王靖雯

摘要：伴隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展的是我國急劇惡化的生態(tài)環(huán)境，必須在保證經(jīng)濟發(fā)展的同時不破壞生態(tài)環(huán)境，堅持低碳節(jié)能經(jīng)濟的開發(fā)與發(fā)展。要促進我國低碳經(jīng)濟水平的快速提高，政府要出臺嚴格的環(huán)保法律，還可以利用財稅政策體系來規(guī)范激勵低碳經(jīng)濟的高速發(fā)展。本文主要就如何構(gòu)建促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策體系展開討論分析。首先介紹低碳經(jīng)濟的含義與基本特征，再列舉出現(xiàn)階段低碳經(jīng)濟稅收的缺陷，最后結(jié)合實際提出有效促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策，進而推動我國構(gòu)建一套高效可行的財政稅收政策體系。

關鍵詞：低碳經(jīng)濟;發(fā)展水平;財稅政策;體系構(gòu)建

低碳經(jīng)濟是通過低消耗、少排放、低污染的方式減少環(huán)境破壞而又能夠促進經(jīng)濟發(fā)展的新型經(jīng)濟發(fā)展模式。主要可以依靠高新技術的發(fā)展與創(chuàng)新，增加以清潔能源為主要能量來源的新型產(chǎn)業(yè)占比，引導市場消費走向低碳環(huán)保方面，進而達到提高能源利用率、降低能耗與污染排放的目的。眾所周知，發(fā)展低碳經(jīng)濟有利于加快我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型進程，緩解我國的環(huán)境污染問題，這是基本符合國家發(fā)展理念的，因此需要國家政府各方面的支持與保障。本文主要從財政稅收政策方面展開討論分析。

1.低碳經(jīng)濟的含義與基本特征

低碳經(jīng)濟是相對于傳統(tǒng)的以犧牲青山綠水換取金山銀山的經(jīng)濟模式而言的，是以降低能耗、減少排放、減化污染為目標的經(jīng)濟發(fā)展模式?；A運行原理就是在綠色發(fā)展觀的指引下，通過高效技術的引進、技術的革新、產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級、清潔能源的發(fā)現(xiàn)開發(fā)等方式達到充分燃燒利用、有害殘渣有效減少的目的。這樣一來，既可以減少石油、煤氣等傳統(tǒng)能源的污染，有利于提高新型清潔能源的有效利用率。進而實現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展與生態(tài)友好型社會的同時建立發(fā)展。

根據(jù)低碳經(jīng)濟的含義可得出其的三大特點：一是需要大量開發(fā)新能源，減少對石油、煤氣等高排放、低效能的高碳能源的使用。二是通過技術革新的方式降低生產(chǎn)過程中二氧化碳的排放量，盡可能做到零排放。在社會再生產(chǎn)的過程中實現(xiàn)低碳經(jīng)濟的推廣。三是推動能源經(jīng)濟改革，初步構(gòu)建以低碳能源或無碳能源為主導的經(jīng)濟體系，從根本上達到綠色循環(huán)可持續(xù)發(fā)展的目的。

2.現(xiàn)階段低碳經(jīng)濟稅收政策存在的缺陷

2.1缺少一套健全的低碳經(jīng)濟財稅政策體系

由于我國國民低碳節(jié)能發(fā)展意識尚不強烈，國家層面更要在政策體系上下功夫，進而規(guī)范、促進、激勵相應企業(yè)個人的低碳經(jīng)濟生產(chǎn)與消費。但當前我國的與低碳經(jīng)濟掛鉤的財稅政策尚未完善，在政策支持、資金扶持方面還略顯吃力?？偟膩碚f，我國的高碳稅收的覆蓋范圍以及財政資金的支持力度都遠達不到《節(jié)約能源法》內(nèi)要求。國家只有在財政支持方面下夠功夫，才能得到清潔能源開發(fā)與低碳環(huán)保技術創(chuàng)新等多方面進展。除了資金支持低碳經(jīng)濟的發(fā)展，調(diào)高過高碳排的工程稅收也不失為是促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的有效方法。但我國目前針對能耗，還是采用以費代稅的方式來控制能耗程度。這樣不靈活、人工介入程度大的稅收方式，不利于引導促進能耗的降低，不利于高碳經(jīng)濟稅收收入的增加，進而無法在低碳經(jīng)濟方面投入更多的資金扶持。這樣一來，無法發(fā)揮出促進低碳環(huán)保經(jīng)濟的最大作用。

