馮國強

關鍵詞：科研院所? 下屬企業(yè)? 財務管控

一、當前科研院所下屬企業(yè)基本情況

近年來，隨著市場經濟的快速發(fā)展，我國的各大科研院所作為科技創(chuàng)新的主力軍，為國家科技發(fā)展與進步作出了巨大的貢獻。而這些科研院所為了進行科技成果轉化、項目產業(yè)化，為了應對市場競爭，紛紛成立了具有獨立法人資格的下屬企業(yè)，涌現(xiàn)出不少發(fā)展迅速、在行業(yè)中占有舉足輕重地位的優(yōu)秀企業(yè)，如?？低?、航天信息、中航動力、中國衛(wèi)星等。但也有很多下屬企業(yè)發(fā)展緩慢甚至連年虧損，這些企業(yè)虧損的原因可能有很多，但大都存在一個較為普遍的問題，即上級科研院所對其管控不到位，尤其是財務管控不到位。

二、科研院所對下屬企業(yè)的財務管控存在的問題

（一）對下屬企業(yè)財務管控的觀念落后

我國的科研院所大都是國有事業(yè)單位，與以利潤為導向的企業(yè)集團相比，事業(yè)單位對于下屬企業(yè)財務效益、財務活動等財務管控的重視程度明顯存在不足。核心原因要歸結到事業(yè)單位公益性或者半公益性定位與使命，以及事業(yè)單位的體制機制，導致其財務管控觀念不能適應新時期企業(yè)發(fā)展需要。

（二）對下屬企業(yè)財務管控缺乏有效的制度和手段

在管控制度方面，部分科研院所對下屬企業(yè)的財務監(jiān)管缺少系統(tǒng)性，其對下屬企業(yè)的檢查都是隨機的，未形成一個制度化的監(jiān)管體系。另外，較多科研院所對下屬企業(yè)的財務管控制度不完善，不少科研院所自身財務管理制度就比較松散，其對下屬企業(yè)的財務管控制度基本沒有實際的操作意義。在這樣的管控制度下，無法對下屬企業(yè)實施有效地財務管控，容易造成低效和腐敗等問題。

在管控手段方面，其一，科研院所的工作氛圍相對保守，其財務人員對下屬企業(yè)的財務管控主動性較弱，因此，就難以在管控手段上有所創(chuàng)新。其二，科研院所與下屬企業(yè)的財務核算方法和制度有較大的區(qū)別，科研院所的財務人員缺乏對下屬企業(yè)進行管控的專業(yè)知識。

（三）對下屬企業(yè)資產缺乏有效監(jiān)管

無論是科研院所還是其下屬企業(yè)，其資產基本都是國有資產，在對國有資產的管理上，除了國資監(jiān)管部門硬性的監(jiān)管措施外，較多的單位缺乏應有的重視，也缺乏嚴格的資產管理獎懲措施。當前，在科研院所整個體系內，資產使用效率并未被作為剛性的管理考核指標的現(xiàn)象具有普遍性，因此，在這種情況下，很多單位難以形成對資產進行高效的配置和使用的意識，更談不上有效地監(jiān)管。

（四）對下屬企業(yè)預算監(jiān)管力度弱

由于大多科研院所是事業(yè)單位，其預算具有特殊性，與企業(yè)的預算體系的設計和管控模式有較大的區(qū)別，因此在該體系下，難以對下屬企業(yè)的預算起到規(guī)范和指導作用，也會導致下屬企業(yè)的預算目標不夠明確，指標體系沒有實質性作用，難以發(fā)揮預算應有的作用。

（五）對下屬企業(yè)財務人員控制力度普遍較弱

科研院所下屬企業(yè)的財務人員一般是由下屬企業(yè)負責招聘，也有部分企業(yè)是上級研究院所負責招聘，但組織關系和工資待遇基本上都是在下屬企業(yè)。而在管理機制上，部分下屬企業(yè)的會計人員是接受上級財務部門和所在企業(yè)的雙重管理，部分企業(yè)的會計人員則是只由本級企業(yè)管理。從上述情況可以看出，下屬企業(yè)的財務人員從工資待遇和管理上都從屬于本級愜意，因此，如一味要求財務人員行使監(jiān)督職能，一方面難以實現(xiàn)，另外也會相對弱化財務人員核算和服務等職能。

三、新形勢下提升科研院所對下屬企業(yè)的財務管控能力的幾點措施

（一）轉變財務管控觀念

在對下屬企業(yè)的財務管控問題上，筆者認為，其核心是要轉變科研院所傳統(tǒng)的事業(yè)單位財務管理理念，深入學習和借鑒現(xiàn)代企業(yè)財務管控方式，適應時代發(fā)展和市場變化引起的企業(yè)管理模式的更新與迭代。

（二）完善對下屬企業(yè)財務管控的制度和管控手段

1、完善和優(yōu)化對下屬企業(yè)財務管控的制度

在協(xié)調處理好集權和分權關系的基礎上，科研院所應劃定對下屬企業(yè)的管控邊界，形成明確的管控范圍。通過進一步完善和優(yōu)化管控制度，明晰監(jiān)管責任，為財務管控提供堅實可靠的制度依據(jù)，從而在管控職權范圍內，形成對下屬企業(yè)人、財、物較為全面的財務管控體系。

2、建立下屬企業(yè)的內控體系并定期評價

科研院所應督促指導下屬企業(yè)建立和完善企業(yè)內部控制體系，并對其內控體系的運行及有效性進行評價，形成評價報告，供決策層參考。由此可顯著提高財務監(jiān)管效能，對促進下屬企業(yè)提升內控水平和風險防范能力起到尤為重要的作用。

