柏恩義

關(guān)鍵詞：路橋施工企業(yè)? 預(yù)算管理? 問題對(duì)策

路橋施工企業(yè)在基建當(dāng)中扮演著十分重要的角色，作為交通建設(shè)的中堅(jiān)力量，其發(fā)展一直受到重點(diǎn)關(guān)注。路橋施工企業(yè)的項(xiàng)目成本通常涵蓋材料、設(shè)備、人工、變更等多方面，而且隨著市場(chǎng)化的發(fā)展，路橋施工企業(yè)面臨愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就需要嚴(yán)格控制成本支出費(fèi)用，拓寬利潤(rùn)空間。因此企業(yè)需要將傳統(tǒng)的對(duì)項(xiàng)目粗放式的管理進(jìn)行轉(zhuǎn)型，對(duì)成本的有效控制離不開預(yù)算管理制度的落實(shí)。要將預(yù)算管理落實(shí)到項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，將預(yù)算管理流程精細(xì)化、規(guī)范化，提升預(yù)算管理的水平。但是路橋施工企業(yè)的項(xiàng)目周期長(zhǎng)，中間環(huán)節(jié)繁雜，存在較多的不確定性，給預(yù)算管理造成一定的阻礙。因此需要對(duì)路橋施工企業(yè)預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析，總結(jié)出具體的預(yù)算管理優(yōu)化策略，豐富路橋施工企業(yè)預(yù)算管理思路。

一、路橋施工企業(yè)預(yù)算管理特征

（一）預(yù)算管理的全面性

預(yù)算管理的落實(shí)通常是以全面預(yù)算管理為主，因此作為綜合性的管理手段，全面性是必不可少的特征。路橋施工企業(yè)在編制預(yù)算方案時(shí)需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的各個(gè)方面，涵蓋但是不限于資金融資、運(yùn)用管理、組織架構(gòu)、人力資源、材料配置等內(nèi)容。所以要想將預(yù)算管理的作用進(jìn)行充分的發(fā)揮就需要注重預(yù)算管理落實(shí)的全面性特點(diǎn)。尤其是要調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職工、各個(gè)部門的參與積極性，積極的配合全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。而且在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要搜集企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)建議，以此增強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性。最后環(huán)節(jié)就是需要各個(gè)部門對(duì)于預(yù)算落實(shí)的結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的反饋，便于后續(xù)預(yù)算管理工作改進(jìn)優(yōu)化，確保企業(yè)預(yù)算管理的先進(jìn)性。

（二）以項(xiàng)目作為獨(dú)立單元

因?yàn)槁窐蚴┕て髽I(yè)規(guī)模比較大，周期長(zhǎng)，不可能等待一個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后、資金回籠后再開始下一個(gè)項(xiàng)目。通常路橋施工企業(yè)都是多個(gè)項(xiàng)目并行開發(fā)，主要是由多個(gè)分子公司來擔(dān)任各個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目單元的負(fù)責(zé)法人。此類路橋施工企業(yè)通常都是以獨(dú)立的項(xiàng)目作為基本預(yù)算管理單位，在財(cái)務(wù)資料上可以說是相對(duì)獨(dú)立的。該模式能夠幫助企業(yè)快速的認(rèn)定相關(guān)責(zé)任以及預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的分配、落實(shí)。另外也能夠根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整、資源配置，有利于路橋施工企業(yè)資源的高效利用。

（三）以目標(biāo)利潤(rùn)為核心進(jìn)行考核

路橋施工企業(yè)在落實(shí)預(yù)算環(huán)節(jié)中，要結(jié)合科學(xué)的考核指標(biāo)對(duì)預(yù)算管理成果進(jìn)行考核。當(dāng)下路橋施工企業(yè)的預(yù)算管理考核目標(biāo)基本上是以財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為主，以項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)作為核心。具體的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)是由多個(gè)維度所構(gòu)成。例如，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、成本費(fèi)用率、資產(chǎn)報(bào)酬率等，能夠有效的將路橋施工企業(yè)的盈利、償債、運(yùn)營(yíng)以及持續(xù)發(fā)展等維度進(jìn)行反饋。借助這些指標(biāo)可以有效幫助企業(yè)監(jiān)督預(yù)算方案的執(zhí)行狀況，便于進(jìn)行改善、優(yōu)化。