2.2稅務收繳方式呈現(xiàn)不集中化的特點

在我國的稅收制度中關于低碳經(jīng)濟財稅的說明主要是對于某些企業(yè)資源稅、所得稅、增值稅與消費稅等進行針對說明。上述稅種的收繳方式主要是通過減稅甚至免稅的形式展開，而那些有利于調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)活動的稅種，比如準備金、投資抵免制度卻不得到企業(yè)的重視，無法發(fā)揮出有效作用。這樣一來也會導致企業(yè)短期納稅的行為。除此之外，針對節(jié)能減排財稅政策，筆者認為未呈現(xiàn)出集中化的表現(xiàn)，某些方面缺乏前瞻性與優(yōu)化視角的處理，進而導致能源機制也無法正常推行。這就是未形成統(tǒng)一財稅政策體系帶來的缺陷，無法使得稅務收繳發(fā)揮出應有的調(diào)節(jié)作用。

2.3政府的綠色采購制度不夠完善

政府綠色采購制度不完善主要體現(xiàn)在以下四方面。第一，與綠色采購制度配套的法律體系尚未健全，導致鉆法律漏洞而貪污受賄的行為存在。第二，綠色采購清單的內(nèi)容不合理。當下的綠色采購清單的主要成分是采購商品名稱、商品型號以及廠商名稱，但科學的綠色采購清單成本應為采購商品的性能、外貌特征以及各項制定指標等。目前的采購清單列舉方式容易激生貪污腐敗現(xiàn)象，也無法正面激勵非綠色商品的生存廠商。第三，政府的綠色采購規(guī)格不大，綠色商品的占比明顯不足。第四，相應的采購監(jiān)管制度不完善，進而容易滋生腐敗行為，這樣不利于控制采購成本，也會出現(xiàn)浪費的情況。

3.有效促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策措施

3.1建立健全的低碳經(jīng)濟財稅政策體系

我國必須以實際國情作為根本出發(fā)點，建立一套完整的財稅政策體系以促進低碳經(jīng)濟發(fā)展，通過一系列稅收管控方式來組織協(xié)調(diào)，并且大范圍覆蓋直接激勵、間接指導、限制生產(chǎn)、懲罰經(jīng)營等獎勵懲罰措施，進而實現(xiàn)節(jié)約能耗、減少排放、減少污染、保護環(huán)境的目的，做到經(jīng)濟社會發(fā)展與生態(tài)文明建設的和諧統(tǒng)一。

構(gòu)建促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策體系框架主要可從三個層面入手。首先，就財政政策而言，可以適當增加政府的財政撥款、對低碳產(chǎn)業(yè)進行政策傾斜于財政補貼、加快轉(zhuǎn)移支付速度、完善政府綠色采購制度，這些制度措施都有利于構(gòu)建初步的財稅框架。其次，就稅收制度而言，可以對已有稅種進行改革、減輕低碳產(chǎn)業(yè)稅務壓力、整合稅收制約制度、出臺相關低碳經(jīng)濟稅種的法律條文，則有利于完善在稅收方面的體系建立。最后，就框架整體結(jié)構(gòu)而言，從思想思維下手，灌輸全體人民使用清潔能源、鼓勵低碳消費、促進低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意識，則更有利于整體架構(gòu)的確立并有效發(fā)揮作用。

