劉翔凌

摘要：天然氣產(chǎn)業(yè)環(huán)保、清潔、低碳等特征正是國家政策所倡導(dǎo)的，對人們的日常生活和工作有著重要非常的意義。而財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展有著十分深遠(yuǎn)的作用。天然氣企業(yè)要想更好地適應(yīng)市場競爭，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑的局勢，就必須要建立和完善財務(wù)預(yù)算管理體系。本文以天然氣企業(yè)為主體，探討財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用問題。

關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè);財務(wù)預(yù)算管理;探討

一、天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要意義分析

2019年4月8日，國家發(fā)改委頒布了《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本，征求意見稿）》，對石油、天然氣領(lǐng)域的發(fā)展進(jìn)行大力倡導(dǎo)，鼓勵石油、天然氣的勘探開采、頁巖油氣開發(fā)、油氣管道基礎(chǔ)建設(shè)、天然氣分布式能源等產(chǎn)業(yè)能夠形成完整且成熟的產(chǎn)業(yè)鏈。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截止2018年，我國天然氣產(chǎn)量增長至1610.2億立方米，累計增長7.5%，整體呈上升趨勢。但天然氣行業(yè)的發(fā)展還存在技術(shù)、產(chǎn)出成本等方面的問題，管道建設(shè)工程量大、施工周期長，原材料成本和人工成本等也逐年攀升，嚴(yán)重影響了天然氣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。因此，天然氣企業(yè)必須要重視財務(wù)管理工作，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理建設(shè)，將有限的資金投入到技術(shù)研發(fā)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上面，嚴(yán)格控制項目實施和各項成本支出，從而打破當(dāng)前的發(fā)展困境。天然氣企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1）實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在短期預(yù)算與長期預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算管理中，天然氣企業(yè)可以以利潤為目標(biāo)開展預(yù)算工作，深入分析市場變化發(fā)展規(guī)律，對現(xiàn)有的資源進(jìn)行重新整合，不但可以避免因主觀判斷失誤而引起的決策風(fēng)險，還能夠?qū)崿F(xiàn)效益最大化;2）滿足體制改革的需求。在我國市場經(jīng)濟(jì)改革不斷推進(jìn)的社會背景下，天然氣企業(yè)投資多元化現(xiàn)狀促成了企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，為了保證企業(yè)內(nèi)部股東的利益、滿足投資人員的實際需求，天然氣企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算作用，針對利潤、業(yè)務(wù)、資金和現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算控制;3）有利于企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險。天然氣企業(yè)的發(fā)展前景雖然一片光明，但其經(jīng)營管理的道路上必定潛藏著各種各樣的風(fēng)險，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理就是對內(nèi)部的資金使用進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，平衡成本與風(fēng)險之間的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展[2]。

二、天然氣企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不健全

實際上，很多天然氣企業(yè)建立預(yù)算管理體系起步時間比較早，且設(shè)立了預(yù)算管理委員會等職能機(jī)構(gòu)，但企業(yè)實際的預(yù)算管理工作主要是在財務(wù)部門和經(jīng)營部門中完成，其他部門人員的參與程度較低。其次，企業(yè)雖然針對財務(wù)預(yù)算設(shè)置了三個預(yù)算管理中心，其中包括利潤中心、收入中心和成本費(fèi)用戶中心，但各個預(yù)算管理中心各自為政現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)沒有從分解業(yè)務(wù)入手，對預(yù)算中心，尤其是收入中心的控制力度較小，即便對銷售氣量有明確的規(guī)定，但缺乏對銷售部門的相應(yīng)考核工作，使得企業(yè)的收入目標(biāo)無法實現(xiàn);最后，企業(yè)對安裝戶數(shù)目標(biāo)也沒有設(shè)置考核機(jī)制，導(dǎo)致工程安裝部門的工作與發(fā)展部門、營業(yè)部門等缺乏溝通交流，無法保證企業(yè)安裝收入目標(biāo)的落實[3]。

（二）財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容不完善

財務(wù)預(yù)算編制工作需要相應(yīng)的管理流程來進(jìn)行規(guī)范，但在實際的工作中，天然氣企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作往往是由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算，且業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算聯(lián)系性不強(qiáng)。天然氣企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算時，往往以天然氣銷售、重點工程建設(shè)投資以及運(yùn)營投資費(fèi)用這三個項目為編制重點，缺乏對各個項目內(nèi)容的細(xì)化，沒有考慮到天然氣生產(chǎn)到銷售的整個產(chǎn)業(yè)鏈上下游所涉及到的財務(wù)預(yù)算工作，預(yù)算編制的流程也常常是由企業(yè)相關(guān)管理人員牽頭，聯(lián)合經(jīng)營部門和財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算指標(biāo)、體系的建設(shè)等工作也都是由財務(wù)部門制定并開展的，基層業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制參與較少，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容存在不科學(xué)、不全面的問題。

