摘要：我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，給房地產(chǎn)企業(yè)提供了較大的發(fā)展契機，逐漸成為我國國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)之一。然而，房地產(chǎn)企業(yè)想要在競爭日益激烈化的市場環(huán)境下立足、發(fā)展，就需要通過建立并有效執(zhí)行嚴格的內(nèi)部控制制度，降低運營成本，提升自身的綜合競爭實力。由于受到主客觀因素的影響，一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在著一些問題，嚴重影響到房地產(chǎn)企業(yè)財務管理水平的提升，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者要加強研究如何建立和完善內(nèi)部控制制度。本文從房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，以S房地產(chǎn)企業(yè)為例，對內(nèi)部控制制度存在的問題進行了分析，并提出了幾點房地產(chǎn)企業(yè)建立完善內(nèi)部控制制度的措施，目的在于完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，早日實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標，促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制;完善

一、房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制可以提升房地產(chǎn)企業(yè)財務信息的真實性、完整性，保證房地產(chǎn)企業(yè)從項目策劃、設計、建設、營銷、推廣、物業(yè)管理等全過程得到管控，有利于提升企業(yè)各個環(huán)節(jié)操作的規(guī)范性和交易的安全性。完善的內(nèi)部控制制度能夠?qū)⒎康禺a(chǎn)企業(yè)各個部門聯(lián)系在一起，完善的內(nèi)部監(jiān)督和考核體系，能夠真實地反映企業(yè)各個部門的工作情況，各個部門的工作能夠在公開透明的環(huán)境下進行，從而促進房地產(chǎn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題——以S企業(yè)為例

（一）S房地產(chǎn)企業(yè)簡介

S房地產(chǎn)企業(yè)成立于2004年，歷經(jīng)15年發(fā)展，現(xiàn)已成為集投融資、地產(chǎn)開發(fā)、基金管理、工程建設、裝飾裝潢、物業(yè)服務、酒店管理等業(yè)務為一體，具有國家一級開發(fā)資質(zhì)、一級建筑資質(zhì)的大型多元化集團公司，業(yè)務范圍包括中高端住宅開發(fā)、寫字樓、綜合體及零售物業(yè)開發(fā)投資運營、物業(yè)服務、養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)、物流地產(chǎn)、房地產(chǎn)基金、股權(quán)投資、資產(chǎn)管理和海外投資等。經(jīng)營業(yè)績快速增長，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大。S企業(yè)憑借精確的戰(zhàn)略規(guī)劃、成熟的管理能力、專業(yè)的市場運作和優(yōu)秀的人才隊伍，不斷提升品牌影響力，構(gòu)建具有地方特色的房地產(chǎn)業(yè)務發(fā)展模式，努力打造既能“建造美麗建筑”又能“營造美好生活”的房地產(chǎn)企業(yè)。

（二）S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

完善的內(nèi)部控制制度有效提升了S房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理水平，然而，S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在著一些問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，S房地產(chǎn)企業(yè)的管理者都認識到內(nèi)部控制工作的重要性，相繼出臺的內(nèi)部控制制度也體現(xiàn)出了不同部門內(nèi)部控制的實施細則，然而，公司并沒有在內(nèi)部普及內(nèi)部控制制度理念，由于企業(yè)員工文化程度上存在著差異性，對內(nèi)部控制制度的理解程度和內(nèi)部控制制度的重視程度也會有較大差異。另一方面，從S房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制實施細則來看，企業(yè)全體人員都應該嚴格遵守內(nèi)部控制制度的要求，也必須包括內(nèi)部控制制度的制定者，在S房地產(chǎn)企業(yè)中，內(nèi)部控制制度是由人力資源部門起草，具體內(nèi)部控制制度細則是由內(nèi)部控制部門負責人編制，最后要經(jīng)過經(jīng)營管理委員會審核，內(nèi)部控制制度制定者和執(zhí)行者是管理人員。但是，S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度僅僅是對業(yè)務人員行為進行規(guī)范，并沒有嚴格約束管理人員的行為，嚴重影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力。

2.缺乏規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督制度

雖然S房地產(chǎn)企業(yè)管理者比較重視內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計部門也制定了具體的實施細則，看起來是對內(nèi)部控制進行了嚴格的監(jiān)控。但是審計部門僅由一個人來負責整個企業(yè)的審計工作，這樣大大地降低了S房地產(chǎn)企業(yè)審計部門的監(jiān)督職能。在房地產(chǎn)行業(yè)不景氣的時期，S房地產(chǎn)企業(yè)的各項差旅費、招待費、福利等費用都超過了年初所制定的各個月固定費用預算金額，管理者在調(diào)查兩項費用項目較高報銷單據(jù)的時候，發(fā)現(xiàn)很多報銷單據(jù)是由秘書簽字報銷的，造成上述問題的主要原因是由于缺乏嚴格的內(nèi)部監(jiān)督制度。

