馮國(guó)強(qiáng)

關(guān)鍵詞：科研院所? 下屬企業(yè)? 財(cái)務(wù)管控

一、當(dāng)前科研院所下屬企業(yè)基本情況

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的各大科研院所作為科技創(chuàng)新的主力軍，為國(guó)家科技發(fā)展與進(jìn)步作出了巨大的貢獻(xiàn)。而這些科研院所為了進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化、項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)化，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，紛紛成立了具有獨(dú)立法人資格的下屬企業(yè)，涌現(xiàn)出不少發(fā)展迅速、在行業(yè)中占有舉足輕重地位的優(yōu)秀企業(yè)，如海康威視、航天信息、中航動(dòng)力、中國(guó)衛(wèi)星等。但也有很多下屬企業(yè)發(fā)展緩慢甚至連年虧損，這些企業(yè)虧損的原因可能有很多，但大都存在一個(gè)較為普遍的問(wèn)題，即上級(jí)科研院所對(duì)其管控不到位，尤其是財(cái)務(wù)管控不到位。

二、科研院所對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控存在的問(wèn)題

（一）對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控的觀念落后

我國(guó)的科研院所大都是國(guó)有事業(yè)單位，與以利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)集團(tuán)相比，事業(yè)單位對(duì)于下屬企業(yè)財(cái)務(wù)效益、財(cái)務(wù)活動(dòng)等財(cái)務(wù)管控的重視程度明顯存在不足。核心原因要?dú)w結(jié)到事業(yè)單位公益性或者半公益性定位與使命，以及事業(yè)單位的體制機(jī)制，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管控觀念不能適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)發(fā)展需要。

（二）對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控缺乏有效的制度和手段

在管控制度方面，部分科研院所對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管缺少系統(tǒng)性，其對(duì)下屬企業(yè)的檢查都是隨機(jī)的，未形成一個(gè)制度化的監(jiān)管體系。另外，較多科研院所對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控制度不完善，不少科研院所自身財(cái)務(wù)管理制度就比較松散，其對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控制度基本沒(méi)有實(shí)際的操作意義。在這樣的管控制度下，無(wú)法對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施有效地財(cái)務(wù)管控，容易造成低效和腐敗等問(wèn)題。

在管控手段方面，其一，科研院所的工作氛圍相對(duì)保守，其財(cái)務(wù)人員對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控主動(dòng)性較弱，因此，就難以在管控手段上有所創(chuàng)新。其二，科研院所與下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)核算方法和制度有較大的區(qū)別，科研院所的財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行管控的專業(yè)知識(shí)。

（三）對(duì)下屬企業(yè)資產(chǎn)缺乏有效監(jiān)管

無(wú)論是科研院所還是其下屬企業(yè)，其資產(chǎn)基本都是國(guó)有資產(chǎn)，在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理上，除了國(guó)資監(jiān)管部門硬性的監(jiān)管措施外，較多的單位缺乏應(yīng)有的重視，也缺乏嚴(yán)格的資產(chǎn)管理獎(jiǎng)懲措施。當(dāng)前，在科研院所整個(gè)體系內(nèi)，資產(chǎn)使用效率并未被作為剛性的管理考核指標(biāo)的現(xiàn)象具有普遍性，因此，在這種情況下，很多單位難以形成對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行高效的配置和使用的意識(shí)，更談不上有效地監(jiān)管。

（四）對(duì)下屬企業(yè)預(yù)算監(jiān)管力度弱

由于大多科研院所是事業(yè)單位，其預(yù)算具有特殊性，與企業(yè)的預(yù)算體系的設(shè)計(jì)和管控模式有較大的區(qū)別，因此在該體系下，難以對(duì)下屬企業(yè)的預(yù)算起到規(guī)范和指導(dǎo)作用，也會(huì)導(dǎo)致下屬企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)不夠明確，指標(biāo)體系沒(méi)有實(shí)質(zhì)性作用，難以發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的作用。

（五）對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員控制力度普遍較弱

科研院所下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般是由下屬企業(yè)負(fù)責(zé)招聘，也有部分企業(yè)是上級(jí)研究院所負(fù)責(zé)招聘，但組織關(guān)系和工資待遇基本上都是在下屬企業(yè)。而在管理機(jī)制上，部分下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)人員是接受上級(jí)財(cái)務(wù)部門和所在企業(yè)的雙重管理，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員則是只由本級(jí)企業(yè)管理。從上述情況可以看出，下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從工資待遇和管理上都從屬于本級(jí)愜意，因此，如一味要求財(cái)務(wù)人員行使監(jiān)督職能，一方面難以實(shí)現(xiàn)，另外也會(huì)相對(duì)弱化財(cái)務(wù)人員核算和服務(wù)等職能。

三、新形勢(shì)下提升科研院所對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力的幾點(diǎn)措施

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管控觀念

在對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控問(wèn)題上，筆者認(rèn)為，其核心是要轉(zhuǎn)變科研院所傳統(tǒng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理理念，深入學(xué)習(xí)和借鑒現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管控方式，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展和市場(chǎng)變化引起的企業(yè)管理模式的更新與迭代。

（二）完善對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控的制度和管控手段

1、完善和優(yōu)化對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控的制度

在協(xié)調(diào)處理好集權(quán)和分權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，科研院所應(yīng)劃定對(duì)下屬企業(yè)的管控邊界，形成明確的管控范圍。通過(guò)進(jìn)一步完善和優(yōu)化管控制度，明晰監(jiān)管責(zé)任，為財(cái)務(wù)管控提供堅(jiān)實(shí)可靠的制度依據(jù)，從而在管控職權(quán)范圍內(nèi)，形成對(duì)下屬企業(yè)人、財(cái)、物較為全面的財(cái)務(wù)管控體系。

