程，各類要素之間相互影響。外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生重要作用，在對(duì)世界知名企業(yè)的發(fā)展歷程，一個(gè)好的企業(yè)除了有良好的內(nèi)部控制環(huán)境外，還有外部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境之間是相輔相成的作用。企業(yè)應(yīng)該充分了解國(guó)家政策，充分利用國(guó)家政策，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。結(jié)合我國(guó)相關(guān)的政策分析，及時(shí)調(diào)整我國(guó)的政策，參與到行業(yè)政策的制定環(huán)節(jié)，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。提升自身在本行業(yè)的影響力，新的政策出臺(tái)前，國(guó)家對(duì)挑選幾個(gè)企業(yè)進(jìn)行嘗試，并且配置優(yōu)惠政策，給企業(yè)的發(fā)展帶來新的機(jī)遇。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該努力正確，保證企業(yè)發(fā)展與國(guó)家政策統(tǒng)一。如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)應(yīng)該改變傳統(tǒng)的發(fā)展方式，強(qiáng)化客戶關(guān)系，為客戶著想。企業(yè)應(yīng)該努力維護(hù)好客戶關(guān)系，增加與客戶的交易次數(shù)。企業(yè)應(yīng)該采用問責(zé)制度，為客戶提供滿意的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的持續(xù)。建立以客戶為本的觀念，努力做到直接面向客戶，對(duì)新業(yè)務(wù)和新市場(chǎng)進(jìn)行挖掘。發(fā)展新型的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，因此，企業(yè)應(yīng)該提升自身的管理能力，有效地應(yīng)對(duì)外界的競(jìng)爭(zhēng)。通過品牌建設(shè)的方式，提升企業(yè)的知名度。通過品牌戰(zhàn)略的制定，強(qiáng)化宣傳，通過網(wǎng)絡(luò)媒體等，對(duì)自己進(jìn)行正面報(bào)道，提升企業(yè)的知名度，提升企業(yè)的影響力。通過長(zhǎng)期的投入，企業(yè)可以在客戶群體中建立良好的口碑。企業(yè)應(yīng)該通過推廣和宣傳工作，提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，贏得客戶的信任。

企業(yè)應(yīng)該完善信息的有效溝通機(jī)制，才能強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。在信息的收集和傳遞階段，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部信息和外部信息，結(jié)合國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)動(dòng)態(tài)等，了解企業(yè)本身運(yùn)營(yíng)的情況，掌握企業(yè)管理方面的知識(shí)。企業(yè)通過各類渠道，廣泛的收集相關(guān)信息，才能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供必要的支持。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立有效的反舞弊機(jī)制，有效地防范各類違規(guī)問題，對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行有力的保護(hù)工作。

（三）建立內(nèi)部控制有效運(yùn)行機(jī)制

相關(guān)部門應(yīng)該履行自身的職責(zé)，建立科學(xué)的部門設(shè)置，明確各個(gè)部門的職能，設(shè)立崗位和人員，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供可靠的組織保障。結(jié)合公司發(fā)展的情況，分析內(nèi)部控制中存在的問題，改革部門的治理機(jī)制，明確各個(gè)部門的職能。建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部評(píng)價(jià)委員會(huì)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。理順內(nèi)部控制的管理關(guān)系，清晰劃分各個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)限，有效地發(fā)揮管理職能，對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。采用科學(xué)的考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲措施，在內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立完善的制度流程，使得獎(jiǎng)懲措施更加完善，建立科學(xué)的考核制度，對(duì)公司內(nèi)部控制工作進(jìn)行公證的考核，通過獎(jiǎng)懲機(jī)制激勵(lì)員工，提升員工的內(nèi)部控制意識(shí)。

（四）完善內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)非常多，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，完善內(nèi)部控制，結(jié)合實(shí)際情況，滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和管理的基本要求。內(nèi)部控制應(yīng)該實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，不會(huì)對(duì)內(nèi)部控制手段進(jìn)行限制。在建立了完善的內(nèi)部控制后，要對(duì)公司內(nèi)部控制的實(shí)施加以指導(dǎo)，把重點(diǎn)放在內(nèi)部控制的落實(shí)上。完善休假標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限下，從而確保制度可以落到實(shí)處。內(nèi)部控制應(yīng)該結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)量化指標(biāo)，才能提升內(nèi)部控制建設(shè)的效果。在采購(gòu)流程制定中，應(yīng)該建立相關(guān)的指標(biāo)，如采購(gòu)協(xié)議、采購(gòu)計(jì)劃完成率、原材料合格率和采購(gòu)合同履約率等。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該通過經(jīng)理人的招聘對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，提升其的管理水平。職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)該具備管理方面的專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理模式，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。通過強(qiáng)化人力資源管理的方式，使得內(nèi)部控制有更加充足的人力資源。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該高度重視人力資源的管理，確保內(nèi)部控制建設(shè)順利實(shí)施。強(qiáng)化對(duì)人力資源管理的投入，留住核心人才，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，持續(xù)的培養(yǎng)人才，做好人力資源的儲(chǔ)備工作。通過信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合信息技術(shù)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨一定的壓力，利潤(rùn)空間在壓縮。因此，很多企業(yè)都開始重視內(nèi)部控制，提升管理實(shí)效性。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，完善內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化公司組織框架，科學(xué)的設(shè)置相關(guān)部門，確保各個(gè)部門明確自身的職責(zé)。

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