高志艷

摘要：計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展使人類社會(huì)邁進(jìn)信息技術(shù)時(shí)期，對(duì)于人類以往工作、生產(chǎn)、管理以及消費(fèi)方式帶來(lái)深刻影響，甚至社會(huì)經(jīng)濟(jì)架構(gòu)與社會(huì)架構(gòu)均在此大環(huán)境下發(fā)生改變。本文通過(guò)結(jié)合大數(shù)據(jù)概念，以及大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作特征，探索大數(shù)據(jù)時(shí)代優(yōu)化審計(jì)中數(shù)據(jù)分析工作的有效對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;審計(jì);數(shù)據(jù)分析

伴隨生產(chǎn)自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)平臺(tái)廣泛運(yùn)用、電子商務(wù)普及、支付方式多元化，使得整個(gè)社會(huì)趨向信息化方向發(fā)展。20世紀(jì)50年代，伴隨美國(guó)運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行薪資結(jié)算，電子計(jì)算機(jī)運(yùn)用在會(huì)計(jì)與相關(guān)領(lǐng)域。而九十年代末期，我國(guó)信息技術(shù)飛速發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)于各領(lǐng)域的應(yīng)用逐漸廣泛。數(shù)據(jù)信息處理電算化以及手工會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)均漸漸轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。這些變化促使將審計(jì)會(huì)計(jì)賬冊(cè)與相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料作為主要形式的審計(jì)工作面臨巨大挑戰(zhàn)。

一、大數(shù)據(jù)概念

針對(duì)大數(shù)據(jù)，Gartner研究機(jī)構(gòu)提出這一定義：大數(shù)據(jù)指的是無(wú)法在一定時(shí)間范疇內(nèi)運(yùn)用常規(guī)軟件工具實(shí)施處理、捕捉與管理的數(shù)據(jù)集合，而是需要新的處理模式才可具備較強(qiáng)洞察發(fā)現(xiàn)力、決策力，以及流程優(yōu)化能力，以此順應(yīng)高增長(zhǎng)率、海量與多元化的信息資產(chǎn)。而麥肯錫全球研究所提出這一定義：一種規(guī)模龐大到在獲取、儲(chǔ)存、管理以及分析層面大大超出以往數(shù)據(jù)庫(kù)軟件工具水平范疇的數(shù)據(jù)集合，具備高速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、海量數(shù)據(jù)規(guī)模以及多元的數(shù)據(jù)類型與價(jià)值密度低的特征。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作特征

（一）審計(jì)內(nèi)容全面性

云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)減少企業(yè)獲取與使用信息數(shù)據(jù)的成本，促使審計(jì)部門(mén)能夠全面與及時(shí)掌握內(nèi)部數(shù)據(jù)。借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，審計(jì)工作者可輕松獲得與被審計(jì)事件的有數(shù)據(jù)，涵蓋內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)。一方面，外部數(shù)據(jù)涵蓋：政府部門(mén)依法所公開(kāi)的政務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，以及企業(yè)依法所公開(kāi)的諸多數(shù)據(jù)等，這為審計(jì)工作者實(shí)施評(píng)價(jià)及監(jiān)督工作提供一定數(shù)據(jù)支持。另一方面，內(nèi)部數(shù)據(jù)的獲取層面，企業(yè)可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，把企業(yè)運(yùn)作中形成的諸多和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分類、總結(jié)與儲(chǔ)存，繼而產(chǎn)生審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。基于此，企業(yè)在審計(jì)工作中可不再局限于單一項(xiàng)目與財(cái)務(wù)層面的審計(jì)，并且審計(jì)對(duì)象也從隨機(jī)抽樣選擇轉(zhuǎn)為全量樣本，繼而使得審計(jì)樣本更為全面。審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)單位之間以及企業(yè)各部門(mén)間存在的信息孤島將會(huì)被真正打破，有助于審計(jì)部門(mén)經(jīng)過(guò)專業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比、關(guān)聯(lián)性分析以及多角度分析，打破當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目時(shí)常發(fā)生的行業(yè)與部門(mén)制約，提高對(duì)于隱蔽性案件線索的取證及發(fā)現(xiàn)能力，加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)戰(zhàn)斗力。

