劉文龍

摘要：為從根本上解決我國社會保險(xiǎn)費(fèi)“二元征收體制”，解決征收率偏低和費(fèi)率偏高問題，提高社會保險(xiǎn)資金征管效率，《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。本文對社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門的背景、必要性、存在的問題，以及意見或建議進(jìn)行研究探討。

關(guān)鍵詞：社會保險(xiǎn)費(fèi);非稅收入;征收;問題;意見或建議

一、社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門的背景

（一）統(tǒng)一征收主體，解決社會保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的“一國兩制”

我國在2019年1月之前，社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收采取的是二元征收體制，由人社部門或稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，每個(gè)省、自治區(qū)、直轄市采取的模式不一。1999年《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》明確指出，社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。2011年《社會保險(xiǎn)法》指出，“社會保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，實(shí)施步驟和具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。”從而出現(xiàn)了社會保險(xiǎn)費(fèi)由人社部門全責(zé)征收、稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收、雙部門征收等多種征收模式的“一國兩制”現(xiàn)象。2018年初，全國24個(gè)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社保費(fèi)的征收工作，征收額已占到全國社保費(fèi)總收入的43.3%。

（二）解決征收率偏低和費(fèi)率偏高

2015年以來，雖然國家4次降低調(diào)整社保費(fèi)率，從41%降到37.25%，為企業(yè)降低成本3150億元。然而，我國的社會保險(xiǎn)費(fèi)率仍然偏高，大部分企業(yè)認(rèn)為負(fù)擔(dān)過重。再者，因?yàn)槔U費(fèi)制度的強(qiáng)制性偏弱，督導(dǎo)力度太小，許多企業(yè)對繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的認(rèn)識不到位，自覺性差，從而出現(xiàn)社會保險(xiǎn)征收率低，實(shí)際費(fèi)率與名義費(fèi)率差距大的現(xiàn)象。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)部分參與社保費(fèi)征繳的省市自治區(qū)，社保費(fèi)征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門后，都有不同程度的增長。河南省的統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明：在2017年社保費(fèi)征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門征收的當(dāng)年，企業(yè)工人的5項(xiàng)社保費(fèi)收入就同比增長13.27%，可比口徑增長14%。其中，8%是因?yàn)楣べY的自然增長，6%是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)依法堵漏增收和配合人社部門參保擴(kuò)面帶來的增長。在稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)征繳的黑龍江省、遼寧省、福建省、廣東省、廈門市等，社保費(fèi)征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門后，該項(xiàng)工作總體穩(wěn)中上升，近5年來的平均增長率分別為6.23%、7.47%、12.90%、12.48%、12.60%，沒有

增加企業(yè)負(fù)擔(dān)等不良現(xiàn)象發(fā)生。由此可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的省市自治區(qū)，費(fèi)基逐年做實(shí)、費(fèi)率穩(wěn)中有降、收入穩(wěn)中增長。

二、社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門的必要性

十九屆三中全會通過的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》指出：“為提高社會保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收?！边@是對近20年我國社會保險(xiǎn)費(fèi)征收“二元體制”的徹底革命。中辦、國辦于2018年7月印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》要求，2018年12月10日前，社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)將由各級社保經(jīng)辦部門劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門;2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。從根本上解決了在我國實(shí)施近20年的社保費(fèi)征繳“一國兩制”體制，即社保費(fèi)征繳機(jī)構(gòu)可以是人社部門，也可以是稅務(wù)部門的雙主體征管格局。這既是國稅地稅征管體制改革的重要內(nèi)容，也是堅(jiān)持以人民為中心促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變、優(yōu)化營商環(huán)境、提升國家治理水平、推動高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，有著深遠(yuǎn)的重要意義和必要性。交由稅務(wù)部門征收，更有利于統(tǒng)一管理，形成征繳的規(guī)模化和規(guī)范化，更具強(qiáng)制性的執(zhí)法，提高社保費(fèi)征繳的力度，并在國家財(cái)政的框架下統(tǒng)籌各地社保費(fèi)的征收，既為未來社會保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌打下基礎(chǔ)，又是一項(xiàng)解決不平衡不充分發(fā)展的體制變化，還會在事實(shí)上提高社保費(fèi)的征收水平。

三、社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門后存在的主要問題

（一）征繳信息更新不及時(shí)