二、路橋施工企業(yè)預(yù)算管理存在的難點(diǎn)

（一）預(yù)算報(bào)表編制過于粗放

路橋施工企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)繁雜，給預(yù)算編制工作造成極大的困難，所以為了盡快完成預(yù)算編制工作，預(yù)算報(bào)表編制難免不夠精細(xì)化，在某些方面仍然比較粗放。首先就是路橋施工企業(yè)的材料成本占據(jù)比例較大，可達(dá)到60%以上，然而在進(jìn)行預(yù)算編制的環(huán)節(jié)對(duì)于工程進(jìn)度、材料損耗考慮不夠充分，兩者缺乏聯(lián)系;另外就是材料價(jià)格會(huì)由于市場(chǎng)的波動(dòng)而產(chǎn)生較大的浮動(dòng)，使得企業(yè)的原材料成本存在較大的差異，最終造成成本損耗過大的問題，最終使得材料成本偏離預(yù)算。其次就是對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)算有所忽視，對(duì)于許多大型路橋施工設(shè)備的折舊年限、形式?jīng)]有進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定，所以預(yù)算編制并不精確。最后就是對(duì)于路橋施工項(xiàng)目當(dāng)中所產(chǎn)生的差旅費(fèi)、招待費(fèi)、水電費(fèi)等變動(dòng)幅度較大的費(fèi)用缺乏有效的評(píng)估，整個(gè)預(yù)算編制不夠全面，某些內(nèi)容過于粗放，使得預(yù)算編制可操作性降低。

（二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)欠缺對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與防范

路橋施工企業(yè)的項(xiàng)目投入資金較大，而且建設(shè)過程并不是一帆風(fēng)順，仍然會(huì)面臨許多不確定因素，一旦風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生就會(huì)對(duì)路橋施工項(xiàng)目造成不可預(yù)估的損失。目前路橋施工企業(yè)的預(yù)算管理中并沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成有效的體系，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制過程中并沒有針對(duì)施工環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率也沒有計(jì)算，給施工項(xiàng)目埋下較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患;另外就是預(yù)算執(zhí)行過程中，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)路橋施工企業(yè)只能夠進(jìn)行事后控制，無法及時(shí)的進(jìn)行防范，預(yù)算編制當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范策略十分草率，最終就會(huì)給路橋施工企業(yè)造成較大的損失。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生就會(huì)影響到整個(gè)預(yù)算管理的運(yùn)行。

（三）實(shí)際成本費(fèi)用支出沒有嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算落實(shí)

路橋施工項(xiàng)目的環(huán)節(jié)眾多，負(fù)責(zé)的工作極為繁雜，所以需要多個(gè)流程的配合。因此各個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，如材料采購(gòu)、差旅補(bǔ)助、招待費(fèi)用等，此類成本費(fèi)用存在一定的彈性，而且十分難以監(jiān)管，致使實(shí)際的成本費(fèi)用支出與預(yù)算編制當(dāng)中的數(shù)據(jù)存在較大的差異。主要差異體現(xiàn)在以下方面：一是材料市場(chǎng)容易產(chǎn)生偷工減料的狀況，加上路橋施工項(xiàng)目涉及到的材料種類繁多，很難對(duì)材料質(zhì)量面面俱到，對(duì)于此類違規(guī)情況難以察覺，在表面可以使得材料采購(gòu)費(fèi)用符合預(yù)算，但是實(shí)際上造成企業(yè)成本浪費(fèi);二是招待費(fèi)、差旅費(fèi)的報(bào)銷流程不夠完善，通常會(huì)出現(xiàn)用車票等沒有聯(lián)系的票據(jù)充當(dāng)住宿費(fèi)票據(jù)，報(bào)賬材料過于粗放，所以實(shí)際支出與預(yù)算科目存在差異，造成資源的浪費(fèi);三是超額報(bào)銷的情況屢禁不止，基本上都是根據(jù)最大報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷，沒有從自身的實(shí)際消費(fèi)出發(fā)進(jìn)行報(bào)銷。

（四）欠缺預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)估機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)估機(jī)制的不健全會(huì)致使預(yù)算管理無法保證先進(jìn)性。正是缺乏完善的績(jī)效評(píng)估機(jī)制，無法針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行評(píng)估;其次就是績(jī)效環(huán)節(jié)過于隨意，主觀評(píng)價(jià)因素占據(jù)較大比例，使得績(jī)效評(píng)估結(jié)果缺乏客觀性、科學(xué)性。最終導(dǎo)致整個(gè)績(jī)效評(píng)估機(jī)制成為擺設(shè)，無法推動(dòng)預(yù)算管理的持續(xù)優(yōu)化。

