李茜雅 楊守杰

摘 要：本文以JS公司為例，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，對JS公司存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中存在的問題進(jìn)行探究，并提出有效可行的完善對策，從而保障JS公司存貨內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：存貨;內(nèi)部控制;存貨管理

存貨作為企業(yè)流動資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力和流動性，它會具體反映出一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營效率如何。對于制造型企業(yè)來說，如果存貨占用過多資金，就會使企業(yè)得不到足夠的資金來滿足日常經(jīng)營的需求，阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，為了提高存貨的管理水平，加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制勢在必行。

一、JS公司基本情況

JS公司成立于1997年，其公司現(xiàn)有員工100人，注冊資金為600萬元，在本省范圍內(nèi)，該公司當(dāng)前的注冊資本屬于良好。JS公司目前的營業(yè)范圍主要包括大米的生產(chǎn)與加工，飼料、糧油、食用油、五谷雜糧以及調(diào)味品的銷售。

JS公司自創(chuàng)建以來，不斷地進(jìn)行技術(shù)改造，開發(fā)新的項(xiàng)目，使企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)績迅速提高。通過調(diào)查可知，該公司近幾年的營業(yè)收入總額基本都在2000萬元以上，雖然與同類型公司規(guī)模相比，其獲取利潤的能力可以稱得上是一流，但其在公司內(nèi)部管理上出現(xiàn)很多問題急需解決。

二、JS公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀

通過上表JS公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，我們可以發(fā)現(xiàn)JS公司在2016年-2018年的存貨周轉(zhuǎn)率依次為1.82、2.8、1.5，存貨周轉(zhuǎn)率正在逐年下降。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從197.76天增加到240天，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變得緩慢。根據(jù)《企業(yè)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》得知該行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率的平均值是3.5，可以看出該企業(yè)連續(xù)三年的存貨周轉(zhuǎn)率均低于行業(yè)平均值，說明該公司存貨未能得到有效流轉(zhuǎn)，造成存貨嚴(yán)重積壓的現(xiàn)象。

三、JS公司存貨內(nèi)部控制存在的問題

為了能讓JS公司順利實(shí)施存貨內(nèi)部控制，需要保證存貨從購進(jìn)到發(fā)出的每個(gè)環(huán)節(jié)不會出錯，使JS公司運(yùn)營具有連貫性。通過觀察JS公司，發(fā)現(xiàn)該公司目前存在以下五個(gè)方面的問題。

1.存貨內(nèi)控環(huán)境不優(yōu)

由于JS公司管理者沒有重視存貨內(nèi)部控制制度，也沒有對員工進(jìn)行有關(guān)存貨內(nèi)部控制深層次的培訓(xùn)，造成員工對存貨內(nèi)部控制制度只是有個(gè)片面的了解，認(rèn)為存貨內(nèi)部控制只是公司里的一種制度形式，存貨管理只與倉儲部門有關(guān)，與自己平時(shí)的工作聯(lián)系并不多，也就不會對公司的整個(gè)工作流程有所影響。因?yàn)楣緩纳系较聦Υ尕泝?nèi)控的認(rèn)識不足，導(dǎo)致公司存貨內(nèi)部控制無法有效順利實(shí)施。

此外，JS公司的內(nèi)部組織架構(gòu)建設(shè)得不夠完善，經(jīng)過調(diào)查可知，發(fā)現(xiàn)該公司缺少獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門，質(zhì)檢部門分設(shè)在生產(chǎn)部門之下。由于質(zhì)檢部門是檢驗(yàn)產(chǎn)品質(zhì)量的好壞，在發(fā)現(xiàn)有問題時(shí)應(yīng)該及時(shí)告知有關(guān)部門，但由于其直接由生產(chǎn)部門管理，在發(fā)現(xiàn)問題要先向生產(chǎn)部門領(lǐng)導(dǎo)反映，當(dāng)生產(chǎn)部門領(lǐng)導(dǎo)與其就產(chǎn)品質(zhì)量問題持有不同看法時(shí)，可能會使質(zhì)檢部發(fā)揮不出原有的作用，相當(dāng)于擺設(shè)。

