何真朱

【摘 要】高等學(xué)校作為事業(yè)單位，建立健全內(nèi)部控制制度對(duì)其開展的各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)具有重要的指導(dǎo)意義，內(nèi)控建設(shè)水平的高低會(huì)影響高校事業(yè)發(fā)展水平，文章主要介紹了高校單位層面和業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)，并提出加強(qiáng)單位層面和業(yè)務(wù)層面控制活動(dòng)的措施。

【關(guān)鍵詞】高校;控制活動(dòng);單位層面;業(yè)務(wù)層面

【中圖分類號(hào)】G647 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2020）02-0253-02

1 單位層面和業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)

1.1 單位層面內(nèi)部控制

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）對(duì)行政事業(yè)單位的議事決策制度、單位關(guān)鍵崗位責(zé)任制、輪崗制度、崗位任職資格、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及信息系統(tǒng)建設(shè)等內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行了全面介紹，具體包括以下內(nèi)容。

（1）建立單位的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制部門主要負(fù)責(zé)單位中與內(nèi)部控制有關(guān)的工作，可以是獨(dú)立的部門也可以是以某個(gè)部門為主、其他部門為輔，共同負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，其主要職責(zé)是明確“三重一大”事項(xiàng)范圍、合理制定重要業(yè)務(wù)流程、提出內(nèi)部控制建設(shè)方案、提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略、對(duì)日常風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門和崗位落實(shí)內(nèi)部控制整改等。

（2）積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門（如財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理、基建等）或崗位的職能作用。配合內(nèi)部控制職能或牽頭部門，分析本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并提出意見和建議，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度并加強(qiáng)對(duì)本部門內(nèi)部控制的日常監(jiān)控等。

（3）建立健全內(nèi)部控制的工作機(jī)制。主要包括以下3個(gè)方面：①結(jié)合單位的實(shí)際情況，對(duì)與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的活動(dòng)實(shí)行分離，如決策、執(zhí)行和監(jiān)督分離。②建立健全單位內(nèi)部的議事決策機(jī)制，采用集體研究、專家論證、技術(shù)咨詢等方式，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行決策，記錄和保存好相關(guān)的決策資料，加強(qiáng)對(duì)決策的追蹤問(wèn)效。③建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。對(duì)涉及預(yù)算、收支、資產(chǎn)、基建等的關(guān)鍵崗位要做好崗位分工、相互分離和實(shí)行輪崗制等工作。{4}對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員要把好人員入口關(guān)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和強(qiáng)化職業(yè)道德教育，配備合格的關(guān)鍵崗位工作人員，以較高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平滿足內(nèi)部控制的要求。{5}編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求。根據(jù)單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作核算，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息。{6}加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。為保證單位內(nèi)控信息的安全，需建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，減少人工干預(yù)。

1.2 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

《規(guī)范》中業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制是根據(jù)行政事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等內(nèi)容，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)做出具體的控制指導(dǎo)，便于各單位結(jié)合單位實(shí)際從預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同6個(gè)業(yè)務(wù)方面開展內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理。

2 加強(qiáng)高校單位和業(yè)務(wù)層面控制活動(dòng)的措施

高等學(xué)校單位層面和業(yè)務(wù)層面的具體的控制活動(dòng)主要包括以下幾方面。

（1）單位層面的內(nèi)部控制。學(xué)?？梢猿闪ｉT的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，聯(lián)合財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)、科研、教學(xué)等部門，根據(jù)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)，從總體上制定出適合學(xué)校的內(nèi)部控制管理制度，建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制，以及內(nèi)部監(jiān)督、溝通協(xié)調(diào)、工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗、崗位任職資格、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及信息系統(tǒng)建設(shè)等機(jī)制，在制定機(jī)制的過(guò)程中，各項(xiàng)管理制度的制定要做出具體部署，設(shè)立總的制度管理領(lǐng)導(dǎo)部門，并將各項(xiàng)制度的制定任務(wù)明確到各有關(guān)責(zé)任部門，待有關(guān)部門完成相關(guān)制度的梳理并修改完善后上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組，由領(lǐng)導(dǎo)小組審核后上報(bào)學(xué)校審定。通過(guò)內(nèi)部控制制度的制定工作，首先高校有了負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制有關(guān)工作的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu);其次統(tǒng)一了單位的內(nèi)部控制管理工作，如對(duì)“三重一大”、內(nèi)部控制方案、內(nèi)部控制流程、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、內(nèi)控整改等進(jìn)行統(tǒng)一的管理。再次與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的如分離機(jī)制、議事決策機(jī)制、關(guān)鍵崗位責(zé)任制等內(nèi)部控制工作機(jī)制得以建立。最后單位的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)工作得到完善，保證了單位財(cái)務(wù)信息等各項(xiàng)單位內(nèi)部控制信息的安全。最終制定出一套適合學(xué)校自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

（2）預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面。學(xué)校成立負(fù)責(zé)學(xué)校全面預(yù)算的預(yù)算管理委員會(huì)或預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)，對(duì)學(xué)校的預(yù)算編制、執(zhí)行、績(jī)效考核進(jìn)行指導(dǎo)、審批和監(jiān)督。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全校的預(yù)算編制工作，對(duì)于日常的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，根據(jù)各部門的申報(bào)額和結(jié)合歷年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行確定;對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，實(shí)行“誰(shuí)花錢、誰(shuí)編制”的原則，業(yè)務(wù)部門根據(jù)申報(bào)項(xiàng)目的實(shí)際情況做好事前分析和資金預(yù)算，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。在預(yù)算執(zhí)行上，各執(zhí)行部門根據(jù)支出需要上報(bào)用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部要對(duì)用款計(jì)劃進(jìn)行審核后撥付資金，并建立預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)實(shí)時(shí)反映預(yù)算收入、支出情況，各職能部門可以隨時(shí)查詢本部門的預(yù)算資金使用情況，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效率和效果進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。在預(yù)算監(jiān)督方面，充分發(fā)揮內(nèi)外審計(jì)部門的監(jiān)督作用，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，并出具審計(jì)報(bào)告和提出整改措施。

