萬桃園

摘要：納稅籌劃工作隨著我國市場經濟體制的愈發(fā)完善而逐漸受到企業(yè)的普遍關注，其逐步作為企業(yè)經濟效益增大、提升企業(yè)綜合競爭力的重要手段。納稅籌劃的合理開展可以縮減企業(yè)資金支出與降低企業(yè)納稅負擔，并達到控制財務風險的目的。而作為企業(yè)主體稅種之一，增值稅的合理納稅籌劃儼然成為企業(yè)經營發(fā)展中的主要任務之一。基于此，本文針對企業(yè)增值稅稅收籌劃存在問題及其處置方法進行分析研究。

關鍵詞：稅收籌劃;增值稅;存在問題;處置方法

所謂稅收籌劃，是指企業(yè)在納稅行為開展前，基于遵循相關法律規(guī)定的前提下，采取合理措施進行涉稅事項的合理安排，以此達到降低納稅成本的目的所開展的行為活動?？v觀現(xiàn)階段企業(yè)增值稅稅收籌劃工作的開展，一些企業(yè)雖然在降低納稅負擔方面取得了一定成效，但是受到企業(yè)內、外部因素的影響，使得企業(yè)稅收籌劃存在的問題弊端不斷凸顯，也嚴重影響到了企業(yè)增值稅稅收籌劃效果。也正因此，進行增值稅稅收籌劃問題的相應研究及對其方法的深入探析具有長遠發(fā)展意義。

一、增值稅稅收籌劃存在問題分析

（一）稅收籌劃觀念薄弱

稅收籌劃開展的主要目的在于合理降低企業(yè)稅負壓力，縱觀現(xiàn)階段企業(yè)增值稅稅收籌劃開展，因稅收法律、稅收結構等因素的影響，使得部分企業(yè)在制定稅收籌劃方案上，極易出現(xiàn)超出法律允許范圍的問題，導致企業(yè)稅收籌劃開展無法達到具體需求，甚至出現(xiàn)適得其反造成逃稅的情況，從而使企業(yè)成本支出相應加大。產生此類現(xiàn)象的主要因素在于：（1）我國相關稅收制度法規(guī)尚未完善構建，所以稅收籌劃的過程中部分企業(yè)對政策的把握不明確，導致稅收籌劃開展得并不合理。（2）企業(yè)稅收籌劃觀念較差，在具體籌劃過程中未將經營效益與企業(yè)增值稅成本有機結合[1]。再加上企業(yè)在籌劃時考慮的籌劃方向單一而固定，未對影響因素進行全面性、綜合性的考慮，形成所做的稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展不相符，使增值稅稅收籌劃工作無法體現(xiàn)出應有的價值和作用。

（二）專業(yè)性人才缺失

企業(yè)增值稅稅收籌劃工作開展的基礎支撐為優(yōu)秀的籌劃團隊，然而我國因增值稅籌劃發(fā)展相對滯后，所以在稅收籌劃專業(yè)人才方面呈現(xiàn)出稀缺的狀態(tài)。與此同時，我國相關稅收法規(guī)的具體內容往往會隨著經濟發(fā)展而發(fā)生不同程度的變化，這就導致企業(yè)對稅收籌劃的人才提出了更高的標準與要求。再加上現(xiàn)階段我國各個高校針對稅收籌劃人才的培養(yǎng)不足、無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展，使得增值稅稅收籌劃工作開展受到嚴重限制[2]。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃問題處置方法

（一）進行分支機構合理設置

在營改增實施后，企業(yè)在組織形式設置方面更加靈活，針對企業(yè)運行發(fā)展期間出現(xiàn)的稅負不平衡現(xiàn)象，可以依據自身發(fā)展情況，采取設置子公司的形式來分擔企業(yè)稅負。因為子公司的設置為獨立法人，所以在納稅申報和繳納方面子公司可以獨立操作[3]。若企業(yè)內部服務相對較多，則可以結合實際情況通過合理設置調整公司部門的方式來幫助企業(yè)強化納稅籌劃。例如企業(yè)在運行發(fā)展期間，可以將原有企業(yè)的運輸部門單獨設置成子公司，進而幫助公司獲取更多的進項抵扣。當然，企業(yè)需明確了解設置子公司存在一定風險隱患，需要充分考慮自身具體情況來合理設置，以期達到合理降低稅負的目的。

（二）對供貨渠道予以合理選擇

針對企業(yè)原材料的購買，其材料價格、質量、開具增值稅專用發(fā)票都與企業(yè)經濟效益的創(chuàng)造有著直接的聯(lián)系。所以企業(yè)在材料采購期間，應合理選擇供貨渠道，綜合考慮材料質量、價格以及稅負等方面。對小規(guī)模納稅人供貨商以及一般納稅人供貨商要進行科學比對分析，選擇材料質量、材料價格以及進項抵扣能夠滿足企業(yè)具體需求的供貨商。在通常情況下，供貨商為一般納稅人的，其雖然在材料價格方面相對較高，但是企業(yè)在采購過程中可以收到增值稅專用發(fā)票，從而通過進項稅抵扣方式實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低;而供貨商為小規(guī)模納稅人的，其雖然在材料價格方面相對較低，但是無法在交易期間直接開具增值稅專用發(fā)票，需要依托于相關稅務機關代開發(fā)票，因其抵扣率低，所以企業(yè)在進項稅抵扣期間無法幫助企業(yè)大幅度降低稅負壓力[4]。與此同時，企業(yè)還需要對兩種供貨商所提供的價格折讓幅度與邊界點進行對比，若二者之間大體相等，并且在材料質量方面相差無幾，那么企業(yè)則應選擇一般供貨商開展交易;倘若價格折讓幅度低于邊界點，則可以進行小規(guī)模供貨商的選擇，以期幫助企業(yè)獲取更大的經濟利益。鑒于以上分析，企業(yè)針對供貨商的選擇應該根據企業(yè)和供貨商的具體情況，靈活選擇供貨商進行交易，以爭取到相應稅收優(yōu)惠。