2.未建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

由于JS公司管理者認(rèn)為各部門只要按照既定的存貨內(nèi)部控制流程進(jìn)行，公司就不會出現(xiàn)存貨風(fēng)險(xiǎn)，由于公司管理者對存貨風(fēng)險(xiǎn)存在這種片面的認(rèn)識，使得公司下級員工上行下效，對存貨風(fēng)險(xiǎn)的了解也不夠準(zhǔn)確。而且公司并沒有建立相應(yīng)的存貨風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，導(dǎo)致JS公司在對存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評價(jià)時(shí)，會因?yàn)槿鄙倏茖W(xué)有效的評估標(biāo)準(zhǔn)，而無法及時(shí)應(yīng)對公司出現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，使JS公司在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中所處的風(fēng)險(xiǎn)比較大，無法使JS公司能夠穩(wěn)定發(fā)展下去。

3.存貨內(nèi)控流程不完善

在采購環(huán)節(jié)中，JS公司缺乏合理的采購預(yù)算制度。在采購物資時(shí)，沒有事先和生產(chǎn)部、銷售部及倉儲部進(jìn)行溝通，沒有及時(shí)了解倉庫的庫存量及生產(chǎn)部、銷售部實(shí)際的需求量。而是按照年度生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行采購，容易造成過量存貨積壓在倉庫，占據(jù)更多空間，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展;在倉儲環(huán)節(jié)，倉庫人員受教育程度不一，整體的綜合素質(zhì)不高，不利于公司對其管理。對倉庫的存貨未能進(jìn)行按照科學(xué)方法進(jìn)行有效分類存放，造成倉庫管理混亂;在領(lǐng)料發(fā)出環(huán)節(jié)，倉庫人員根據(jù)物料領(lǐng)用單對原材料進(jìn)行發(fā)放，由于倉庫物資擺放混亂，并沒有遵循先進(jìn)先出的原則，而是就近挑選原材料，就會使得有些放置時(shí)間比較長的原材料沒有得到合理使用而過期或者變質(zhì)，造成公司不必要的損失;在盤點(diǎn)過程中，公司沒有組織特定人員對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，容易造成分工不明確、權(quán)責(zé)不清晰。而且在進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，也沒有與相關(guān)部門一起進(jìn)行，這樣容易造成盤點(diǎn)結(jié)果不準(zhǔn)確，盤點(diǎn)效率不高。

4.缺乏先進(jìn)的信息化系統(tǒng)

JS公司在進(jìn)行存貨管理時(shí)，并沒有對信息化系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的更新?lián)Q代?，F(xiàn)有的信息化系統(tǒng)只是滿足各部門獲取自己部門的信息，卻不能完全及時(shí)了解到其他部門有關(guān)存貨的信息，無法整體把握存貨流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的信息。因此已經(jīng)不能再繼續(xù)滿足公司信息獲取的需求，信息無法共享，信息傳遞嚴(yán)重滯后。從短時(shí)間來看，這會增加企業(yè)經(jīng)營成本;從長遠(yuǎn)來看，這會嚴(yán)重限制JS公司的進(jìn)一步壯大。

5.未能進(jìn)行有效監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督部門主要負(fù)責(zé)檢查和評價(jià)JS公司各部門計(jì)劃的執(zhí)行情況以及對存貨內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)情況。它是促使存貨內(nèi)部控制制度能夠有效實(shí)施的重要手段。據(jù)調(diào)查，該公司管理者內(nèi)部監(jiān)督意識不強(qiáng)，而且也沒有建立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，只是由公司管理者隨機(jī)指派部門對公司內(nèi)部活動進(jìn)行監(jiān)督，這樣沒有具備任何的獨(dú)立性和專業(yè)性的監(jiān)督活動并不能對公司存貨流轉(zhuǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)起到監(jiān)督作用。

四、完善JS公司存貨內(nèi)部控制的對策

1.改善存貨內(nèi)控環(huán)境

（1）提高全體員工存貨內(nèi)控意識

JS公司需要強(qiáng)化該公司管理者的存貨內(nèi)控意識，并加強(qiáng)公司員工對于存貨內(nèi)部控制的培訓(xùn)。培訓(xùn)活動可以通過邀請外來專家講座的方式進(jìn)行，為了保證培訓(xùn)活動有所效果，可以對公司員工就培訓(xùn)后的內(nèi)容進(jìn)行定期測試檢查，真正讓員工對存貨內(nèi)部控制有個(gè)正確而又深層次的了解，能夠注重執(zhí)行公司存貨內(nèi)部控制制度。還要密切企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，從而提高整體的工作效率，改善存貨內(nèi)控環(huán)境，為公司提供更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

