羅璇

摘 要：本文針對中小學校內(nèi)部控制制度建設的必要性進行分析，探討我國中小學校內(nèi)部控制制度建設所存在的難點，并且提出有效的路徑，為中小學校內(nèi)控制度建設獻策。

關(guān)鍵詞：中小學校;內(nèi)部控制;制度建設;路徑探討

一、 內(nèi)部控制及其制度建設概述

組織單位根據(jù)自身發(fā)展需要，結(jié)合各部門的具體運作要求以及各項業(yè)務流程所制定的一系列相互制約、聯(lián)系，發(fā)揮出組織單位最大合力作用的控制活動就統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。隨著社會的發(fā)展以及事業(yè)單位改革的不斷深入，中小學校也需要應用內(nèi)部控制來提升內(nèi)部管理水平，便于進行教育資源的有效配置，內(nèi)部控制對于中小學校的重要性持續(xù)提升。

內(nèi)部控制制度建設主要是指圍繞內(nèi)部控制所制定的一系列措施的建設，通過制定出科學的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)⒅行W校的內(nèi)部控制流程進行規(guī)范化，而且各項內(nèi)部控制工作也可以根據(jù)內(nèi)部控制制度作為參考執(zhí)行文件，確保內(nèi)部控制工作的合規(guī)性。內(nèi)部控制制度當中通常含有財務以及管理相關(guān)的監(jiān)督機制，通過監(jiān)督機制的運用能夠強化對中小學校財務管理的有效監(jiān)督。但是內(nèi)部控制制度建設是極為復雜的系統(tǒng)性工程，通常需要組織各部門進行積極的配合才能夠落實相關(guān)工作，這對于中小學校來說是一項不小的挑戰(zhàn)。

二、中小學校加強內(nèi)部控制建設的必要性

1.提升財務信息利用效率

中小學校由于只關(guān)注教學水平的提升，對于內(nèi)部治理的忽視造成財務部門的效用沒有充分的發(fā)揮，而且某些財務部門制度容易形成較大的漏洞，最常見的問題就是“小金庫”舞弊情況頻發(fā)，不利于中小學校內(nèi)部控制制度建設的優(yōu)化。為了能夠?qū)⒅行W校的財務亂象進行徹底解決，需要從管理根本著手，將內(nèi)部控制制度進行強化，對于其中的財務部門內(nèi)控機制進行把握，確保財務信息利用效率的提升。只有通過財務信息的高效運用，中小學校才能夠?qū)⒏黜椯Y源進行充分的配置，落實教育發(fā)展平衡的目標。通過健全的內(nèi)部控制制度能夠針對各種財務信息進行識別，并且快速進行分類整理進行有效的公開透明，合理的杜絕“小金庫”等違規(guī)現(xiàn)象，使得中小學校財務管理更加合規(guī)，才能夠為教育水平的提升提供堅實的財務后盾。

2.適應事業(yè)單位改革需要

我國社會的快速發(fā)展、國民綜合素質(zhì)的提升都對事業(yè)單位提出更高的要求，因此逐漸加深事業(yè)單位的改革有利于推動社會結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。中小學校作為事業(yè)單位的重要組成部分，應該積極響應事業(yè)單位改革，嚴格根據(jù)政策落實內(nèi)部控制制度建設要求，主動推動事業(yè)單位改革進程。

3.提升中小學校管理水平

中小學校的管理通常需要各個部門協(xié)同工作配合完成的，但是部分中小學校各部門的管理職責較為模糊，管理職責的模糊往往導致的就是工作效率的低下，從而給中小學校整體管理帶來負面影響。但是通過內(nèi)部控制制度建設可以將各個部門的具體職責進行劃分，而且能夠?qū)⒏鱾€流程標準化，避免違規(guī)操作的風險。

三、中小學校內(nèi)部控制建設基本原則

1.整體性原則

中小學校需要從整體的角度，將內(nèi)部控制制度建設覆蓋各項業(yè)務，不能夠留下業(yè)務漏洞，而且要將管理決策、具體執(zhí)行以及監(jiān)督環(huán)節(jié)等都納入內(nèi)部控制制度當中進行管控。需要嚴格要求中小學校的各部門、職工不能夠獨立于內(nèi)部控制制度之外。

