王瑞君

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)在管理的過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)部控制的運(yùn)用越來(lái)越廣泛，而且多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視程度也在逐漸增加，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中運(yùn)用內(nèi)部控制的方式可在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以便更好的適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，制造企業(yè)也需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，不斷創(chuàng)新和完善企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃，制定科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)，所以，這就要求制造企業(yè)充分運(yùn)用內(nèi)部控制方式來(lái)維持企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，但是根據(jù)制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的運(yùn)行現(xiàn)狀來(lái)看，還是存在著諸多的問(wèn)題，對(duì)制造企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。文章就當(dāng)前多數(shù)制造企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析，并根據(jù)相應(yīng)的問(wèn)題提出了一些有效的應(yīng)對(duì)措施，以便促進(jìn)制造企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;應(yīng)對(duì)措施

為了保證制造企業(yè)內(nèi)部信息的有效溝通和傳遞，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，進(jìn)一步完善制造企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理制度。同時(shí)，通過(guò)不斷提升企業(yè)信息的質(zhì)量也能確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，為了進(jìn)一步順應(yīng)的時(shí)代發(fā)展的需求，必須加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制的管理工作，不斷完善企業(yè)的相關(guān)的規(guī)章制度，促進(jìn)制造企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部工作進(jìn)行科學(xué)的管控，有助于制造企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的提升。

一、加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要意義

（一）促進(jìn)制造企業(yè)的良好發(fā)展

隨著改革開(kāi)放的政策實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的制造企業(yè)取得了飛速的發(fā)展，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重大的貢獻(xiàn)。但是在制造企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，由于內(nèi)部控制體系不夠完善，嚴(yán)重影響著制造企業(yè)的再次進(jìn)步和發(fā)展。但是，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)如雨后春筍般的蓬勃發(fā)展，對(duì)制造企業(yè)所屬的第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了極大的沖擊，在國(guó)際形勢(shì)不斷變化和國(guó)家提出的更高要求下，制造企業(yè)要想維持自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，除了需要自身具備高水平的技術(shù)之外，制造企業(yè)還需健全和完善內(nèi)部控制管理體系，確保內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，進(jìn)而促進(jìn)制造企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）有助于管理者作出科學(xué)的決策

制造企業(yè)的內(nèi)部控制工作，是管理者有效控制企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的可靠保障，能夠盡管落實(shí)管理者相關(guān)要求的主要措施之一。通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部控制體系，能夠完善制造企業(yè)各個(gè)部門的組織機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)崗位的具體工作職責(zé)，健全顳部的監(jiān)督體系等等，以此來(lái)確保企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，并能實(shí)施有效的控制?？茖W(xué)且完善的內(nèi)部控制體系能夠保證管理者的工作指示盡快的傳達(dá)到相關(guān)的工作崗位或工人人員，并在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，及時(shí)按照上級(jí)的指示來(lái)進(jìn)行相關(guān)的工作，同時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也能及時(shí)反饋給是上級(jí)管理部門，以便企業(yè)管理充分掌握企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，從而作出科學(xué)有效的決策，進(jìn)一步推動(dòng)制造企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、目前制造企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的相關(guān)問(wèn)題

（一）不夠重視內(nèi)部控制的相關(guān)工作

目前，制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，不夠重視內(nèi)部控制的相關(guān)工作，這是當(dāng)前多數(shù)制造企業(yè)在內(nèi)部控制工作中普遍存在的問(wèn)題。一些制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所獲得利潤(rùn)并不是特別的理想，再加上較大的融資壓力，為了更好地渡過(guò)這些難關(guān)，往往都會(huì)將更多的注意力放在生產(chǎn)或銷售的工作中，當(dāng)然也就忽視了內(nèi)部控制和管理方面的工作。還有的一些制造企業(yè)雖說(shuō)還是比較重視內(nèi)部控制的先關(guān)工作，但是其內(nèi)部控制體系的構(gòu)建工作中還是存在很多缺陷，使得內(nèi)部控制工作缺乏一定的規(guī)范性，進(jìn)而造成制造企業(yè)的相關(guān)管理資源無(wú)法得到合理的分配和運(yùn)用，出現(xiàn)一些資源浪費(fèi)的現(xiàn)象?？傊?dāng)前制造企業(yè)就是缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重要認(rèn)識(shí)，無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，使得開(kāi)展的一些內(nèi)部控制工作根本就發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制工作不夠全面