（三）進行現(xiàn)金流管理的強化

資金鏈的有效、合理運轉是企業(yè)發(fā)展的保障，一旦出現(xiàn)問題，會給企業(yè)發(fā)展造成極大阻礙。以建筑行業(yè)為例，建筑企業(yè)在運行發(fā)展期間出現(xiàn)的工程款回收滯后現(xiàn)象會嚴重影響到企業(yè)的穩(wěn)定運行，少則滯后幾個月方能收回，多則數(shù)年才能完成工程款的收回，而這種工程款拖欠的現(xiàn)象對企業(yè)資金鏈的正常運行有著極為嚴重的影響，在營改增背景下，部分資金緊張的企業(yè)在具體運行期間會受到更大的資金壓力，阻滯企業(yè)工作的有效開展[5]。鑒于此，企業(yè)需提高對現(xiàn)金流管理工作的關注度，通過對現(xiàn)金流管理的強化來保障企業(yè)資金的合理運轉，而要想實現(xiàn)對現(xiàn)金流管理的強化，可以結合以下方面：（1）將與增值稅進項稅額無關的各項成本（人工成本、現(xiàn)場管理費以及其他直接費等成本費用）轉化為外包的形式來開展業(yè)務，以此在提升企業(yè)管理工作效率、有效性的同時，實現(xiàn)對增值稅專用發(fā)票的獲取，進而實現(xiàn)進項稅額的抵扣，幫助企業(yè)降低稅負壓力，獲取更大的經濟效益;（2）企業(yè)在具體運行發(fā)展期間應進行會計核算工作的規(guī)劃與強化，以此促使企業(yè)在開展稅收籌劃管理工作時，能夠依據會計核算發(fā)掘出企業(yè)存在的經濟問題，并在第一時間進行問題的解決與處理，確保企業(yè)能夠開展高質量、高效的增值稅稅收籌劃工作。對現(xiàn)金流的強化管理可以保障企業(yè)現(xiàn)金流的充分，可以更好地發(fā)揮出企業(yè)稅收籌劃的作用與價值。

（四）對稅收籌劃人員的素質予以強化

企業(yè)在具體運行發(fā)展期間應注重財稅人員培訓工作，深刻認識到只有不斷提升稅收籌劃人員的素質能力，才能確保其勝任稅收籌劃工作，提升稅收籌劃工作的合理性與科學性。鑒于此，企業(yè)應依據內部稅收籌劃人員具體情況，定期開展知識培訓，并積極邀請相關領域專家到企業(yè)開展知識講座和經驗交流會，以此幫助財稅人員正確認知稅收籌劃工作的重要性及提升其納稅籌劃能力。同時結合對繼續(xù)教育工作的開展，實現(xiàn)財稅人員在具體稅收籌劃工作中不斷完善自身，逐步構建良好的職業(yè)道德規(guī)范[6]。此外，企業(yè)最好能夠以制度方式要求財稅人員定期進行相關法規(guī)制度的學習、掌握、更新、完善，了解和駕馭相關法律制度的內容及變化，進而強化財稅人員自身思想道德意識與法律意識，為稅收籌劃的開展提供強有力的人才支持。

三、結束語

總而言之，后營改增時代，企業(yè)開展高效的增值稅稅收籌劃，可以幫助企業(yè)在降低納稅負擔的同時，獲取更大的經濟利益。企業(yè)在增強籌劃意識的前提下，需進一步加強稅收籌劃工作的開展，了解現(xiàn)階段稅收籌劃工作所存在的問題，提出并實施科學處置方法來大幅度提升企業(yè)稅收籌劃水平，為企業(yè)長久發(fā)展提供助力。

參考文獻：

[1]張婷.企業(yè)增值稅稅收籌劃問題及處置方式分析[J].中國國際財經（中英文），2017 （09）：233.

[2]亢勇.企業(yè)增值稅納稅籌劃存在的問題及發(fā)展建議[J].內蒙古電大學刊，2016 （6）：11-13.

[3]黃瑩瑩.房地產企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問題研究[J].財經界（學術版），2018 （17）：131-132.

[4]劉義華.建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃問題之我見[J].環(huán)渤海經濟瞭望，2018 （05）：162-163.

[5]曾陸.房地產企業(yè)土地增值稅納稅籌劃問題探討[J].企業(yè)改革與管理，2018 （15）：153+155.

[6]徐起鵬.企業(yè)增值稅納稅籌劃過程中產生的問題及完善企業(yè)增值稅納稅籌劃的建議[J].經營管理者，2015 （32）：23.