S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計部門在每一次審計完成之后，僅僅將審計發(fā)現(xiàn)的問題報告給董事長，并沒有及時給出解決問題的方法，在下次審計工作中重復的檢查相同的問題，提供的也是審計檢查報告，并沒有起到審計監(jiān)督的重要性作用。

3.風險評估體系不完善

房地產(chǎn)行業(yè)屬于高風險性的行業(yè)，因此，S房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中也會面臨一些經(jīng)營風險，例如戰(zhàn)略風險、財務風險、信息風險、政策風險、法律風險等，但S房地產(chǎn)企業(yè)沒有完善的風險評估體系來發(fā)現(xiàn)風險，更沒有合理的風險應對措施，嚴重影響企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)建立完善內(nèi)部控制制度的措施

通過S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度案例，我們可以看出，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在著一些問題，這些問題嚴重影響到房地產(chǎn)企業(yè)財務管理水平的提升。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要采用以下措施來完善內(nèi)部控制制度：

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制制度環(huán)境

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實施需要一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度的環(huán)境，其中內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完整性對內(nèi)部控制制度是比較關(guān)鍵的，通過良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)能夠不斷地完善和改進內(nèi)部控制制度，具體可以采用以下幾點來完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)：第一，強化董事會在企業(yè)中的主體地位，充分發(fā)揮其決策的重要作用;第二，設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證監(jiān)督權(quán)得到有效的行使;第三，制定嚴格的約束和激勵獎罰機制，建立責任追究制度;第四，建立聘用和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理人機制。

房地產(chǎn)企業(yè)要提升內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)水平，內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)水平的高低直接影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，因此，房地產(chǎn)企業(yè)要定期對內(nèi)部控制人員進行培訓，讓內(nèi)部控制人員及時掌握最先進的內(nèi)部控制方法，及時更新內(nèi)部控制人員的知識儲備，對培訓的結(jié)果進行考核，將考核結(jié)果與內(nèi)部控制人員的工資績效相掛鉤，制定出合理的考核方案，保證激勵獎罰機制的科學合理性。

（二）完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度

房地產(chǎn)企業(yè)需要對內(nèi)部審計部門現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)整，審計部門需要至少配備兩人，并不能由一人單獨負責，審計活動至少應該有兩個人共同參與，這樣可以實現(xiàn)對審計工作的相互監(jiān)督，避免出現(xiàn)一人獨大的問題出現(xiàn)，賦予內(nèi)部審計部門一定的權(quán)利，保證審計部門工作不受上級管理者思想意識的影響。同時房地產(chǎn)企業(yè)的管理者也要重視內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)水平的提升，由于內(nèi)部控制制度會涉及較多的知識，不僅包括財務知識，還包括管理、法律、施工等方面的知識，因此內(nèi)部審計人員要不斷更新自身知識儲備，這樣才能靈活處理內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的新業(yè)務，發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的重要職能。

內(nèi)部審計是為了實現(xiàn)強化房地產(chǎn)企業(yè)管理監(jiān)督而發(fā)展起來的，是內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，通過內(nèi)部審計可以及時檢查企業(yè)日常經(jīng)營活動，測評內(nèi)部控制制度的實施效果，因此房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計部門在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的同時，更應該針對問題提出合理化解決建議，既要承擔起監(jiān)督內(nèi)部控制制度效果和質(zhì)量的責任，還要負責改進、評價內(nèi)部控制制度。

房地產(chǎn)企業(yè)也要加強與審計、財政、國有資產(chǎn)管理等單位的聯(lián)系，對內(nèi)部控制工作實施間接地監(jiān)督，這樣能夠保證內(nèi)部控制制度全面、準確、有效的實施。同時，房地產(chǎn)企業(yè)也可要充分地發(fā)揮出注冊會計師的職能性作用，對內(nèi)部控制工作進行獨立監(jiān)督，提升內(nèi)部控制制度的科學合理性。

（三）完善風險評估體系

完善的風險評估體系有利于內(nèi)部控制制度的順利實施，房地產(chǎn)企業(yè)在進行風險評估過程中，一般包括識別風險、評估風險、應對風險過程，對政策性風險也要特別的關(guān)注，房地產(chǎn)企業(yè)要對自身承受風險的能力進行深入的分析。房地產(chǎn)企業(yè)的管理者要重視評估風險工作，確定誘導風險發(fā)生的條件，區(qū)別剩余風險和固定風險，針對評估風險的結(jié)果來采用正確的處理方法。

總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展可以發(fā)揮重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，必須提升防范內(nèi)部控制風險的思想意識，及時發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制制度中存在的問題，不斷總結(jié)內(nèi)部控制制度制定的經(jīng)驗教訓，逐步完善內(nèi)部控制制度，這樣才能充分地發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的重要性作用，降低房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升房地產(chǎn)企業(yè)的綜合競爭實力。

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作者簡介：

劉清艷（1986-? ），女，漢族，湖南株洲人，本科，中級會計師，研究方向：房地產(chǎn)行業(yè)財務管理、內(nèi)部控制。