孫鵬宇

摘 要：在日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，離不開科學(xué)合理的內(nèi)部控制，因此本文首先對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和意義進(jìn)行了簡(jiǎn)單的闡述，探討了其與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別，其次對(duì)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了分析，最后就如何有效解決這些問題并提升內(nèi)部控制效率提出了自己的看法，希望以此來幫助企業(yè)在不確定性的市場(chǎng)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?內(nèi)涵 ?意義 ?問題 ?對(duì)策

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）02（a）--02

1 內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

內(nèi)部控制事實(shí)上是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范，此外內(nèi)部控制還具備相關(guān)的監(jiān)督職責(zé)，因此它是一個(gè)全方位、多層次、立體化的管理體系，它是以專業(yè)化的管理制度作為支撐，實(shí)現(xiàn)了理論和科學(xué)的結(jié)合。內(nèi)部控制的基本要素和風(fēng)險(xiǎn)管理的框架在整體上具有一致性，主要包括環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)督以及控制活動(dòng)，只不過在上述5個(gè)要素中風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加重視，也正是由于要素的相同才使得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理可以實(shí)現(xiàn)更加緊密的結(jié)合，共同為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

2 企業(yè)加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制的意義分析

2.1 有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)的內(nèi)部控制需要領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)的日常管理過程中予以高度的重視，對(duì)投資者的利益進(jìn)行有效維護(hù)，以此來增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值，并且也需要企業(yè)各個(gè)部門以及全體員工共同參與，在具體的實(shí)施過程中也需要全體員工的緊密配合，并且貫穿于企業(yè)日常運(yùn)營與管理過程中的方方面面，包括戰(zhàn)略設(shè)定以及目標(biāo)考核等，都離不開內(nèi)部控制的有效參與和充分保障，因此對(duì)于企業(yè)而言，積極開展行之有效的內(nèi)部控制，不斷優(yōu)化相關(guān)控制方法，有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2 有利于加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)非常重要的組成部分，兩者在含義和要素等方面有許多共同的地方，風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效地防范，而內(nèi)部控制則是要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的進(jìn)一步控制，因此對(duì)企業(yè)而言，必須對(duì)內(nèi)外部快速變化的環(huán)境進(jìn)行很好的適應(yīng)，并以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制為主要構(gòu)架，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范與有效化解。尤其是對(duì)企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)而言，內(nèi)部控制起著非常重要的作用，而風(fēng)險(xiǎn)管理中的相關(guān)要素又可以為內(nèi)部控制的開展提供相關(guān)依據(jù)，因此內(nèi)部控制有利于加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.3 有利于企業(yè)加強(qiáng)過程管理

在前文的分析中我們可以看出，企業(yè)的內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部活動(dòng)，它是一個(gè)持續(xù)的長期性的過程，而不是在某一個(gè)靜止的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上，這也就是說它主要是為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航，并且在具體的過程中以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，并不是僅僅局限于企業(yè)在某一時(shí)刻的經(jīng)營和管理情況，其最終歸宿是作為企業(yè)日常運(yùn)營與管理的基本手段，加強(qiáng)企業(yè)的過程管理，服務(wù)于企業(yè)的長期發(fā)展。

3 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

3.1 范圍不同

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍比內(nèi)部控制更加廣泛，首先風(fēng)險(xiǎn)管理多了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要在企業(yè)制定相關(guān)戰(zhàn)略的時(shí)候參與企業(yè)治理，也就是說風(fēng)險(xiǎn)管理是屬于企業(yè)的治理層面，而內(nèi)部控制僅僅是停留在管理層面;其次風(fēng)險(xiǎn)管理除了重視財(cái)務(wù)報(bào)告之外，對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告也非常重視，它是將財(cái)務(wù)目標(biāo)具體到報(bào)告目標(biāo)，而內(nèi)部控制僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)加以重視，此外在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念下增加了預(yù)算管理、評(píng)估方法選擇、戰(zhàn)略設(shè)定以及管理人員聘用等相關(guān)方面的內(nèi)容，而內(nèi)部控制則是更加專注于風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、審查、風(fēng)險(xiǎn)控制以及偏差糾正等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)置不負(fù)有責(zé)任。

3.2 內(nèi)容不同

內(nèi)部控制的具體內(nèi)容包括保障企業(yè)的有序健康發(fā)展，防止會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展負(fù)責(zé)，而風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)避，對(duì)有可能引發(fā)企業(yè)損失的因素進(jìn)行全面深入的考量，并積極采取行之有效地措施避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

3.3 邊界與內(nèi)涵不同

雖然在許多情況下有交叉之處，而且可以相互借鑒和吸收，可是從源頭上來看，兩者還是存在很大區(qū)別，內(nèi)部控制它是以審計(jì)和會(huì)計(jì)作為基礎(chǔ)，主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮，對(duì)事中的控制和事后的糾正比較關(guān)注，而風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵更加廣泛，它涉及企業(yè)整體的管理與日常運(yùn)營活動(dòng)中的方方面面，而內(nèi)部控制僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)具體職能。

3.4 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略不同

盡管兩者都屬于防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，但是側(cè)重點(diǎn)卻不一樣，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)度也不一樣，內(nèi)部控制并不著重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只是在風(fēng)險(xiǎn)要素出現(xiàn)之后被動(dòng)地去接受，然后采取相應(yīng)的策略加以控制，而且相關(guān)的財(cái)務(wù)控制方法也較狹窄，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)的識(shí)別和判斷，并且引入風(fēng)險(xiǎn)容忍度以及風(fēng)險(xiǎn)偏好等相關(guān)概念，側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，并且可以采取風(fēng)險(xiǎn)分散和轉(zhuǎn)移等行之有效的措施幫助企業(yè)降低在運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低損失，其措施更加靈活多樣。