參保人征繳信息更新不及時(shí)，致使參保人不能實(shí)時(shí)查詢繳費(fèi)后的個(gè)人權(quán)益變化。同時(shí)，辦理領(lǐng)取養(yǎng)老金審核的時(shí)間要比應(yīng)領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)間滯后，極易導(dǎo)致參保人的權(quán)益受到損失。

問題產(chǎn)生的原因是特殊繳費(fèi)、正常繳費(fèi)數(shù)據(jù)不能顯示實(shí)際繳費(fèi)時(shí)間信息，而是以上解時(shí)間或入庫時(shí)間作為繳費(fèi)字段向人社部門進(jìn)行反饋。由于上解時(shí)間與實(shí)際繳費(fèi)時(shí)間存在差異，特別是參保人實(shí)際繳費(fèi)時(shí)間與反饋的上解時(shí)間不在同一個(gè)月份的情形，就會出現(xiàn)待遇少發(fā)1個(gè)月的可能，勢必引發(fā)參保人投訴等負(fù)面輿情。

（二）稅務(wù)和人社平臺不能共享

由于稅務(wù)平臺校驗(yàn)規(guī)則目前還不適應(yīng)城鄉(xiāng)居保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要。城鄉(xiāng)居保系統(tǒng)推送的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、變更數(shù)據(jù)傳送稅務(wù)平臺時(shí)，稅務(wù)反饋效驗(yàn)失敗，拒絕接收城鄉(xiāng)居保推送的正常數(shù)據(jù)。從而導(dǎo)致如果在同一天對參保人的參保身份信息進(jìn)行多次變更，稅務(wù)局可以接收第一條變更記錄數(shù)據(jù)，第二條及以后變更數(shù)據(jù)效驗(yàn)失敗，提示險(xiǎn)種日期交叉、經(jīng)辦時(shí)間所在月份不能大于停止繳費(fèi)日期所在月份。同時(shí)，城鄉(xiāng)居保業(yè)務(wù)系統(tǒng)變更姓名、身份證號碼關(guān)鍵信息時(shí)，成功推送后稅務(wù)局無法變更，需要參保人到稅務(wù)局和人社局進(jìn)行變更操作，一個(gè)信息變更導(dǎo)致參保人“兩頭跑”“多次跑”，與目前提倡的“一次辦好”相悖。

（三）稅務(wù)部門不能及時(shí)受理特殊繳費(fèi)撤銷申請

目前業(yè)務(wù)系統(tǒng)的特殊繳費(fèi)撤銷必須根據(jù)稅務(wù)部門反饋的結(jié)果才能進(jìn)行后續(xù)撤銷操作。城鄉(xiāng)居民業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起特殊繳費(fèi)撤銷申請，而稅務(wù)部門不能及時(shí)接受并進(jìn)行確認(rèn)操作，導(dǎo)致參保人錯(cuò)誤繳費(fèi)發(fā)生。

（四）基金收入戶調(diào)整不到位，影響業(yè)務(wù)辦理

由于基金收入戶為止收狀態(tài)，導(dǎo)致經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在辦理跨省轉(zhuǎn)入、跨年度稽核退款、被征地農(nóng)民繳費(fèi)補(bǔ)助、老農(nóng)保資金轉(zhuǎn)入等業(yè)務(wù)時(shí)，無法按照原流程轉(zhuǎn)入基金收入戶，目前收到的資金只能暫存基金財(cái)政專戶或支出戶。

（五）社保費(fèi)不足額繳納及漏繳問題

雖然有些企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了工商稅務(wù)登記，有了經(jīng)營收入，并正常發(fā)放工資。然而，卻沒有進(jìn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保的登記工作，也沒有正常繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，沒有實(shí)現(xiàn)全員參保，沒有按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的現(xiàn)象比較突出，存在部分單位應(yīng)收不收、或少收、甚至超標(biāo)準(zhǔn)收取等現(xiàn)象，出現(xiàn)社保費(fèi)不足額繳納及漏繳問題。

（六）非稅收入執(zhí)收系統(tǒng)難以滿足工作要求

由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)不科學(xué)、網(wǎng)絡(luò)傳輸不暢、執(zhí)收系統(tǒng)欠穩(wěn)定等原因，導(dǎo)致系統(tǒng)平臺不能及時(shí)登錄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，非稅收入管理部門業(yè)務(wù)人員大多缺少對系統(tǒng)性能及相關(guān)專業(yè)知識的了解掌握，更不具備處理維護(hù)系統(tǒng)的技能，一旦遇到系統(tǒng)平臺不能及時(shí)登錄等問題便束手無策，只能等待系統(tǒng)軟件公司技術(shù)員上門解決，既影響了系統(tǒng)的正常運(yùn)行，耽擱了工作，又給客戶帶來極大不便，并極易引發(fā)客戶對非稅收入管理部門的不滿，甚至引發(fā)投訴等負(fù)面輿情。