當(dāng)前，多數(shù)制造企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制工作存在一定的局限性，還不是特別的全面，從而也就不能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。從理論來(lái)講，內(nèi)部控制是制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的一種體系，所涉及的面應(yīng)該是包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理方方面面的工作。但從內(nèi)部控制的實(shí)際工作來(lái)看，多少制造企業(yè)在內(nèi)部控制工作中更加關(guān)注生產(chǎn)和銷售方面，對(duì)于其他層次的內(nèi)部控制工作就缺乏重視，通常都寄希望于一些普通的管理活動(dòng)來(lái)對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制。這樣的方式并不科學(xué)，大部分的制造企業(yè)正是由于內(nèi)部控制管理體系的相關(guān)工作不夠全面，對(duì)企業(yè)的管理造成了嚴(yán)重的影響，進(jìn)而出現(xiàn)更多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。分析其原因，是因?yàn)橹圃炱髽I(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，從思想層面上來(lái)講，就存在一定的局限意識(shí)，進(jìn)而使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作往往只會(huì)關(guān)注一個(gè)或幾個(gè)層面，而無(wú)法形成全方位的內(nèi)部控制管理體系，也就無(wú)法制定出科學(xué)完善的內(nèi)部控制工作計(jì)劃，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作效用的發(fā)揮。

（三）監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系不夠完善

當(dāng)前，制造企業(yè)缺乏一套完善且科學(xué)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系來(lái)對(duì)具體的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。從制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)內(nèi)部控制的主體就是企業(yè)的管理層，但實(shí)際上內(nèi)部控制應(yīng)該是針對(duì)多方面的，比如財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等所有的中高層管理者，他們也應(yīng)該是內(nèi)部控制的主體。正是由于各個(gè)方面的管理和相關(guān)控制活動(dòng)結(jié)合在一起，才構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的體系，但要想保證內(nèi)部控制管理有效進(jìn)行，就需要企業(yè)規(guī)范的進(jìn)行各項(xiàng)管理和控制活動(dòng)，不同的內(nèi)部控制主體需要認(rèn)真履行好自己的職責(zé)。目前，部分制造企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，使得具體的內(nèi)部控制工作無(wú)法得到可靠的保障，也就無(wú)法保證內(nèi)部控制工作的效果。

三、制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度

制造企業(yè)需要高度重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，將更多的注意力放在內(nèi)部控制的相關(guān)工作中，從而確保企業(yè)能夠有效開(kāi)展各種控制和管理活動(dòng)，進(jìn)而保證內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。制造企業(yè)在健全和完善內(nèi)部控制體系的工作中，可以進(jìn)行不斷的嘗試，將企業(yè)進(jìn)行的各項(xiàng)控制和管理活動(dòng)，充分納入到內(nèi)部控制的體系當(dāng)中。比如在制造企業(yè)內(nèi)部控制的體系中明確規(guī)定相關(guān)的基本制度、原則、內(nèi)容及權(quán)責(zé)關(guān)系等。這樣就能不斷規(guī)范制造企業(yè)的各項(xiàng)控制和管理活動(dòng)的相關(guān)流程。通過(guò)不斷完善內(nèi)部控制制度方面的工作，從而優(yōu)化制造企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，大大提升企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率。

（二）對(duì)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行合理的規(guī)劃

制造企業(yè)的內(nèi)部控制工作所涉及的面比較廣，企業(yè)應(yīng)該不斷拓寬內(nèi)部控制所覆蓋的層次，從而保證內(nèi)部控制價(jià)值得到充分的發(fā)揮。不管制造企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展如何，都應(yīng)該全方位的思考內(nèi)部控制工作的全面性問(wèn)題，并不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的涉及面，確保企業(yè)內(nèi)部控制的全面性。比如企業(yè)在合理規(guī)劃內(nèi)部控制的工作中，可以以財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制為中心，根據(jù)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的關(guān)系，通過(guò)開(kāi)展的全面預(yù)算管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)層面的管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，從而嚴(yán)格控制企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際目標(biāo)之間的差距。所以，制造企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的規(guī)劃相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，不斷拓寬內(nèi)部控制的涉及面，使得內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全方位的控制，體現(xiàn)出其應(yīng)有的價(jià)值，發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要作用。

（三）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系

制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，需要一套完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系來(lái)支撐和保障。傳統(tǒng)機(jī)械式的開(kāi)展各項(xiàng)控制和管理活動(dòng)，已經(jīng)不能幫助制造企業(yè)來(lái)提升整體內(nèi)部控制水平。制造企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中，需要制定科學(xué)的制度和規(guī)范化的工作流程，并在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系。比如，制造企業(yè)在健全監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系的工作中，規(guī)定了監(jiān)督和評(píng)價(jià)的主體人員，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真貫徹和落實(shí)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的相關(guān)職責(zé)。同時(shí)采取定期和不定期相結(jié)合的方式來(lái)開(kāi)展具體的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，充分積累內(nèi)部控制工作及監(jiān)督評(píng)價(jià)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，以便制定出更加有效的內(nèi)部控制措施。與此同時(shí)，通過(guò)完善的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，能夠幫助制造企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作存在的相關(guān)問(wèn)題，并充分分析其原因，提出有效的解決措施，將對(duì)制造企業(yè)影響和損失降至最低。由此可見(jiàn)，完善的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，有助于制造企業(yè)更加高效的進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)工作。

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