（二）審計(jì)過(guò)程持續(xù)性

學(xué)術(shù)領(lǐng)域?qū)τ诔掷m(xù)審計(jì)的探索已歷經(jīng)多年，但長(zhǎng)時(shí)間依賴，因受信息技術(shù)條件與水平額度束縛，這一審計(jì)手段尚未在現(xiàn)實(shí)工作中實(shí)現(xiàn)。而在大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)的持續(xù)發(fā)展為我國(guó)持續(xù)審計(jì)工作提供技術(shù)基礎(chǔ)，促使持續(xù)審計(jì)由以往的假設(shè)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。審計(jì)過(guò)程持續(xù)性所具備的特征便是其“持續(xù)性”，企業(yè)審計(jì)部門(mén)能夠持續(xù)獲得企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)防控以及持續(xù)監(jiān)控等各項(xiàng)工作，落實(shí)對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所具備的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督與審計(jì)，切實(shí)將其企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)管理智能性

審計(jì)管理所具備的智能性特征貫穿審計(jì)工作全過(guò)程，涵蓋前期審計(jì)方案的設(shè)計(jì)與審計(jì)資源的分配，事件發(fā)展當(dāng)中審計(jì)任務(wù)的踐行。以及后期審計(jì)結(jié)果整理、精煉、二次利用以及對(duì)于被審計(jì)方整改狀況的實(shí)時(shí)檢查。一方面，審計(jì)管理智能化。審計(jì)計(jì)劃時(shí)期，審計(jì)方案的形成主要源自審計(jì)實(shí)際預(yù)警系統(tǒng)不斷監(jiān)控形成的疑點(diǎn)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)以及問(wèn)題庫(kù)，加強(qiáng)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。審計(jì)組織時(shí)期，審計(jì)系統(tǒng)會(huì)依據(jù)審計(jì)工作內(nèi)容以及審計(jì)工作者狀況合理分配相關(guān)工作，適當(dāng)分配人力、物力與財(cái)力，最大程度運(yùn)用審計(jì)資源。而在審計(jì)執(zhí)行時(shí)期，審計(jì)工作者可借助專用數(shù)據(jù)信息分析模型與通用數(shù)據(jù)分析APP針對(duì)問(wèn)題展開(kāi)分析，同時(shí)自動(dòng)生成相關(guān)審計(jì)底稿，推動(dòng)審計(jì)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化，并且還可大幅度降低審計(jì)工作量。另一方面，在審計(jì)過(guò)程管理當(dāng)中，審計(jì)系統(tǒng)會(huì)不斷監(jiān)督審計(jì)工作進(jìn)度，把握審計(jì)工作踐行狀況，協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌審計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)成效。另外，審計(jì)工作會(huì)履行標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化的文書(shū)格式、內(nèi)容以及業(yè)務(wù)流程，落實(shí)審計(jì)工作全方位質(zhì)量掌控，優(yōu)化審計(jì)報(bào)告實(shí)際質(zhì)量，有助于審計(jì)工作質(zhì)量檢查與監(jiān)督。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代優(yōu)化審計(jì)中數(shù)據(jù)分析工作的有效對(duì)策

（一）建設(shè)健全的審計(jì)制度

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面也有所改變，最顯著的便是電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)互動(dòng)層面更為頻繁，而這也導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)信息數(shù)據(jù)采集的難度大大增加。在此狀況下企業(yè)應(yīng)建設(shè)健全的審計(jì)制度，并針對(duì)數(shù)字化認(rèn)證組織進(jìn)行全方位審核，對(duì)于管理以及合法資質(zhì)等層面問(wèn)題，可將其上升至法律層次，并進(jìn)行統(tǒng)一化的管理。此外，審計(jì)相應(yīng)部門(mén)還應(yīng)依據(jù)審計(jì)工作現(xiàn)實(shí)情況建設(shè)有關(guān)制度，持續(xù)發(fā)掘可滿足當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)審計(jì)手段，并且在審計(jì)制度當(dāng)中建設(shè)具備一定針對(duì)性的標(biāo)準(zhǔn)條例。如此一來(lái)，不但可清晰大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的思路、過(guò)程、經(jīng)驗(yàn)以及手段，而且還可高效防止在審計(jì)工作者數(shù)據(jù)信息采集中發(fā)生不必要的問(wèn)題。

