耿賽賽

摘要：本文從我國中小企業(yè)的出發(fā)，首先，介紹了我國中小企業(yè)和內(nèi)部控制的概念，分析了中小企業(yè)特點。其次，分析了我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀以及由于我國內(nèi)部控制體系建設不完善以及中小企業(yè)自身的特殊管理特點所引起的內(nèi)部控制存在的問題。最后，承接上述提出的問題，提出相應的解決對策和建議，如加強內(nèi)部控制以及風險意識、完善內(nèi)控環(huán)境機制、增加內(nèi)部控制活動等。

關鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;管理

引言：中小企業(yè)在中國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展中是重要一部分，中小企業(yè)卻經(jīng)歷了“強勁增長，活力薄弱”的現(xiàn)象：我國中小企業(yè)的平均預期壽命僅為2.5年，私營企業(yè)則為3年。與大公司相比，中小企業(yè)存在諸多缺陷，財務資源，物質資源，人力資源和其他難以預料的方面[1]。在市場競爭激烈的情況下，內(nèi)部控制機構的建立和職責分工趨于重疊，影響了小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設和實施。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的很多問題不容忽視。本文提出了中國中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展中存在的問題，并進行了各種分析，從而提出了詳細的解決方案。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）中小企業(yè)概念

中小企業(yè)（Small and Medium Enterprises），也稱中小型企業(yè)或中小企，人員數(shù)量、資產(chǎn)結構和經(jīng)營框架等與其行業(yè)中大型企業(yè)進行比較，都相對較小;大體上可以由一個人或一小部分人提供資金[2]，較少受到外界因素的干擾。中小企業(yè)是實現(xiàn)民眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要載體，對于群眾就業(yè)，國民經(jīng)濟增長，技術開發(fā)創(chuàng)新和社會穩(wěn)定和諧起到了無法代替的促進作用。

（二）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制由董事會，監(jiān)事會，高級管理層和全體員工進行實施，以實現(xiàn)控制目標，以改善發(fā)展戰(zhàn)略，提高公司效率，確保公司效率和效益為目標。信息的準確性和可靠性都要遵循相應的法律法規(guī)而得到實現(xiàn)，部監(jiān)控系統(tǒng)，由彼此制約和互相關聯(lián)的關系，形成一套具有控制功能的方法、措施和程序，其嚴格完整的系統(tǒng)標準化和系統(tǒng)化[3]。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）我國中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

許多中小企業(yè)逐步走向破產(chǎn)的原因都是對內(nèi)部控制的不夠重視。1986年《會計基礎工作規(guī)范》由財政部頒布，這是一部最早的關于內(nèi)部控制的規(guī)定，到1999年，一部新的《會計法》在全國人大被通過，明確“各單位應建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，提出了四項要求：一是分工明確，權責清楚，彼此制約;二是建立相互監(jiān)督控制程序從而監(jiān)測重要經(jīng)濟業(yè)務決策及其相應的實施;第三是進行財產(chǎn)清查;第四是內(nèi)部審計[4]。

中小企業(yè)隊伍中的大多數(shù)是較小的經(jīng)營規(guī)模，簡單的經(jīng)濟業(yè)務，操作靈活，效率高，在創(chuàng)新上有一定的優(yōu)勢，具有管理靈活性。也有弊端，大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模框架簡單，殘缺不全的規(guī)章制度，人才匱乏，對公司治理能力不足;法律觀念薄弱，賬務不透明，會計信息質量低，會計信息系統(tǒng)嚴重缺失效用 [5]。隱瞞或虛假陳述的原則，資產(chǎn)不明確，債務不確定，許多的中小企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不完善。

中國經(jīng)濟一體化進程正在逐步加快，中小企業(yè)將面臨更大的風險?？刂葡到y(tǒng)包括建立識別，分析和管理風險的機制，并能夠確定高風險區(qū)域以改善管理[6]，中小企業(yè)普遍缺乏這種機制，缺乏對會計信息，資產(chǎn)和商業(yè)活動的有效控制。

（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

2、缺乏有效的監(jiān)督機制

3、缺乏有效的風險評估機制

4、缺乏管理人才及內(nèi)部控制活動

三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）提高中小企業(yè)管理方面內(nèi)控意識

為了能更好地保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行，中小企業(yè)管理者的經(jīng)營管理意識的提高將至關重要，要讓管理者管理理念有質的變化，從根本上對內(nèi)部控制制度建設進行加強，要讓管理者明白為何建立內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)需要改善企業(yè)的管理結構，改變管理壟斷和高度集中的局面。強化管理人員素質，學習先進的管理模式，建立穩(wěn)固的內(nèi)部控制體系，構建良好的企業(yè)文化。

（二）完善內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部監(jiān)督

中小企業(yè)應該按照自己的經(jīng)營性質，形成有助于自身發(fā)展的管理制度。為了能夠促使他們在進行決策時考慮企業(yè)承受風險的能力，可以通過在某種層次上提高管理人員的內(nèi)部控制觀念，以達到可以制定出合理、經(jīng)濟的投融資決策的目的。

為確保更好地實施內(nèi)部控制制度，必須建立強有力的內(nèi)部管理監(jiān)督體系，充分發(fā)揮各個職能部門的作用。設立內(nèi)部審計機構并賦予其應有的監(jiān)督權，完善內(nèi)部審計制度，加強自我評估。

（三） 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制活動

從商業(yè)周期，業(yè)務流程，工作審批和落實都要完善。我們需要加強對業(yè)務預算的控制，從預算到公司實施，做好月度，季度，年度預算。擴大和深化控制目標的范圍。載于美國COSO報告，內(nèi)部控制的目標，以確保財務報表的可靠性，以提高效率和運營效率，并遵守適用的法律和法規(guī)。

內(nèi)部控制制度是一種約束手段，為了使內(nèi)部控制制度更完善，就必須加強制度結構。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以讓員工了解合資企業(yè)的權利，這是企業(yè)發(fā)展和組織管理的重要創(chuàng)新，實施內(nèi)部控制理論，深化內(nèi)部控制的重要性，保持內(nèi)部控制文化，將內(nèi)部控制文化融入企業(yè)文化和精神，是重要的指導方針。

參考文獻：

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