3.2中央有選擇地進行扶持傾斜

中央財政的轉(zhuǎn)移支付政策可謂是公共財政的主要職能與重要效用，轉(zhuǎn)移支付的主要目的是協(xié)調(diào)我國各區(qū)域的財政支持力度。有充足數(shù)據(jù)表明，節(jié)能減排程度不高的城市主要分布在我國東部，但我國東部的地方財政收入遠遠超過地方發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)、完成節(jié)能減排目標的資金要求，無須我國中央財政的額外支持。但對于我國中部大多省份來說，本就是能源生產(chǎn)省、能源消耗量大、排放污染嚴重，加之中部地區(qū)的地方經(jīng)濟較不景氣，因此需要中央財政的選擇性傾斜，在創(chuàng)新技術、提高產(chǎn)能、降低能耗方面投入資金，并對實施節(jié)能減排、低碳環(huán)保的企業(yè)進行稅收優(yōu)惠鼓勵。

3.3建立健全政府綠色采購制度

綠色采購清單應優(yōu)先選擇綠色低碳環(huán)保的產(chǎn)品，由于國家政府消費訂單較大，采購清單向低碳產(chǎn)業(yè)傾斜有利于引導相關企業(yè)為爭取政府訂單而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，自主自覺地生產(chǎn)推出相應的綠色低碳產(chǎn)品。這樣的良性競爭有助于擴大低碳經(jīng)濟市場、降低綠色產(chǎn)品價格、帶動消費與二次生產(chǎn)的發(fā)展。

想要解決我國現(xiàn)階段政府綠色采購制度存在的缺陷與不足，需要做到以下三點：第一，出臺相關法律條文對綠色采購進行規(guī)范化管理，在法律條文中明確規(guī)定出采購主體、職能職權、供應商詳細資料與相應制度規(guī)定等。第二，建立健全政府綠色采購制度，應把當前不完善的清單內(nèi)容改為采購商品的性能、外貌特征以及各項制定指標等。并在此基礎上添加綠色產(chǎn)品的生命周期，既記錄該綠色產(chǎn)品是否全生命周期達到相應標準。第三，搭建一套強有力的監(jiān)督管理制度，在政府采購的前期準備、采購過程、報賬階段都安排相應的監(jiān)督人員。可利用績效考評的方式對于政府綠色采購的工作人員進行長期跟蹤反饋。不僅在內(nèi)部建立監(jiān)督制度，還可以在網(wǎng)絡上實現(xiàn)信息全公開，接受全社會對于綠色采購的監(jiān)督。

結(jié)語

總而言之，針對當前在構(gòu)建低碳經(jīng)濟財稅政策體系出現(xiàn)的三大不足與缺陷，本文提出了建立健全低碳經(jīng)濟財稅政策體系、中央有選擇地進行扶持傾斜、建立健全政府綠色采購制度三大解決方法，希望能夠?qū)窈蟠龠M低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策體系的構(gòu)建提供幫助。

參考文獻：

[1]國家氣候變化對策協(xié)調(diào)小組辦公室.中國21世紀議程管理中心.全球氣候變化[M].北京：商務印書館，2004.

[2]張坤民.低碳世界中的中國：地位、挑戰(zhàn)與戰(zhàn)略[J].中國人口·資源與環(huán)境，2008，18（3）：1-7.

[3]文宗瑜.支持經(jīng)濟轉(zhuǎn)型及產(chǎn)業(yè)升級的財稅政策[J].地方財政研究，2010（01）：25-30.

[4]陳新平.低碳經(jīng)濟發(fā)展模式下的財稅政策[J].宏觀經(jīng)濟管理，2010（04）：39-41.

[5]劉耘.財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的國際經(jīng)驗與借鑒[J].佛山科學技術學院學報（社會科學版），2011（03）

[6]劉耘.財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的國際經(jīng)驗與借鑒[J].佛山科學技術學院學報（社會科學版），2011（03）