（二）增加對(duì)大數(shù)據(jù)管理力度

保障審計(jì)數(shù)據(jù)信息的安全，是大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)條件。審計(jì)工作者在充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，還應(yīng)在工作中增加人力、財(cái)力及物力的投入力度，從而強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)信息的安全管理。一方面，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的存儲(chǔ)平臺(tái)管理，依據(jù)平臺(tái)現(xiàn)狀設(shè)計(jì)合理與科學(xué)的管理機(jī)制，在數(shù)據(jù)信息儲(chǔ)存中依據(jù)管理制度進(jìn)行，繼而保障數(shù)據(jù)信息的真正安全。另一方面，建設(shè)數(shù)據(jù)信息分析系統(tǒng)，借助這一系統(tǒng)可針對(duì)數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)平臺(tái)當(dāng)中所蘊(yùn)含的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，不但可保障數(shù)據(jù)信息分析的精準(zhǔn)性，而且還可保證數(shù)據(jù)信息傳遞安全。此外，針對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)施分層管理，針對(duì)數(shù)據(jù)信息建立相關(guān)授權(quán)，繼而保障所有等級(jí)數(shù)據(jù)信息安全性，針對(duì)敏感性數(shù)據(jù)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性保護(hù)手段，防止數(shù)據(jù)信息發(fā)生盜取或者篡改現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)審計(jì)工作者綜合素養(yǎng)

就當(dāng)前狀況而言，從事審計(jì)工作的主要為審計(jì)業(yè)務(wù)工作者，但多數(shù)工作者自身審計(jì)能力較低，并不能達(dá)到企業(yè)或?qū)徲?jì)工作自身要求的標(biāo)準(zhǔn)。大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作者綜合素養(yǎng)不合格的現(xiàn)象必然會(huì)為審計(jì)工作造成阻礙，由于其缺乏審計(jì)有關(guān)專業(yè)知識(shí)，且技術(shù)實(shí)踐操作不熟練，使得審計(jì)工作時(shí)長(zhǎng)被大幅度延長(zhǎng)。然而，專業(yè)程序編寫(xiě)工作者、專業(yè)數(shù)據(jù)分析工作者、專業(yè)統(tǒng)計(jì)分析工作者等，均是一支相對(duì)于完善的審計(jì)隊(duì)伍必須具備的，唯有如此才可使得審計(jì)工作緊跟時(shí)代、社會(huì)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)完善審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)提高薪資待遇吸引專業(yè)人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)提升內(nèi)部審計(jì)工作者業(yè)務(wù)素質(zhì)，借助多元化培訓(xùn)活動(dòng)加強(qiáng)審計(jì)工作者數(shù)據(jù)處理水平以及業(yè)務(wù)素養(yǎng)。并且為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作者積極參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)新知識(shí)與新技術(shù)，企業(yè)可創(chuàng)建評(píng)價(jià)體系，在一定時(shí)間內(nèi)針對(duì)審計(jì)工作者學(xué)習(xí)情況實(shí)時(shí)考核，進(jìn)而促使審計(jì)工作可快速順應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境。此外，還應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)觀念。審計(jì)工作者應(yīng)創(chuàng)新以往思維模式，敢于應(yīng)用諸多現(xiàn)代化與信息化軟件，廣泛采集信息數(shù)據(jù)創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)，展開(kāi)分析并評(píng)估其相關(guān)性，從而基于分析結(jié)果與實(shí)際狀況進(jìn)行判斷與決策。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)分析工作是相對(duì)漫長(zhǎng)且繁雜的工程，所以其會(huì)伴隨信息技術(shù)的進(jìn)步而隨之完善，但是若想保障審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的順利與穩(wěn)定執(zhí)行，便應(yīng)針對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)采用高效與科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略。并且，相應(yīng)部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化大數(shù)據(jù)背景下對(duì)審計(jì)工作的重視程度，經(jīng)過(guò)建設(shè)健全的審計(jì)制度、增加對(duì)大數(shù)據(jù)管理力度、加強(qiáng)審計(jì)工作者綜合素養(yǎng)等應(yīng)對(duì)策略，降低其中存在風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的影響。

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