（3）收支業(yè)務(wù)控制。收入內(nèi)控管理水平的高低是收入安全合法的保證，對(duì)各項(xiàng)收入采取財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理和收取的方法，其余的部門必須得到授權(quán)才能進(jìn)行費(fèi)用的收取。根據(jù)收入來(lái)源合理設(shè)置收費(fèi)崗位，明確責(zé)任，做到不相容職務(wù)相分離。對(duì)學(xué)校的行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公開，亮證收費(fèi)。票據(jù)的使用管理要做到有專人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，按順序使用，出納不得擔(dān)任票據(jù)的保管工作。對(duì)于應(yīng)收費(fèi)用，加大催收力度，確保各項(xiàng)收入及時(shí)收取。對(duì)于非稅收入要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，及時(shí)足額上繳財(cái)政，不得截留、擠占、挪用。對(duì)于支出控制方面，要符合上級(jí)部門及學(xué)校的管理規(guī)定，做到合法、合規(guī)、節(jié)約。專項(xiàng)資金要做到?？顚Ｓ?，對(duì)日常的業(yè)務(wù)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限、報(bào)銷程序進(jìn)行明確規(guī)定，任何人不得違規(guī)報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門要做好支出的記錄、歸檔、分析工作，對(duì)支付業(yè)務(wù)崗位實(shí)行不相容職務(wù)相分離制度，如申請(qǐng)、審批、執(zhí)行崗位的分離。

（4）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制。建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，設(shè)立采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確采購(gòu)小組、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的崗位職責(zé)、工作流程、審核責(zé)任和審批權(quán)限、檢查責(zé)任等。對(duì)符合政府采購(gòu)的業(yè)務(wù)實(shí)行事前預(yù)算與計(jì)劃，并按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)。加強(qiáng)各個(gè)采購(gòu)部門之間的溝通、協(xié)調(diào)，做好采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收工作。

（5）資產(chǎn)控制。資產(chǎn)根據(jù)流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，高校需要摸清自身資產(chǎn)情況，按資產(chǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不同進(jìn)行分類管理;對(duì)資產(chǎn)實(shí)行歸口管理，劃清管理與使用的權(quán)限，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)和對(duì)賬，保證管理和使用部門賬實(shí)一致。建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的連接。加強(qiáng)對(duì)外投資的議事決策、監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，對(duì)重大投資事項(xiàng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，建立責(zé)任追究制度。

（6）建設(shè)項(xiàng)目控制。完善建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的決策、實(shí)施、審核等方面的不相容崗位實(shí)行分離制度，明確各職能部門的權(quán)限;對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制;加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)程序、項(xiàng)目資金、項(xiàng)目概算和工程變更的控制;加強(qiáng)各類如項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及概預(yù)算、工程設(shè)計(jì)方案、施工圖等檔案的保管工作。

（7）合同業(yè)務(wù)控制。明確合同各個(gè)要素的范圍和條件，重點(diǎn)關(guān)注合同的授權(quán)審批、簽署、訂立等，對(duì)合同專用章妥善保管和使用。對(duì)合同管理實(shí)行崗位分離制度，對(duì)合同的擬定與審核崗位、審核與審批崗位、審批與訂立崗位、執(zhí)行與監(jiān)督崗位進(jìn)行分離。明確合同主管部門，由其負(fù)責(zé)與合同有關(guān)的一系列工作和合同糾紛，管理合同專用章，實(shí)現(xiàn)合同的歸口管理，定期對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

（8）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)背景下的信息交流作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)網(wǎng)站、QQ群、微信等進(jìn)行信息的傳遞，減少信息的傳遞層次，擴(kuò)大傳遞范圍，保證信息傳遞的及時(shí)性、正確性。例如，可以建立校級(jí)文件收發(fā)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)等，使學(xué)校與各系部的聯(lián)系溝通更加方便。在財(cái)務(wù)信息的獲取方面，根據(jù)各部門經(jīng)費(fèi)安排情況及職工個(gè)人的財(cái)務(wù)信息情況，通過(guò)建立財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，各部門可以隨時(shí)對(duì)本部門各項(xiàng)包干經(jīng)費(fèi)的分配、使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢，合理安排部門資金的使用。教職工可通過(guò)財(cái)務(wù)信息查詢平臺(tái)查詢有關(guān)的財(cái)務(wù)政策、報(bào)賬流程、費(fèi)用發(fā)放等情況，不需要再到財(cái)務(wù)處進(jìn)行咨詢，減少財(cái)務(wù)工作人員的工作量。

3 結(jié)論

建立健全高校內(nèi)部控制制度對(duì)高校事業(yè)發(fā)展具有重大意義，各高校必須結(jié)合單位自身實(shí)際，對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行具體分析，明確各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定出具體的業(yè)務(wù)處理流程，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，最終實(shí)現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)。

參 考 文 獻(xiàn)

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