2.制約性原則

中小學校在進行部門職責劃分、職責分工以及業(yè)務流程等方面要確保形成相互制約、牽制的局面。尤其是校長盡可能地避免直接領導部門工作;同時審批、采購、監(jiān)督等部門在確保獨立性的同時要各司其職、相互制衡，以中小學校發(fā)展目標為主。當中小學校需要采購某些設備資產(chǎn)時，需要向?qū)W校行政部門提出申請，然后由行政部門進行實際調(diào)查，符合要求后交由審批部門進行討論審批，通過層層環(huán)節(jié)的掛鉤確保整個流程的公正、透明。

3.適應性原則

適應性原則需要中小學校結(jié)合國家內(nèi)部控制政策以及自身實際管理情況進行內(nèi)部控制制度建設，而且當外部環(huán)境有所調(diào)整時應該積極地將內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化調(diào)整，確保符合中小學校、國家政策的實際需要。這就需要中小學校能夠形成自身獨特的內(nèi)部控制制度，而不是一味地照搬其他學校的內(nèi)部控制制度。

四、中小學校內(nèi)部控制制度建設存在難點

1.內(nèi)部控制意識較為薄弱

許多中小學校認為學校是公益性的事業(yè)單位，并沒有硬性的經(jīng)濟效益目標，只要根據(jù)法律法規(guī)完成相應的工作就能夠高枕無憂，因此部分中小學校在對內(nèi)部控制的認識上是較為淺薄的，內(nèi)部控制意識欠缺。內(nèi)部控制意識的欠缺極易引起中小學校管理層對于內(nèi)部控制制度建設缺乏重視，管理層都不重視內(nèi)部控制制度建設，自然下面的部門、職工對于內(nèi)部控制制度就不會太有積極性，很多內(nèi)部控制工作無法有效的執(zhí)行。中小學校許多老師認為內(nèi)部控制與自身并沒有太大的聯(lián)系，只是學校管理層面的事，在內(nèi)部控制配合工作方面缺乏主觀能動性。正是因為內(nèi)部控制意識的薄弱，導致內(nèi)部控制制度發(fā)展欠缺“土壤”。

2.缺乏先進性與實踐性

任何一項制度的先進性是能夠保障其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部控制制度建設也不例外。許多中小學校的內(nèi)部控制制度基本上是從構(gòu)建之初就一直沿用，基本上很少進行優(yōu)化調(diào)整，自然就無法確保內(nèi)部控制制度的先進性。內(nèi)部控制制度的先進性能夠幫助中小學校及時地進行管理流程調(diào)整，更加符合時代的要求，符合國家社會、教育發(fā)展的需求。

尤其是某些內(nèi)部控制政策明文規(guī)定的要求都沒有進行及時的更改，缺乏時效性，不利于內(nèi)部控制管理工作的落實。經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作已經(jīng)落實，但是由于不符合內(nèi)部控制政策，從而白白浪費部分精力。而實踐性的缺乏主要在于中小學校管理層為了節(jié)省成本，直接照搬沿用其他學校內(nèi)部控制制度，往往會造成較多“水土不服”的情況，直接給中小學校內(nèi)部控制制度埋下較大的隱患。

3.制度執(zhí)行力度不強

任何一項制度都需要充分的落實才能夠?qū)⑿в眠M行發(fā)揮。但中小學校內(nèi)部控制更多流于形式，盡管教代會、校監(jiān)會等內(nèi)部控制部門設置較為齊全，但是在具體內(nèi)控制度工作的落實上存在欠缺，直接讓整個內(nèi)部控制度制度成為擺設，各項內(nèi)部控制流程也只是走形式，根本沒有將內(nèi)部控制作用進行體現(xiàn)。

