耿賽賽

摘要：本文從我國(guó)中小企業(yè)的出發(fā)，首先，介紹了我國(guó)中小企業(yè)和內(nèi)部控制的概念，分析了中小企業(yè)特點(diǎn)。其次，分析了我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀以及由于我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善以及中小企業(yè)自身的特殊管理特點(diǎn)所引起的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。最后，承接上述提出的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策和建議，如加強(qiáng)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善內(nèi)控環(huán)境機(jī)制、增加內(nèi)部控制活動(dòng)等。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;管理

引言：中小企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展中是重要一部分，中小企業(yè)卻經(jīng)歷了“強(qiáng)勁增長(zhǎng)，活力薄弱”的現(xiàn)象：我國(guó)中小企業(yè)的平均預(yù)期壽命僅為2.5年，私營(yíng)企業(yè)則為3年。與大公司相比，中小企業(yè)存在諸多缺陷，財(cái)務(wù)資源，物質(zhì)資源，人力資源和其他難以預(yù)料的方面[1]。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立和職責(zé)分工趨于重疊，影響了小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的很多問(wèn)題不容忽視。本文提出了中國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行了各種分析，從而提出了詳細(xì)的解決方案。

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）中小企業(yè)概念

中小企業(yè)（Small and Medium Enterprises），也稱中小型企業(yè)或中小企，人員數(shù)量、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)框架等與其行業(yè)中大型企業(yè)進(jìn)行比較，都相對(duì)較小;大體上可以由一個(gè)人或一小部分人提供資金[2]，較少受到外界因素的干擾。中小企業(yè)是實(shí)現(xiàn)民眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要載體，對(duì)于群眾就業(yè)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，技術(shù)開(kāi)發(fā)創(chuàng)新和社會(huì)穩(wěn)定和諧起到了無(wú)法代替的促進(jìn)作用。

（二）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制由董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，高級(jí)管理層和全體員工進(jìn)行實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，以改善發(fā)展戰(zhàn)略，提高公司效率，確保公司效率和效益為目標(biāo)。信息的準(zhǔn)確性和可靠性都要遵循相應(yīng)的法律法規(guī)而得到實(shí)現(xiàn)，部監(jiān)控系統(tǒng)，由彼此制約和互相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，形成一套具有控制功能的方法、措施和程序，其嚴(yán)格完整的系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化[3]。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

許多中小企業(yè)逐步走向破產(chǎn)的原因都是對(duì)內(nèi)部控制的不夠重視。1986年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》由財(cái)政部頒布，這是一部最早的關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)定，到1999年，一部新的《會(huì)計(jì)法》在全國(guó)人大被通過(guò)，明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，提出了四項(xiàng)要求：一是分工明確，權(quán)責(zé)清楚，彼此制約;二是建立相互監(jiān)督控制程序從而監(jiān)測(cè)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策及其相應(yīng)的實(shí)施;第三是進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查;第四是內(nèi)部審計(jì)[4]。

中小企業(yè)隊(duì)伍中的大多數(shù)是較小的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，操作靈活，效率高，在創(chuàng)新上有一定的優(yōu)勢(shì)，具有管理靈活性。也有弊端，大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)?？蚣芎?jiǎn)單，殘缺不全的規(guī)章制度，人才匱乏，對(duì)公司治理能力不足;法律觀念薄弱，賬務(wù)不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)嚴(yán)重缺失效用 [5]。隱瞞或虛假陳述的原則，資產(chǎn)不明確，債務(wù)不確定，許多的中小企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不完善。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程正在逐步加快，中小企業(yè)將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)?？刂葡到y(tǒng)包括建立識(shí)別，分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并能夠確定高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域以改善管理[6]，中小企業(yè)普遍缺乏這種機(jī)制，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息，資產(chǎn)和商業(yè)活動(dòng)的有效控制。

（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

2、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

3、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

4、缺乏管理人才及內(nèi)部控制活動(dòng)

三、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）提高中小企業(yè)管理方面內(nèi)控意識(shí)

為了能更好地保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行，中小企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)的提高將至關(guān)重要，要讓管理者管理理念有質(zhì)的變化，從根本上對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)，要讓管理者明白為何建立內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)需要改善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，改變管理壟斷和高度集中的局面。強(qiáng)化管理人員素質(zhì)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理模式，建立穩(wěn)固的內(nèi)部控制體系，構(gòu)建良好的企業(yè)文化。

（二）完善內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部監(jiān)督

中小企業(yè)應(yīng)該按照自己的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，形成有助于自身發(fā)展的管理制度。為了能夠促使他們?cè)谶M(jìn)行決策時(shí)考慮企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，可以通過(guò)在某種層次上提高管理人員的內(nèi)部控制觀念，以達(dá)到可以制定出合理、經(jīng)濟(jì)的投融資決策的目的。

為確保更好地實(shí)施內(nèi)部控制制度，必須建立強(qiáng)有力的內(nèi)部管理監(jiān)督體系，充分發(fā)揮各個(gè)職能部門的作用。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并賦予其應(yīng)有的監(jiān)督權(quán)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)自我評(píng)估。

（三） 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

從商業(yè)周期，業(yè)務(wù)流程，工作審批和落實(shí)都要完善。我們需要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的控制，從預(yù)算到公司實(shí)施，做好月度，季度，年度預(yù)算。擴(kuò)大和深化控制目標(biāo)的范圍。載于美國(guó)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制的目標(biāo)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，以提高效率和運(yùn)營(yíng)效率，并遵守適用的法律和法規(guī)。

內(nèi)部控制制度是一種約束手段，為了使內(nèi)部控制制度更完善，就必須加強(qiáng)制度結(jié)構(gòu)。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以讓員工了解合資企業(yè)的權(quán)利，這是企業(yè)發(fā)展和組織管理的重要?jiǎng)?chuàng)新，實(shí)施內(nèi)部控制理論，深化內(nèi)部控制的重要性，保持內(nèi)部控制文化，將內(nèi)部控制文化融入企業(yè)文化和精神，是重要的指導(dǎo)方針。

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