那玲

關(guān)鍵詞：加強(qiáng) 行政事業(yè)單位? ?內(nèi)部控制? ?體系建設(shè)

隨著我國(guó)行政事業(yè)單位改革的不斷深化，陸續(xù)出臺(tái)多個(gè)與之相匹配的內(nèi)部控制政策文件。2012年財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，旨在進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)行政事業(yè)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高。《規(guī)范》對(duì)內(nèi)控工作總原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制以及評(píng)價(jià)與監(jiān)督進(jìn)行了闡述。針對(duì)《規(guī)范》出臺(tái)后仍舊存在的重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問(wèn)題，財(cái)政部于2015年發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》。2016年發(fā)布的《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》則是對(duì)之前政策要求的進(jìn)一步落實(shí)，對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制效果提出了較為詳盡的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。可以看出，通過(guò)積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作取得了一定成效，但面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)提出的新要求、新挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制建設(shè)工作還存在方方面面的新問(wèn)題，內(nèi)部控制工作的重心也應(yīng)有所轉(zhuǎn)變。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

（1）行政事業(yè)單位的概念。行政事業(yè)單位包括行政單位和事業(yè)單位，一般不以盈利為直接目的，其工作成果與價(jià)值經(jīng)常體現(xiàn)為社會(huì)價(jià)值而非貨幣形態(tài)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。行政事業(yè)單位不同于以盈利為目的的企業(yè)，也不屬于公共權(quán)力機(jī)構(gòu)，政府通過(guò)授權(quán)具有行政管理職能的事業(yè)單位行使行政決策、執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)管理等方面的職能。行政事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)資金由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥款支付，一般是全額財(cái)政撥款，部分開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)項(xiàng)目的事業(yè)單位是差額財(cái)政撥款。

（2）內(nèi)部控制的概念。2012年財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》指出，“內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。”

（3）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性。目前，我國(guó)有110多萬(wàn)個(gè)事業(yè)單位、3000多萬(wàn)從業(yè)人員，切實(shí)管好、用好這支社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量，可充分發(fā)揮其對(duì)各個(gè)領(lǐng)域改革的體制支撐和保障作用。進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)是從制度層面堵塞管理漏洞、完善監(jiān)督和制約機(jī)制、消除隱患和風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，是提升行政事業(yè)單位管理水平和服務(wù)能力的重要抓手。行政事業(yè)單位應(yīng)積極應(yīng)對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)的要求，努力提高內(nèi)控工作的針對(duì)性、實(shí)效性，從提升管理意識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，落實(shí)全面從嚴(yán)治黨和黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任入手，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)控工作，切實(shí)做好內(nèi)控考評(píng)，及時(shí)防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作面臨的主要問(wèn)題

（1）對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)仍有待提高。在國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的各類政策文件要求推動(dòng)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作取得了積極的進(jìn)展，但仍然存在意識(shí)薄弱、家底不清的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，部分單位領(lǐng)導(dǎo)僅在上級(jí)單位進(jìn)行內(nèi)控專項(xiàng)檢查的時(shí)候關(guān)注一下“應(yīng)對(duì)”之策，要求財(cái)務(wù)部門(mén)提出適應(yīng)檢查要求的報(bào)告，而平時(shí)的管理相對(duì)松散和不足，職責(zé)、權(quán)限和工作流程模糊不清，未能將內(nèi)控制度有效運(yùn)行起來(lái)，出現(xiàn)“有制度、無(wú)落實(shí)”的狀況。

（2）對(duì)內(nèi)控工作的理解存在誤區(qū)。部分行政事業(yè)單位在執(zhí)行政策要求時(shí)，還出現(xiàn)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)、政策執(zhí)行存在誤區(qū)的情況，尤其是單位的管理決策人員對(duì)內(nèi)控政策和要求理解不正確、把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致最終執(zhí)行不到位、效果不理想，對(duì)內(nèi)控實(shí)施效果和薄弱環(huán)節(jié)也沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真分析，查找原因。另外，還存在內(nèi)控只是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的事，其他部門(mén)不需要參與，或者內(nèi)控只是預(yù)算控制的錯(cuò)誤理解。