4 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題分析

4.1 對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏足夠的重視

企業(yè)在日常的運(yùn)營與管理過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制，隨著社會(huì)環(huán)境愈加復(fù)雜多樣，對(duì)其內(nèi)部控制提出了更高的要求，需要將內(nèi)部控制管理上升到戰(zhàn)略層面，可是目前我國一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)管理工作缺乏足夠的重視，在制定發(fā)展戰(zhàn)略的時(shí)候，依然以傳統(tǒng)的觀念為主，從而難以實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的運(yùn)營管理目標(biāo)。

4.2 缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制體制

在企業(yè)日常的運(yùn)營與管理過程中，內(nèi)部控制與管理作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容，對(duì)資金的使用效率會(huì)產(chǎn)生直接的影響。但是目前我國一些企業(yè)缺乏健全完善的資金管理制度，導(dǎo)致資金預(yù)算過程中的執(zhí)行不夠規(guī)范，難以按照相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行高效的內(nèi)部控制與管理。此外，在資金的使用過程中，缺乏有力的控制和監(jiān)督，造成資金的具體流向脫離了預(yù)期的計(jì)劃，并且沒有得到有效控制，從而降低了內(nèi)部控制的水平，為企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，由于沒有對(duì)執(zhí)行管理的手段和方法進(jìn)行及時(shí)、有效的更新，造成企業(yè)的資金比較分散，難以提升資金整體的使用效益，不利于充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的最大價(jià)值。

4.3 內(nèi)部控制的方式方法滯后

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家對(duì)信息化建設(shè)的投入力度也在不斷加大。內(nèi)部控制與管理作為企業(yè)日常運(yùn)營與管理過程中的重要內(nèi)容，也需要加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)，以順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，可是在具體的資金管理過程中，由于一些企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)信息化缺乏全面、清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致信息化建設(shè)過程比較緩慢。另外，由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理軟件和選擇機(jī)制，導(dǎo)致難以充分、有效的發(fā)揮管理軟件的實(shí)際價(jià)值，從而達(dá)不到預(yù)期效果。

5 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的優(yōu)化策略分析

5.1 對(duì)內(nèi)部控制形成正確認(rèn)識(shí)并予以足夠重視

現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于自身長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，所以這就需要企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與管理者強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，形成與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制與管理理念，突破傳統(tǒng)管理的局限，發(fā)揮好表率和示范作用，積極宣傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到企業(yè)發(fā)展的始終，并且在相關(guān)制度和規(guī)定的設(shè)置上對(duì)內(nèi)部控制的地位予以足夠的重視，加大相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)力度，強(qiáng)化其在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。

5.2 樹立應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

面對(duì)日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者必須樹立應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控意識(shí)。不僅僅只是在大型投資領(lǐng)域樹立風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控意識(shí)，也需要對(duì)內(nèi)部的成本管理、人才梯隊(duì)建設(shè)予以足夠的重視，要從企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和現(xiàn)階段運(yùn)營管理的實(shí)際狀況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行建立和完善，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)要素進(jìn)行科學(xué)、合理的分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的積極作用。

5.3 積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才

人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心，因此企業(yè)要想切實(shí)有效的加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，對(duì)其加大教育和培訓(xùn)力度，使其充分了解和有效掌握到內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)理論知識(shí)，不斷增強(qiáng)自身的實(shí)際操作能力，使其可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)提出有針對(duì)性的解決方案，從而為企業(yè)發(fā)展效率的提升貢獻(xiàn)自己的力量。

5.4 積極健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控方法

我國企業(yè)需要不斷完善其內(nèi)部控制體系，與時(shí)俱進(jìn)的更新自身的內(nèi)控方法，從自身現(xiàn)階段發(fā)展的實(shí)際特點(diǎn)和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的局限，對(duì)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行重新的梳理和優(yōu)化，調(diào)整工作流程，對(duì)不同工作崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)、合理、清晰的劃分，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要做到全面的了解和有效的應(yīng)對(duì)，加快完善內(nèi)控制度，形成全員參與、全面監(jiān)控、相互約束又相互推動(dòng)的內(nèi)部控制體系，引進(jìn)和學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制方法，不斷提升本企業(yè)內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平。

5.5 建立合理有效的法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)的靈魂，其有效與否關(guān)系到企業(yè)整體政策的制定、運(yùn)行的方向、戰(zhàn)略的發(fā)展。因此應(yīng)該科學(xué)有效地建立企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，使之充分發(fā)揮法人治理結(jié)構(gòu)的互相監(jiān)督、相互制衡作用。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該聘請(qǐng)獨(dú)立董事，使監(jiān)督更加具有公開性、公平性和公正性，通過集體聯(lián)簽制管理模式使企業(yè)的重要事項(xiàng)在暢所欲言的氣氛下各抒己見，集思廣益，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)語

總而言之，企業(yè)的內(nèi)控具有長期性與復(fù)雜性，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，我們必須從根本上認(rèn)識(shí)它，相信通過政府的宏觀調(diào)控以及企業(yè)積極采取行之有效的措施，其內(nèi)控管理將逐步得到完善，將會(huì)更好地以此為契機(jī)促進(jìn)企業(yè)健康有序地發(fā)展。

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