3、提高下屬企業(yè)的財務信息化水平

在條件允許的基礎上，科研院所應著力推動下屬企業(yè)提升財務信息化水平，如此一來，一方面可通過下屬企業(yè)的財務信息化系統(tǒng)，實時關注其財務數(shù)據(jù)與相關指標，及時進行有效監(jiān)管;另一方面，也可以有效加強下屬企業(yè)自身的財務管理水平。

4、對下屬企業(yè)實施定期的財務收支稽核

科研院所對下屬企業(yè)的財務管控應是一個持續(xù)不斷的過程，因此就需要形成定期稽核的制度和手段?？蒲性核攧詹块T應定期對下屬企業(yè)財務收支進行稽核，及時差錯糾弊，促使其合規(guī)運作。財務稽核結果要向下屬企業(yè)進行書面反饋并督促整改，同時進行總結存檔，有助于后續(xù)稽核工作的針對性和延續(xù)性。

（三）加強對下屬企業(yè)資產監(jiān)管力度，提升下屬企業(yè)提升資產管理水平

1、加強下屬企業(yè)資金的監(jiān)管

科研院所的財務部門應對下屬企業(yè)的收付款賬戶進行監(jiān)控，通過賬戶查詢等權限掌握下屬企業(yè)資金動向，另外還需建立對下屬企業(yè)資金計劃的審批制度和大額資金審批制度，加強審批管理，積極防范財務風險。

2、加強對下屬企業(yè)“三金”監(jiān)管

應著力加強對下屬企業(yè)的預付賬款、應收賬款和存貨的監(jiān)管，督促下屬企業(yè)建立有效地“三金”管理制度，持續(xù)降低“三金”規(guī)模，從而提高流動資產的質量，提高資產使用效率，降低下屬企業(yè)的營運風險。

3、加強對下屬企業(yè)非流動資產的監(jiān)管

科研院所下屬企業(yè)的非流動資產主要由固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等組成，這些資產具有投資價值較大、種類繁多等特點，這些資產能否安全和有效使用，關系到國有資產是否流失的重大問題。因此，科研院所的財務部門要督促下屬企業(yè)建立有效的資產管理制度，明確管理責任。并對下屬企業(yè)的對外投資、大額資產的購置、處置進行必要的評估和審批控制，防控風險。

（四）強化對下屬企業(yè)的預算管控

1、督促下屬企業(yè)建立完善的企業(yè)預算管理體系

以科研院所的對下屬企業(yè)的戰(zhàn)略定位為指導，以下屬企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為目標，結合市場狀況和企業(yè)實際，指導下屬企業(yè)建立務實高效的現(xiàn)代企業(yè)預算管理體系。

2、對下屬企業(yè)預算執(zhí)行進行審批

在下屬企業(yè)已建立預算管理體系的基礎上，科研院所應根據(jù)管理和發(fā)展需要，進行一定程度的預算審批和放權，一方面對一些核心預算指標進行實時管控，促使其實現(xiàn)預算目標，規(guī)避風險;另一方面，在確保核心預算指標實現(xiàn)的框架下，給下屬企業(yè)一定的自主權，以適應市場經濟和企業(yè)發(fā)展需要。

3、對下屬企業(yè)預算執(zhí)行進行考核

有預算就應該有考核，科研院所財務部門應主導建立對下屬企業(yè)的預算考核制度，并不斷優(yōu)化，從而有效促進下屬企業(yè)實現(xiàn)預算目標，為落實責任和獎懲提供有效依據(jù)，從而促進下屬企業(yè)不斷發(fā)展。

（五）加強對下屬企業(yè)財務人員的管控

1、選派主管會計或財務負責人

為解決下屬企業(yè)財務人員管控上存在的問題，科研院所應實行會計委派制。對于規(guī)模較小的下屬企業(yè)派駐主管會計，對于符合條件的下屬企業(yè)，則應派駐財務負責人。將財務監(jiān)管的職能從下屬企業(yè)的財務部門脫離出來，由派駐財務人員負責，下屬企業(yè)的財務部門將重心放到核算和服務的職能上，這樣可以在一定程度上消除下屬企業(yè)內部管理體制下存在的利益關系，為科研院所對下屬企業(yè)的財務管控提供更加垂直、有效的抓手，從而強化對下屬企業(yè)的財務控制。

2、對下屬企業(yè)財務人員加強培訓和交流

應加強對下屬企業(yè)財務人員的政策宣傳和業(yè)務培訓，促使其堅持原則，提升業(yè)務能力。另外要經常組織兩級財務人員的輪崗交流，增進溝通理解、促進業(yè)務提升，為科研院所長期健康發(fā)展提供堅實的財務技術支持。

四、結束語

強化科研院所對下屬企業(yè)的財務管控，是新時期國資監(jiān)管體系下，內部控制深化的必然要求，對于推動單位健康快速發(fā)展會起到非常重要的作用。筆者認為，新形勢下提升科研院所對下屬企業(yè)的財務管控能力，關鍵在于采取轉變財務管控觀念、完善對下屬企業(yè)財務管控的制度和管控手段、加強對下屬企業(yè)資產監(jiān)管力度、強化對下屬企業(yè)的預算管控、加強對下屬企業(yè)財務人員的管控等方面的措施。在企事業(yè)單位的改革發(fā)展過程中，對下屬企業(yè)財務管控是一項需要長期推進的工作，是持續(xù)轉變管控觀念、不斷優(yōu)化體制機制的過程。

參考文獻

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