（3）對(duì)內(nèi)控工作的統(tǒng)籌能力有待提高。內(nèi)控工作是一個(gè)體系性工作，可以說(shuō)是“一把手工程”。2012年財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確了工作目標(biāo)主要包括：“合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。”不難看出，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的總目標(biāo)需要建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系，遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，通過(guò)梳理各類工作的業(yè)務(wù)流程，分析和確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，并要與各項(xiàng)監(jiān)督管理、廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合執(zhí)行。目前還存在“為內(nèi)控而內(nèi)控、內(nèi)控停留在紙面制度和報(bào)告”的現(xiàn)象，將內(nèi)控與服務(wù)能力和效率、有效監(jiān)督、廉政建設(shè)以及貫徹落實(shí)中央精神有機(jī)結(jié)合、統(tǒng)籌安排能力還需要進(jìn)一步提高。

三、建立行之有效的內(nèi)部控制體系

（1）轉(zhuǎn)變意識(shí)，提高內(nèi)控制度實(shí)效性。行政事業(yè)單位應(yīng)深入落實(shí)關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)控工作的一系列要求，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)控責(zé)任切實(shí)落到實(shí)處;強(qiáng)化對(duì)核心權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，突出對(duì)關(guān)鍵崗位的監(jiān)督和制約;對(duì)巡視以及專項(xiàng)審計(jì)所涉及的內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)整改，加強(qiáng)內(nèi)控與其他監(jiān)督方式的結(jié)合與聯(lián)動(dòng);有效建立業(yè)務(wù)和廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)防機(jī)制，切實(shí)提高內(nèi)控制度的針對(duì)性、有效性，使行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)操作合規(guī)性得到有效提升。

（2）借助科技發(fā)展，提高信息化管理水平?？萍歼M(jìn)步給內(nèi)部控制工作提供了越來(lái)越多可借助的現(xiàn)代化工具，通過(guò)提高信息化建設(shè)水平和管理水平，運(yùn)用信息化工具可實(shí)現(xiàn)權(quán)限分層、分級(jí)，審批留痕不可輕意修改，使粗放式、人制式的管理方式逐步退出;通過(guò)使用規(guī)范化、精細(xì)化、體系化管理工具，實(shí)現(xiàn)管理流程明確、過(guò)程可見(jiàn)、結(jié)果可視的效果;探索內(nèi)控管理信息化工具與本單位信息化管理系統(tǒng)相互銜接，數(shù)據(jù)、信息共通共享，可有效降低人為干擾和舞弊的操作空間。

（3）提升質(zhì)量要求，推動(dòng)內(nèi)控從“建規(guī)矩”向“見(jiàn)成效”轉(zhuǎn)變。內(nèi)控工作經(jīng)過(guò)數(shù)年來(lái)的不斷推進(jìn)，制度建設(shè)已進(jìn)入到不斷完善和提升的階段，工作重心應(yīng)從面上推進(jìn)向重點(diǎn)突破轉(zhuǎn)變，工作成效應(yīng)向質(zhì)量要結(jié)果，以問(wèn)題為導(dǎo)向，深挖問(wèn)題根源，在關(guān)鍵處實(shí)現(xiàn)突破。同時(shí)，新時(shí)代有新要求，內(nèi)控工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合機(jī)構(gòu)改革和職能調(diào)整變化，不斷提升工作要求和工作方法，追求更高的標(biāo)準(zhǔn)和更好的效果。