三、路橋施工企業(yè)提升預(yù)算管理水平的具體策略

（一）健全預(yù)算報(bào)表編制的全面性

預(yù)算報(bào)表編制是預(yù)算執(zhí)行的重要指導(dǎo)資料，路橋施工企業(yè)需要對(duì)施工環(huán)節(jié)的各個(gè)流程進(jìn)行完善，為預(yù)算報(bào)表編制的全面性奠定基礎(chǔ)。首先，對(duì)主要的成本材料支出費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算時(shí)要將項(xiàng)目的進(jìn)程進(jìn)行結(jié)合，針對(duì)路橋工程的材料庫存、成本數(shù)據(jù)等進(jìn)行嚴(yán)格的考核。盡可能的杜絕成本的浪費(fèi)。另外就是充分結(jié)合材料市場(chǎng)波動(dòng)性，對(duì)材料成本制定一定的彈性機(jī)制，便于預(yù)算執(zhí)行過程的合理性。其次，針對(duì)固定資產(chǎn)的折舊攤銷方式進(jìn)行明確，并且在整個(gè)項(xiàng)目中缺乏有效的折舊方法便于成本預(yù)算與控制。最后，就會(huì)對(duì)于浮動(dòng)較大的差旅費(fèi)、招待費(fèi)等成本支出費(fèi)用要將流程完善，并且對(duì)這部分費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，并且出具評(píng)估報(bào)告，讓預(yù)算編制有據(jù)可循。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，定期提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

路橋施工企業(yè)的預(yù)算管理中不能夠忽視風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與防范，對(duì)于預(yù)算管理的有序落實(shí)有著重要意義。第一，在施工項(xiàng)目開工前，要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專業(yè)知識(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)概率的計(jì)算，以此作為依據(jù)制定風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度，定期提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)防范后盾;第二，是針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定出不同的防范策略，可以及時(shí)的遏制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大給路橋施工企業(yè)帶來更大的損失。

（三）嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算編制進(jìn)行支出

預(yù)算編制是各項(xiàng)預(yù)算支出的參考資料，不僅提升路橋施工企業(yè)的成本管控水平，并且有利于企業(yè)綜合實(shí)力增強(qiáng)。首先，要將各個(gè)流程進(jìn)行規(guī)范化，通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制確保各項(xiàng)流程的有序運(yùn)作。比如在材料采購(gòu)方面要出具詳細(xì)的采購(gòu)清單，并且在材料驗(yàn)收環(huán)節(jié)不能夠馬虎，嚴(yán)格的審查材料質(zhì)量，防止私吞費(fèi)用的情況發(fā)生。其次，針對(duì)報(bào)銷環(huán)節(jié)的各項(xiàng)票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保發(fā)票內(nèi)容與金額與預(yù)算匹配，杜絕胡亂保障、虛開發(fā)票的現(xiàn)象。

（四）構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)估機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)估機(jī)制不僅是對(duì)當(dāng)下預(yù)算管理的效果進(jìn)行評(píng)估，還能夠?yàn)楹罄m(xù)的預(yù)算管理提供重要的歷史資料。一是要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行整體評(píng)估，將各方面的綜合指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，增強(qiáng)客觀指標(biāo)的比重，對(duì)于主觀性意見應(yīng)該適當(dāng)?shù)慕档捅戎?二是在績(jī)效評(píng)估過程中進(jìn)行時(shí)刻的監(jiān)督，保證績(jī)效評(píng)估機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)的公平性，增強(qiáng)該機(jī)制的科學(xué)性，有利于調(diào)動(dòng)預(yù)算人員的積極性，更好的為路橋施工企業(yè)預(yù)算管理工作服務(wù)。

參考消息

[1]劉忠.路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)分析[J].建筑技術(shù)開發(fā)，2018，45（19）：56-57.

[2]趙陽.路橋施工企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（06）：31-32.

[3]趙健.路橋企業(yè)建筑施工項(xiàng)目成本管理策略分析[J].中外企業(yè)家，2017（25）：101-102.