中小學校內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不強的原因是多方面的，主要在于缺乏專業(yè)的內(nèi)控人才以及各職工的積極配合。中小學校通常需要面臨大量的教學壓力，注重教育質(zhì)量的提升，因此精力就無法分配給內(nèi)部控制制度工作的落實;加上中小學校的管理層多數(shù)是老師出身，在內(nèi)部控制專業(yè)知識上存在欠缺，很難有效地制定出內(nèi)部控制制度，通常是摸索進行內(nèi)部控制工作，這就使得內(nèi)部控制制度建設缺乏連貫性，自然就給內(nèi)部控制制度執(zhí)行造成較大的阻礙。

五、中小學校內(nèi)部控制制度建設優(yōu)化策略

1.增強內(nèi)部控制意識，提升職工綜合素質(zhì)

中小學校要想確保內(nèi)部控制制度建設需要從意識出發(fā)，加強內(nèi)部控制意識，需要運用多種方式來提升中小學校內(nèi)部控制意識。首先，可以加強宣傳，應該定期召開內(nèi)部控制相關(guān)會議，通過討論會的形式將內(nèi)部控制理念深入人心。而且也可以通過討論的方式發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制專業(yè)人才，為打造內(nèi)部控制團隊奠定基礎。

其次，針對內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)進行提升，尤其是注重內(nèi)部控制專業(yè)知識以及工作效率提升，邀請專家向內(nèi)控管理人才進行專業(yè)講解以及職業(yè)素養(yǎng)，另外增強其思想道德水平，以中小學校發(fā)展利益為核心展開內(nèi)部控制制度建設工作。

2.持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度

中小學校在進行內(nèi)部控制制度建設時先要健全相關(guān)內(nèi)部控制制度與流程，然后隨著政策的細化、學校的不斷發(fā)展，對內(nèi)部控制制度進行調(diào)整優(yōu)化，確保內(nèi)部控制制度始終能夠為中小學校內(nèi)部管理服務。

第一，需要對時下的各項內(nèi)部控制制度政策以及法律法規(guī)進行學習，在保證不與相關(guān)政策、法律法規(guī)沖突的前提下進行內(nèi)部控制制度的調(diào)整。

第二，要中小學習定期地對發(fā)展情況進行摸底，為內(nèi)部控制制度的調(diào)整提供實際資料，有利于內(nèi)部控制流程符合中小學校發(fā)展的實際需求。

第三，吸收市場企業(yè)的先進內(nèi)部控制知識，結(jié)合中小學校的特征將部分內(nèi)部控制制度進行改進，從而能夠為內(nèi)部控制制度建設注入新的活力。

3.構(gòu)建激勵、績效考核機制

首先，需要針對全體職工構(gòu)建激勵機制，通過激勵機制來提升內(nèi)部控制工作執(zhí)行的積極性。獎勵形式可以多樣化，激發(fā)職工參與的主觀能動性，另外對于某些不配合內(nèi)部控制職工的情況應該適當?shù)剡M行懲戒教育，以思想教育為主，普及內(nèi)部控制理念，讓其明白與自身的利害關(guān)系。

其次，需要形成績效考核機制，對于內(nèi)部控制管理人員的工作進行科學的績效考核，將其與內(nèi)部控制發(fā)展進行緊密的聯(lián)系，引起內(nèi)部控制管理、執(zhí)行人員的重視。

六、結(jié)語

中小學校的內(nèi)部管理關(guān)系到我國教育體系的穩(wěn)定，只有通過內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，才能確保中小學校內(nèi)部管理水平的提升。當下我國社會各行業(yè)都在加速內(nèi)部控制建設速度，中小學校作為教育體系的重要環(huán)節(jié)其內(nèi)部控制工作更是重中之重，中小學校應該積極落實內(nèi)部控制建設，確保管理水平跟得上教育水平的提升，使得兩者能夠相互促進、共同發(fā)展。

參考文獻

1.張靜.我國義務教育中小學校內(nèi)部控制優(yōu)化研究.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學，2018.

2.張海麟.對中小學校管理內(nèi)部控制的問題及建議探討.財經(jīng)界（學術(shù)版），2018（03）.

3.盧雪帆.中小學校內(nèi)部控制評價指標體系研究.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（02）.

4.張艷玲.中小學校內(nèi)部控制存在的問題與對策.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（07）.（責任編輯：王文龍）