2、建立下屬企業(yè)的內(nèi)控體系并定期評(píng)價(jià)

科研院所應(yīng)督促指導(dǎo)下屬企業(yè)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，并對(duì)其內(nèi)控體系的運(yùn)行及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)報(bào)告，供決策層參考。由此可顯著提高財(cái)務(wù)監(jiān)管效能，對(duì)促進(jìn)下屬企業(yè)提升內(nèi)控水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力起到尤為重要的作用。

3、提高下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化水平

在條件允許的基礎(chǔ)上，科研院所應(yīng)著力推動(dòng)下屬企業(yè)提升財(cái)務(wù)信息化水平，如此一來(lái)，一方面可通過(guò)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，實(shí)時(shí)關(guān)注其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)指標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行有效監(jiān)管;另一方面，也可以有效加強(qiáng)下屬企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平。

4、對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施定期的財(cái)務(wù)收支稽核

科研院所對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控應(yīng)是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程，因此就需要形成定期稽核的制度和手段?？蒲性核?cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行稽核，及時(shí)差錯(cuò)糾弊，促使其合規(guī)運(yùn)作。財(cái)務(wù)稽核結(jié)果要向下屬企業(yè)進(jìn)行書面反饋并督促整改，同時(shí)進(jìn)行總結(jié)存檔，有助于后續(xù)稽核工作的針對(duì)性和延續(xù)性。

（三）加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管力度，提升下屬企業(yè)提升資產(chǎn)管理水平

1、加強(qiáng)下屬企業(yè)資金的監(jiān)管

科研院所的財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)下屬企業(yè)的收付款賬戶進(jìn)行監(jiān)控，通過(guò)賬戶查詢等權(quán)限掌握下屬企業(yè)資金動(dòng)向，另外還需建立對(duì)下屬企業(yè)資金計(jì)劃的審批制度和大額資金審批制度，加強(qiáng)審批管理，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)“三金”監(jiān)管

應(yīng)著力加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款和存貨的監(jiān)管，督促下屬企業(yè)建立有效地“三金”管理制度，持續(xù)降低“三金”規(guī)模，從而提高流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，提高資產(chǎn)使用效率，降低下屬企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的監(jiān)管

科研院所下屬企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)主要由固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等組成，這些資產(chǎn)具有投資價(jià)值較大、種類繁多等特點(diǎn)，這些資產(chǎn)能否安全和有效使用，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)是否流失的重大問(wèn)題。因此，科研院所的財(cái)務(wù)部門要督促下屬企業(yè)建立有效的資產(chǎn)管理制度，明確管理責(zé)任。并對(duì)下屬企業(yè)的對(duì)外投資、大額資產(chǎn)的購(gòu)置、處置進(jìn)行必要的評(píng)估和審批控制，防控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化對(duì)下屬企業(yè)的預(yù)算管控

1、督促下屬企業(yè)建立完善的企業(yè)預(yù)算管理體系

以科研院所的對(duì)下屬企業(yè)的戰(zhàn)略定位為指導(dǎo)，以下屬企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)狀況和企業(yè)實(shí)際，指導(dǎo)下屬企業(yè)建立務(wù)實(shí)高效的現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理體系。

2、對(duì)下屬企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審批

在下屬企業(yè)已建立預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，科研院所應(yīng)根據(jù)管理和發(fā)展需要，進(jìn)行一定程度的預(yù)算審批和放權(quán)，一方面對(duì)一些核心預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，促使其實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);另一方面，在確保核心預(yù)算指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的框架下，給下屬企業(yè)一定的自主權(quán)，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展需要。

3、對(duì)下屬企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考核

有預(yù)算就應(yīng)該有考核，科研院所財(cái)務(wù)部門應(yīng)主導(dǎo)建立對(duì)下屬企業(yè)的預(yù)算考核制度，并不斷優(yōu)化，從而有效促進(jìn)下屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，為落實(shí)責(zé)任和獎(jiǎng)懲提供有效依據(jù)，從而促進(jìn)下屬企業(yè)不斷發(fā)展。

（五）加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管控

1、選派主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

為解決下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員管控上存在的問(wèn)題，科研院所應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。對(duì)于規(guī)模較小的下屬企業(yè)派駐主管會(huì)計(jì)，對(duì)于符合條件的下屬企業(yè)，則應(yīng)派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。將財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能從下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)部門脫離出來(lái)，由派駐財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)部門將重心放到核算和服務(wù)的職能上，這樣可以在一定程度上消除下屬企業(yè)內(nèi)部管理體制下存在的利益關(guān)系，為科研院所對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控提供更加垂直、有效的抓手，從而強(qiáng)化對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。

2、對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)和交流

應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使其堅(jiān)持原則，提升業(yè)務(wù)能力。另外要經(jīng)常組織兩級(jí)財(cái)務(wù)人員的輪崗交流，增進(jìn)溝通理解、促進(jìn)業(yè)務(wù)提升，為科研院所長(zhǎng)期健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)技術(shù)支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

強(qiáng)化科研院所對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，是新時(shí)期國(guó)資監(jiān)管體系下，內(nèi)部控制深化的必然要求，對(duì)于推動(dòng)單位健康快速發(fā)展會(huì)起到非常重要的作用。筆者認(rèn)為，新形勢(shì)下提升科研院所對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力，關(guān)鍵在于采取轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管控觀念、完善對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控的制度和管控手段、加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管力度、強(qiáng)化對(duì)下屬企業(yè)的預(yù)算管控、加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管控等方面的措施。在企事業(yè)單位的改革發(fā)展過(guò)程中，對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期推進(jìn)的工作，是持續(xù)轉(zhuǎn)變管控觀念、不斷優(yōu)化體制機(jī)制的過(guò)程。

參考文獻(xiàn)

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