四、解決問題的意見和建議

（一）完善相關(guān)系統(tǒng)，確保征繳信息暢通

針對征繳信息更新不及時(shí)，征繳數(shù)據(jù)不能及時(shí)反饋問題，稅務(wù)部門要進(jìn)一步完善征繳系統(tǒng)軟件，在實(shí)時(shí)信息反饋或反饋繳費(fèi)數(shù)據(jù)時(shí)，同步實(shí)現(xiàn)參保人實(shí)際繳費(fèi)時(shí)間與反饋的上解時(shí)間暢通，消除參保人疑慮，確保參保人權(quán)益不受損。

（二）人社稅務(wù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，修改稅務(wù)校驗(yàn)規(guī)則及參數(shù)

針對稅務(wù)和人社平臺不能共享，人社參保數(shù)據(jù)推送被拒絕問題，由于目前城鄉(xiāng)居保業(yè)務(wù)系統(tǒng)對此類數(shù)據(jù)無法進(jìn)行處理，重新推送仍然會出現(xiàn)稅務(wù)效驗(yàn)失敗拒絕接收的情況發(fā)生。城鄉(xiāng)居保業(yè)務(wù)系統(tǒng)對原來繳費(fèi)的控制是判斷參保人的繳費(fèi)狀態(tài)，稅務(wù)是根據(jù)繳費(fèi)截止時(shí)間判斷，稅務(wù)人社應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，抓緊修改稅務(wù)校驗(yàn)參數(shù)及規(guī)則，接收城鄉(xiāng)居保業(yè)務(wù)系統(tǒng)推送的相關(guān)數(shù)據(jù)。

（三）及時(shí)處理撤銷申請等操作

針對稅務(wù)部門不能及時(shí)受理特殊繳費(fèi)撤銷申請問題，稅務(wù)部門要積極配合，詳查原因，及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)或退回操作，反饋撤銷申請操作狀態(tài)，避免參保人錯(cuò)誤繳費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。

（四）盡快啟用基金收入戶

針對基金收入戶調(diào)整不到位，影響業(yè)務(wù)辦理問題，要盡快啟用基金收入戶，對收入戶收入資金項(xiàng)目進(jìn)行限定，確保所有業(yè)務(wù)正常辦理。

（五）打破壁壘，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)和非稅信息共享

針對社保費(fèi)不足額繳納及漏繳問題，稅務(wù)部門要積極推進(jìn)與人社部門社保費(fèi)信息共享，摸清費(fèi)源底數(shù)，組織開展參保登記信息校驗(yàn)，篩查一方已登記另一方未登記的企業(yè)名單，減少或杜絕不足額繳費(fèi)及漏繳問題。

（六）加大軟硬件投入，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行

稅務(wù)部門要加大資金投入，組織專業(yè)研發(fā)維護(hù)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)軟件升級、運(yùn)行維護(hù)、專業(yè)培訓(xùn)等力度，為實(shí)現(xiàn)各模塊的功能細(xì)化及網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定性維護(hù)，提供更為快捷有效的使用及查詢方式。同時(shí)，加大對相關(guān)人員實(shí)用技術(shù)操作應(yīng)用的培訓(xùn)力度，提升他們處理和解決常見系統(tǒng)問題的能力，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)真正意義上的完全覆蓋。

五、結(jié)束語

綜上所述，社保費(fèi)和非稅收入管理程度的高低，直接影響政府財(cái)政收入運(yùn)行的效益。社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征繳體制改革意義深遠(yuǎn)，非常必要。通過改革，建立健全職責(zé)清晰、流程順暢、征管規(guī)范、協(xié)作有力、便民高效的社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征繳體制機(jī)制，為“放管服”改革和激發(fā)市場主體活力營造堅(jiān)實(shí)穩(wěn)定良好的經(jīng)濟(jì)社會基礎(chǔ)?？傊罨绫ＹM(fèi)和非稅收入改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須充分認(rèn)識其重要性和復(fù)雜性，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善政策、健全制度，從根本上解決社保費(fèi)和非稅收入征繳存在的突出問題，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)和非稅收入管理工作的規(guī)范化、法制化。

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