魏蔚

摘要： 在激烈的市場競爭中，通過有效途徑降低成本是企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要措施，本文從成本編制、成本控制、成本核算、業(yè)財融合等方面簡要介紹如何構建一套以價值為導向、行之有效的成本管控體系，旨在提高企業(yè)成本管理水平，提升企業(yè)競爭能力。

關鍵詞： 企業(yè) 價值管理 成本管控

一、引言

黨的十九大作出了“貫徹新發(fā)展理念，建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體”的重要部署，將“高質(zhì)量發(fā)展”擺在國家經(jīng)濟發(fā)展全局的核心位置。2018年12月，中央經(jīng)濟工作會明確強調(diào)“堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，堅持新發(fā)展理念，堅持推動高質(zhì)量發(fā)展”。

在當今激烈的市場競爭情況下，企業(yè)簡單依靠傳統(tǒng)要素投入來推動業(yè)績增長難以為繼，要想保持高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)營收持續(xù)增長，在競爭中脫穎而出，價值管理是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必由之路。企業(yè)財務部門如何通過成本管控支撐企業(yè)發(fā)展，實施成本領先戰(zhàn)略，關鍵在于構建一套以價值為導向、行之有效的成本管控體系。

二、思想意識融入大局，踐行業(yè)務伙伴職能

財務部門應深入貫徹落實企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目標，在堅守制度底線、做好充分分析的前提下，最大限度地為業(yè)務發(fā)展提供支撐和服務，既要確保有效防控風險，又要避免機械地執(zhí)行制度。主動了解業(yè)務發(fā)展的新動態(tài)、新舉措，積極站在業(yè)務部門的視角思考，尤其是在產(chǎn)品設計、策略制定、內(nèi)部管理等方面積極提出建議，促進各業(yè)務條線聯(lián)動發(fā)展。處理好效率與效益的關系，發(fā)揮財務專長，及時發(fā)現(xiàn)問題、預警問題，做好把關和守護，助力企業(yè)戰(zhàn)略落地、健康可持續(xù)發(fā)展。

三、精確預算資源配置，資源安排“有的放矢”

緊密圍繞企業(yè)“降本增效”戰(zhàn)略，在堅持效益價值為導向的基礎上，通過精準投放、精細管控和創(chuàng)新模式打造全方位的成本管控體系，確?！胺€(wěn)中求進”目標的實現(xiàn)，助力企業(yè)低成本、高效運營。

（一）精細成本預算體系，找準成本驅(qū)動因素

向業(yè)務的末端活動延伸預算管理觸角，構建“業(yè)務-財務”全方位覆蓋的預算管理體系，擴展成本管理的深度和廣度。置身業(yè)務，了解業(yè)務成因，剖析開支驅(qū)動，業(yè)財共同探討，確定預算邏輯。不同業(yè)務單元和開支項目執(zhí)行不同的預算邏輯，杜絕空洞、粗放的“按占比”型測算邏輯。

（二）建立資源的細分市場，實施不同的配置策略

基礎資源，即滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的成本費用，按照業(yè)務標準、標桿和業(yè)務規(guī)模配置資源;專項資源，即支撐專項重點活動的“戴帽”成本費用，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略重點和短板統(tǒng)籌規(guī)劃，按照“目標+資源”的方式配置;超額獎勵資源，即收入超過目標值的部分等額追加成本費用資源，反之則等額收回成本費用資源。

（三）精準預算標準，資源管控有據(jù)可依

建立與預算管控體系相配套的預算標桿體系，圍繞宏觀背景、行業(yè)發(fā)展、業(yè)務運營、投資建設、資產(chǎn)管理、成本管理、盈利能力等主要模塊設置標桿指標，除將實際執(zhí)行的標桿值納入標桿庫外，還將業(yè)務標準納入標桿庫，通過定期發(fā)布更新標桿標準，不定期的專項分析結果，調(diào)整優(yōu)化標桿標準，在有效提升資源的使用效益和效率的同時，逐步實現(xiàn)資源配置與業(yè)務發(fā)展的有效匹配。

（四）結構性優(yōu)化調(diào)整，切實推進降本增效

樹立“一切成本皆可控”的理念，嚴格成本預算管控，通過細化預算顆粒及作業(yè)成本模型，揭示成本結構，加強成本對標逐優(yōu)。根據(jù)“保、壓、控”的原則，有的放矢，保證重點戰(zhàn)略領域的資源配置，確保市場領先地位和競爭優(yōu)勢。有效推進降本增效專項活動，將成本節(jié)約文化推進到企業(yè)末梢，在財務與業(yè)務之間搭建更加高效、直接的映射支撐，為響應業(yè)務發(fā)展速度的提升奠定基礎。

四、精細預算過程管控，資源使用掌控有力

（一）向業(yè)財協(xié)同要效果，促進業(yè)務和財務管理的共同規(guī)范

一是向前推動業(yè)務管理標準化，推動業(yè)務部門對重點業(yè)務實施標準化管理，制定標準業(yè)務管理規(guī)范、業(yè)務流程和開支標準，確保預算管理約束機制的有效實現(xiàn)。二是向后推動會計核算規(guī)范化，推動建立與標準化業(yè)務管理相匹配的專業(yè)化財務核算體系，實施定期會計核算報告、點評制度，實現(xiàn)業(yè)務、財務規(guī)范的宣貫和跟蹤監(jiān)控。