JS公司應(yīng)完善其公司組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門，將質(zhì)檢部從生產(chǎn)部獨(dú)立出去，應(yīng)該將其設(shè)置為與生產(chǎn)部處于同一個(gè)層級的獨(dú)立部門，真正使其發(fā)揮出作用，而不是只是個(gè)擺設(shè)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)，JS公司應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。對公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的評估。它是存貨內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分，其內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對4個(gè)步驟。JS公司應(yīng)該加強(qiáng)員工存貨風(fēng)險(xiǎn)的意識，并聘用專業(yè)人員并結(jié)合公司自身的實(shí)際情況來對存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評估，并科學(xué)分析各種不利于企業(yè)存貨管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，然后制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略來加以控制和防范。

3.完善存貨內(nèi)控流程

在采購環(huán)節(jié)中，JS公司應(yīng)制定合理的采購預(yù)算管理制度。應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門進(jìn)行溝通，大致了解公司對物資的實(shí)際需求量。制定合適的采購計(jì)劃，確定采購預(yù)算，為公司節(jié)約成本，提高經(jīng)營效率;在倉儲環(huán)節(jié)中，JS公司應(yīng)該對倉庫進(jìn)行科學(xué)有效的管理。提高倉庫人員的綜合素質(zhì)，熟練使用電子軟件，采用ABC庫存分類管理法來對存貨進(jìn)行管理，規(guī)范倉庫人員對物料保管的行為，加速存貨的流轉(zhuǎn)，為倉庫騰出更多的有效空間，從而減少庫存積壓嚴(yán)重的情況，減少存貨使用資金量，為公司創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益;在領(lǐng)料發(fā)出環(huán)節(jié)，JS公司應(yīng)該加強(qiáng)倉庫人員的知識培訓(xùn)。要求倉庫人員按照先進(jìn)先出的原則對原材料進(jìn)行發(fā)放，避免出現(xiàn)因人的行為而造成的物料損失，增加公司的經(jīng)營成本;盤點(diǎn)環(huán)節(jié)里，為提高盤點(diǎn)質(zhì)量，JS公司應(yīng)該組織專業(yè)盤點(diǎn)人員對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，并聯(lián)合倉儲部門一起進(jìn)行，檢查賬上與實(shí)物是否保持一致。在盤點(diǎn)結(jié)束后，還要制作盤點(diǎn)報(bào)告并說明當(dāng)時(shí)具體的盤點(diǎn)情況，以備后用。

4.運(yùn)用先進(jìn)的信息化系統(tǒng)

JS公司應(yīng)對信息化系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的更新?lián)Q代，運(yùn)用先進(jìn)的ERP信息化系統(tǒng)，來滿足公司及時(shí)獲取存貨信息的需求，對存貨流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)存貨管理一體化。各個(gè)部門、崗位在同一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)完成所有的存貨流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，最大限度的減少倉庫積壓的存貨，降低公司的存貨成本。促使信息能夠快速、安全、有效的進(jìn)行傳遞，實(shí)現(xiàn)信息共享，進(jìn)一步提高存貨管理水平。

5.加強(qiáng)有效監(jiān)督

企業(yè)管理者應(yīng)該提高自己的內(nèi)部監(jiān)督意識，并設(shè)立專門的監(jiān)督部門對存貨有關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)控。為確保內(nèi)部監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性，JS公司應(yīng)及時(shí)評價(jià)存貨內(nèi)部控制實(shí)施的有效性;為提高內(nèi)部監(jiān)督人員的專業(yè)性，JS公司應(yīng)為內(nèi)部督查人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)考核，從而提高內(nèi)部監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)存貨管理水平。

五、結(jié)語

存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個(gè)重要構(gòu)成部分，它會對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接的影響。加強(qiáng)存貨管理水平，對于企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的影響。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，提出有效可行的完善對策。這樣不但能夠加速存貨的流轉(zhuǎn)，減少存貨積壓，為企業(yè)留出更多可使用的資金，更可以加強(qiáng)企業(yè)存貨管理水平，降低企業(yè)運(yùn)營成本，增強(qiáng)企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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