（4）強(qiáng)化責(zé)任，狠抓執(zhí)行。從源頭上加強(qiáng)對(duì)責(zé)任的重視程度，積極落實(shí)好業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控管理的職責(zé)，對(duì)苗頭問(wèn)題、共性問(wèn)題予以及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)警示。不斷完善內(nèi)控操作層面的制度和規(guī)程，責(zé)任明確落實(shí)到具體人，對(duì)容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的業(yè)務(wù)、應(yīng)提升防范等級(jí)的業(yè)務(wù)，均應(yīng)在制度和規(guī)程中明確管理規(guī)范，作為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定專門(mén)的管理辦法并配套獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)出問(wèn)題的人和事做到追責(zé)到人。

（5）將內(nèi)控工作成效與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)合，探索內(nèi)控評(píng)價(jià)、廉政監(jiān)督與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的統(tǒng)籌和聯(lián)動(dòng)。行政事業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮考評(píng)的作用，結(jié)合廉政及其他監(jiān)督方式工作要求，聚焦風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)，在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中有針對(duì)性地設(shè)計(jì)專項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)，擴(kuò)大考評(píng)范圍。加強(qiáng)對(duì)專家評(píng)審、招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的現(xiàn)場(chǎng)抽查工作，探索通過(guò)多種方式組合，對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行總體、客觀的評(píng)價(jià)，如將調(diào)查問(wèn)卷、談話和評(píng)估測(cè)試等方式組合進(jìn)行內(nèi)控有效性測(cè)試與驗(yàn)證。做好內(nèi)控與巡視、內(nèi)審、專項(xiàng)審計(jì)等其他監(jiān)督手段的配合及信息共享，協(xié)同推動(dòng)內(nèi)控有效執(zhí)行。將內(nèi)部控制工作定位提升到考評(píng)行政事業(yè)單位治理能力的高度，探索行政服務(wù)、業(yè)務(wù)發(fā)展、日常管理、績(jī)效評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制、廉政監(jiān)督在機(jī)制上的聯(lián)動(dòng)與深度融合，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和防控能力，使考評(píng)成為自查自糾、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患、促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行、完善內(nèi)控制度的有效抓手，使內(nèi)控制度體系更為科學(xué)、有效，在單位層面和業(yè)務(wù)層面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（6）加強(qiáng)調(diào)研，發(fā)揮典型示范帶動(dòng)作用。各行政事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制政策文件過(guò)程中，積累了多種做法和經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)就內(nèi)控制度研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行多種形式交流，推廣好的做法，借鑒好的經(jīng)驗(yàn)，使具有帶動(dòng)作用的案例發(fā)揮出示范帶動(dòng)的效果，進(jìn)一步鞏固內(nèi)控工作成果，堅(jiān)定參與內(nèi)控工作人員的信心和決心。

四、結(jié)束語(yǔ)

治理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)合規(guī)性，是一項(xiàng)比較復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要不斷進(jìn)行完善、評(píng)估、檢驗(yàn)、修正。行之有效的內(nèi)部控制體系，可以成為行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理規(guī)范化水平、構(gòu)建科學(xué)高效的權(quán)力運(yùn)行體系、推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督與反腐倡廉建設(shè)等工作的重要抓手。新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合新的要求，利用新的方法和工具，努力提高內(nèi)控工作針對(duì)性、實(shí)效性;從落實(shí)全面從嚴(yán)治黨和黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任入手，凝聚共識(shí)、周密部署、注重實(shí)效、落實(shí)責(zé)任;以問(wèn)題為導(dǎo)向，以構(gòu)建全流程內(nèi)控體系為目標(biāo)，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)控工作，推動(dòng)內(nèi)部控制全覆蓋;把內(nèi)部控制制度體系性建設(shè)與工作全局統(tǒng)籌考慮，切實(shí)發(fā)揮聯(lián)動(dòng)機(jī)制帶來(lái)的獨(dú)特作用，將內(nèi)控工作長(zhǎng)期且堅(jiān)定不移地推進(jìn)下去。

參考文獻(xiàn)

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[3]《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)[2016]11號(hào)）.