（二）向系統(tǒng)支撐要效率，促進管控效率的有效提升

通過信息化手段，突出立項、請購、合同、核算、滾動調(diào)整等系統(tǒng)控制鏈條作用，對OA系統(tǒng)的“請購審批”模塊進行預算性審核改造，打通與合同系統(tǒng)的鏈接，不斷優(yōu)化預算管理系統(tǒng)功能、界面、報表、性能，實現(xiàn)成本費用項目的“事前-事中-事后”全流程預算控制。

（三）實施關鍵節(jié)點監(jiān)控，共促標準管理的落地

一是通過會計核算報告，將業(yè)務執(zhí)行規(guī)范性從財務角度進行詮釋，定向通報，督促整改。二是通過財務分析報告，全面分析“點”“面”預算執(zhí)行情況，深入查找問題。三是通過季度和不定期的視頻會議溝通預算執(zhí)行情況，并針對個性化問題進行省市、業(yè)財“一對一”對話，共同制訂業(yè)務改進方案和財務支撐方案，省市、業(yè)財聯(lián)動效果顯著。四是通過半年各所轄機構財務經(jīng)理述職報告會，實現(xiàn)全體財務管理者的溝通對話，在提升基層財務管理者執(zhí)行能力的同時，不斷優(yōu)化和完善上級財務管理者的管理能力，促進企業(yè)預算管理的良性循環(huán)。五是將年度、季度、月度成本預算考核同時納入分企業(yè)整體業(yè)績考核、部門績效考核，為預算的有效執(zhí)行提供保障。

（四）實施“對標分析-逐優(yōu)改進-優(yōu)化標桿”的閉環(huán)管理，助力低成本高效運營

一是強化對標，識別管理差異。建立日常標桿監(jiān)控模型，通過橫向?qū)?、縱向?qū)Ρ鹊榷喾N方法，有效甄別異常指標，對執(zhí)行異常的標桿指標進行分析、通報，深入查找問題，針對熱點、難點問題聯(lián)合各專業(yè)力量開展專項調(diào)研，檢驗“桿準”制定是否合理。二是優(yōu)化調(diào)整，貼近業(yè)務實際。對核定預算時標準或邏輯不符合業(yè)務實際的指標，啟動共性或個性預算調(diào)整，對“標準”及“邏輯”進行充分評估，對標準制定不合理、邏輯設定略顯粗放的指標，在下一年度的預算編制中進行調(diào)整，力求資源配置更加貼近業(yè)務實際。三是督促整改，推動業(yè)務規(guī)范。對于全省普遍發(fā)生、以前年度未進行業(yè)務規(guī)范、費用開支存在隨意、不合理的項目，督促業(yè)務部門出臺業(yè)務規(guī)范或指導，提高企業(yè)精細化管理水平。

五、創(chuàng)新管理模式，靈活支撐運營

（一）建立“陽光預算信用體系”

針對預算編制準確性差、預算執(zhí)行進度滯后、預算監(jiān)控缺失等問題，圍繞“目標性、公平性、引導性、可操作性”四個原則，構建“陽光預算信用體系”。通過評分標準、指標權重、指標得分、信用等級量化，評定各單位預算信用等級。針對不同信用等級，關注不同的審定重點及審定維度，對信用評級較低的部門進行重點審核、嚴格把關，對信用等級高的部門給予資源調(diào)整優(yōu)先權等，提高預算責任部門資源使用效率，提升資源管理部門資源配置的靈活性。

（二）動態(tài)跟蹤加強精細管控

實施季度清算政策，根據(jù)業(yè)務規(guī)模、目標達成情況進行資源的追加或回收，實現(xiàn)資源配置與企業(yè)運營發(fā)展的動態(tài)匹配。同時，結合“降本增效”專項活動開展成本對標逐優(yōu)管理工作，有效甄別管理粗放、跑冒滴漏、花錢大手大腳等問題，以精細管理促提質(zhì)增效。

（三）多級聯(lián)動，構建齊抓共管新模式

“全省一盤棋”“省-市”“業(yè)-財”多級聯(lián)動，同算賬、共理財。上級各職能歸口管理部門將切實履行分條線資源管理職責，精耕細作成本管控全過程，不斷提升成本使用效率和效益;各下屬單位切實深化全員效益觀，實現(xiàn)向精細化管理模式的轉(zhuǎn)變，真正將有限的資源用在刀刃上。

（四）打通劃小單元快速資源通道

探索“一竿子插到底”的資源配置模式，給予基層一線資源規(guī)劃使用自主權，為業(yè)務開展提供充足的成本資源保障，從上往下保證資源沉得下去，從下往上保證資源可控，讓基層員工資源申請、使用和管理“看得見，夠得著”，讓一線能呼喚到有效炮火。

六、結束語

財務部門作為企業(yè)價值管理的主要部門，應緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略重點和發(fā)展總體目標，從成本管控的源頭抓起，精耕細作成本管控的全過程，以業(yè)財融合為抓手，將預算管理的效力輻射到業(yè)務和管理的最細和最末單元，通過精準投放、精細管控和創(chuàng)新模式打造全方位的成本管控體系，深化推進財務職能轉(zhuǎn)型升級，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻：

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[7]企業(yè)年度經(jīng)營計劃與全面預算管理.唐政.人民郵電出版，2016.

作者單位：中國移動通信集團云南有限公司