裔智

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+” 內(nèi)部控制? 路徑

一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善程度，從而影響著企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低。良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于內(nèi)部控制水平的提高。形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下幾方面著手：第一，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和公司治理，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定基調(diào)和方向，起到戰(zhàn)略支撐作用;第二，企業(yè)應(yīng)對(duì)員工開展關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的培訓(xùn)，使員工產(chǎn)生互聯(lián)網(wǎng)思維，提升對(duì)內(nèi)部控制新的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部控制體系建設(shè)貢獻(xiàn)力量;第三，企業(yè)應(yīng)該著重分析“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的影響，為了消除這些影響就需要不斷優(yōu)化企業(yè)的崗位設(shè)置和授權(quán)管理。第四，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)高端人才，促使互聯(lián)網(wǎng)思維與企業(yè)文化能夠盡快相互融合，使內(nèi)部控制環(huán)境得到優(yōu)化，從而確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度增大，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境使許多企業(yè)十分依賴互聯(lián)網(wǎng)，所以就會(huì)產(chǎn)生計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，增加計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以從以下幾點(diǎn)入手：第一，對(duì)計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)要經(jīng)常進(jìn)行檢查、備份和維護(hù)，增加設(shè)計(jì)操作系統(tǒng)的加密，防止人為篡改數(shù)據(jù);第二，成立專門的安全維護(hù)小組，防止企業(yè)系統(tǒng)遭到外部人員的攻擊，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠持續(xù)運(yùn)行;第三，定期對(duì)企業(yè)電子權(quán)限進(jìn)行維護(hù)，防止崗位變動(dòng)后權(quán)限未變更而造成重要資料的泄露和超權(quán)限審批等情況。

在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，計(jì)算機(jī)技術(shù)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)大量的數(shù)據(jù)資源，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍擴(kuò)大，開放和共享性的網(wǎng)絡(luò)除了給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益之外還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量。

因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)進(jìn)行重新設(shè)定，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系和建立完善的預(yù)警機(jī)制，以此來(lái)防范各種未知的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部管理水平得到提高。

三、完善內(nèi)部控制活動(dòng)與控制體系

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境給企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會(huì)，但企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)卻沒(méi)有給予足夠的重視，內(nèi)部控制活動(dòng)僅僅停留在表面上。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)使企業(yè)的崗位設(shè)置發(fā)生了改變，但這種改變是不全面和不完善的，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部控制活動(dòng)與控制體系。管理者的經(jīng)營(yíng)理念必須改變，并且管理層應(yīng)建立透明、公平的決策體系，充分考慮互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范體制，使互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，降低網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為企業(yè)帶來(lái)的損失。為了讓內(nèi)部控制體系能夠有效落地與業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系，內(nèi)部控制體系建設(shè)需不斷優(yōu)化需求調(diào)研、方案設(shè)計(jì)與系統(tǒng)開發(fā)，必須要讓業(yè)務(wù)人員積極參與，將高層領(lǐng)導(dǎo)、管理層、財(cái)務(wù)人員、銷售人員、技術(shù)人員、法務(wù)、內(nèi)部控制人員加入其中，才能不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)和控制體系，更準(zhǔn)確理解業(yè)務(wù)需求和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。

四、優(yōu)化信息傳遞方式，保證信息真實(shí)性

由于網(wǎng)絡(luò)共享性與開放性，企業(yè)進(jìn)行信息傳遞的方式已經(jīng)不能只是以前的人工傳遞了，企業(yè)需要優(yōu)化信息傳遞方式。構(gòu)建新的信息傳遞方式，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展速度，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)信息傳遞使各個(gè)部門之間的溝通更加便捷。同時(shí)，還需要保證信息的真實(shí)性，保證信息的真實(shí)性也可以促進(jìn)信息的傳遞，進(jìn)而使企業(yè)完成發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)保證信息的真實(shí)性可以做好以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)高職業(yè)道德素養(yǎng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員，明確每個(gè)人的職責(zé)與義務(wù)，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，使會(huì)計(jì)人員提供的信息真實(shí)完整;其次，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控作用。為了防止發(fā)生會(huì)計(jì)信息被犯罪分子盜取和篡改等現(xiàn)象的產(chǎn)生，企業(yè)可以發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控作用。比如，通過(guò)動(dòng)態(tài)密碼、多種密碼形式來(lái)保護(hù)會(huì)計(jì)信息，使犯罪分子無(wú)機(jī)可乘。最后，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加密備份。對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行備份需將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)庫(kù)分別進(jìn)行備份儲(chǔ)存，若管理人員與信息使用人員發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，應(yīng)及時(shí)核對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，以便提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，從而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

五、優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督并且評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的結(jié)果，找到內(nèi)部控制的缺陷并進(jìn)行及時(shí)的改正，從而不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制體系。為了應(yīng)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的新問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制需要及時(shí)做出調(diào)整，否則很可能會(huì)給不法分子創(chuàng)造機(jī)會(huì)，致使企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。如阿里巴巴企業(yè)設(shè)置了單獨(dú)的監(jiān)督部門，這個(gè)監(jiān)督部門定期對(duì)員工的行為進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)有任何違法行為就會(huì)立即舉報(bào)，同時(shí)對(duì)社會(huì)公眾予以公示。優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要是保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，除此之外，企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部員工互相監(jiān)督機(jī)制，完善問(wèn)題反饋渠道，使員工之間形成監(jiān)督氛圍，做到全體員工參與監(jiān)督。優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督手段除了從企業(yè)自身進(jìn)行優(yōu)化外還可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，采用大數(shù)據(jù)比對(duì)等監(jiān)督方法，建立負(fù)毛利控制機(jī)制、價(jià)格變動(dòng)復(fù)核機(jī)制和信息系統(tǒng)安全漏洞風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制，做到全程、實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)警，提高內(nèi)部控制的管理水平。

六、健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的促進(jìn)作用比以前更多，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)研發(fā)、操作以及維護(hù)過(guò)程中進(jìn)行有效的監(jiān)督，不僅能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還能及時(shí)把問(wèn)題及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)者，確保企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行安全。企業(yè)要建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)首先要求內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立的，內(nèi)部審計(jì)人員是獨(dú)立的。其次，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的招聘，招聘具有高水平專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使審計(jì)人員能掌握最新的審計(jì)方法，確保審計(jì)人員擁有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，提升審計(jì)人員的互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而提高審計(jì)部門的監(jiān)管效率。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門的主管人員必須具有專業(yè)知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，從而才能起到指導(dǎo)作用，才能在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下有效的開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。最后，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，使審計(jì)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更好的結(jié)合，提高審計(jì)信息系統(tǒng)的分析與監(jiān)督能力。