（三）預(yù)算管理監(jiān)控評價作用不到位

一般情況下，天然氣企業(yè)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況都是由財務(wù)部門依據(jù)每月預(yù)算完成情況出具《預(yù)算與執(zhí)行對比表》，來對預(yù)算數(shù)和完成數(shù)進(jìn)行分析和對比，找出產(chǎn)生差異的原因，通過分析生產(chǎn)銷售實際情況來找出調(diào)整方案。這一舉措只是對企業(yè)預(yù)算值與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了簡單的對比，沒有采用定量的分析方法詳細(xì)分析導(dǎo)致數(shù)據(jù)差異的原因，使得預(yù)算執(zhí)行得不到深入的監(jiān)督與管控;另一方面，企業(yè)沒有針對財務(wù)預(yù)算設(shè)置相應(yīng)的制衡機(jī)制，預(yù)算考評管理缺乏權(quán)威性，考核周期過長，且責(zé)任劃分不明確，使得成本控制指標(biāo)難以實現(xiàn)。此外，企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行情況只依靠企業(yè)財務(wù)部門和審計部門的監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，預(yù)算管理監(jiān)控浮于表面，缺乏反饋與改進(jìn)機(jī)制，無法發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的實際作用。

三、天然氣企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的具體對策

（一）完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

依據(jù)我國財政部出臺的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，天然氣企業(yè)的管理層要正確認(rèn)識預(yù)算管理的應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要意義，在確定預(yù)算管理委員會成員的基礎(chǔ)上，下設(shè)預(yù)算管理辦公室，承擔(dān)各個部門的管理職能，將預(yù)算管理作為企業(yè)管理的工具和手段。而財務(wù)預(yù)算編制過程中，要求預(yù)算內(nèi)容要包括目標(biāo)利潤、銷售計劃、費(fèi)用計劃、材料消耗、儲備水平等，財務(wù)指標(biāo)要具有前瞻性，既不能過高，影響財務(wù)預(yù)算的可操作性，也不能過低，浪費(fèi)了企業(yè)的內(nèi)部資源。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

1.業(yè)務(wù)預(yù)算編制

天然氣公司的業(yè)務(wù)預(yù)算編制包括天然氣業(yè)務(wù)預(yù)算表、天然氣安裝業(yè)務(wù)預(yù)算表以及其他業(yè)務(wù)預(yù)算。天然氣業(yè)務(wù)預(yù)算表主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括天然氣業(yè)務(wù)收入、天然氣業(yè)務(wù)成本及天然氣毛利。由于天然氣的銷售收入主要與每年度預(yù)計銷售氣量有關(guān)系，而銷售氣量是銷售部門依據(jù)一定時期內(nèi)的平均增長量計算出來的，因此要全面考慮到基礎(chǔ)增長額與潛在大用戶增加等問題，根據(jù)經(jīng)營計劃所需的氣量編制天然氣業(yè)務(wù)預(yù)算表;天然氣安裝業(yè)務(wù)預(yù)算表應(yīng)當(dāng)包括銷氣收入和安裝收入，對非居民用戶和居民用戶的安裝成本進(jìn)行規(guī)范核算，在遵循成本效益原則上合理規(guī)劃報警器收入和改線用戶收入，避免成本高于利益而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失;其他業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括維管費(fèi)收入與成本、氣路連接收入與成本、輔助材料銷售收入與成本等。

2.財務(wù)預(yù)算編制

財務(wù)預(yù)算編制過程中要根據(jù)各個部門所涉及的基建投資、經(jīng)營管理等方面進(jìn)行明確分工。涉及基建項目投資的資金預(yù)算，包括勘察設(shè)計費(fèi)、政策處理費(fèi)及各項工程的支付預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)歸屬于計劃投資部;涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)的技術(shù)改造、固定資產(chǎn)購置等資金支出編制應(yīng)歸屬生產(chǎn)技術(shù)部;涉及設(shè)備及物資消耗的資金支出編制應(yīng)歸屬于物資管理部;涉及職工福利部分的資金計劃編制應(yīng)歸屬于人力資源管理部。通過各個基層部門的參與和配合，來建立完善的財務(wù)預(yù)算體系，并將財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)對接，有利于實現(xiàn)企業(yè)融合。

（三）建立健全預(yù)算控制及考評體系

針對天然氣企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)可以指定年度預(yù)算，以涵蓋月度計算和季度預(yù)算，分別展開預(yù)算控制工作。同時，對企業(yè)內(nèi)各項生產(chǎn)經(jīng)營、投資及融資活動進(jìn)行合理安排，尤其要加強(qiáng)對資金支出的控制過程，降低企業(yè)資金支付的風(fēng)險，提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效率。其次，企業(yè)要建立一套預(yù)算執(zhí)行反饋體系，要求預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)與預(yù)算執(zhí)行部門緊密聯(lián)系，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過程監(jiān)督;最后，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算信息化管理，保證業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的對接，促進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，天然氣企業(yè)當(dāng)前正處于我國社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期，企業(yè)發(fā)展面臨著諸多問題。天然氣企業(yè)要重視財務(wù)管理工作，盡快完善財務(wù)預(yù)算管理體系，建立有效的預(yù)算控制機(jī)構(gòu)，做好財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的對接，并建立相應(yīng)的評價反饋機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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