周娜

摘 要：本篇文章首先對(duì)外匯賬戶(hù)管理的意義進(jìn)行闡述，從限額核定、分戶(hù)管理、管理方式等多個(gè)方面，對(duì)外資企業(yè)外匯賬戶(hù)管理難點(diǎn)進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出外資企業(yè)外匯賬戶(hù)管理優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè)? 外匯賬戶(hù)? 管理難點(diǎn)

外匯賬戶(hù)作為微觀經(jīng)濟(jì)主體跨境資金活動(dòng)的主要因素，記錄和體現(xiàn)跨境資金流動(dòng)情況。但是，在開(kāi)展資本項(xiàng)目可兌換活動(dòng)時(shí)，現(xiàn)有外匯賬戶(hù)類(lèi)型繁多，并且一些賬戶(hù)功能逐漸弱化，嚴(yán)重影響賬戶(hù)數(shù)據(jù)采集效率，無(wú)法滿(mǎn)足跨境資金流動(dòng)管理要求。外匯賬戶(hù)管理作為外傷企業(yè)外匯管理的核心，隨著我國(guó)進(jìn)入到國(guó)際貿(mào)易組織以后，現(xiàn)行的外匯賬戶(hù)管理體系，已經(jīng)不能滿(mǎn)足外匯賬戶(hù)管理需求，需要適當(dāng)改革管理模式，根據(jù)管理難點(diǎn)，采取相應(yīng)管理措施，并加強(qiáng)外資企業(yè)外匯賬戶(hù)管理，減少不必要問(wèn)題出現(xiàn)，給我國(guó)外資企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供良好環(huán)境，實(shí)現(xiàn)外資企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

一、外匯賬戶(hù)管理的意義

所謂的外匯賬戶(hù)主要指，境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)人按照有關(guān)賬戶(hù)管理規(guī)定在經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)外匯存款業(yè)務(wù)的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以可自由兌換貨幣開(kāi)立的賬戶(hù)。近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)金融全球化發(fā)展，外匯資金利用規(guī)模逐漸擴(kuò)充。各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體根據(jù)自身性質(zhì)開(kāi)展交易活動(dòng)，并在交易行為相互貫徹下，外匯交易逐漸變得繁瑣和隱秘。為了迎合時(shí)代發(fā)展需求，我國(guó)外資企業(yè)外匯管理模式由之前事前管理更改為事后管理，由現(xiàn)場(chǎng)管理更改為非現(xiàn)場(chǎng)管理。怎樣科學(xué)構(gòu)建完善的外匯賬戶(hù)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)外匯收支情況的合理把控，是外資企業(yè)重點(diǎn)思考的問(wèn)題。結(jié)合實(shí)踐得知，外匯賬戶(hù)管理信息化系統(tǒng)作為后期外匯信息的基本工具，通過(guò)建設(shè)全口徑外匯賬戶(hù)管理機(jī)制，給外匯管理工作順利進(jìn)行提供支持，從而提升外資企業(yè)管理水平。

二、外資企業(yè)外匯賬戶(hù)管理難點(diǎn)

（一）限額核定方面

結(jié)合外資企業(yè)外匯階段賬戶(hù)限額核定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)新開(kāi)賬戶(hù)企業(yè)結(jié)合注冊(cè)資金數(shù)量，根據(jù)設(shè)定的核定限額，要求在半年以后對(duì)申請(qǐng)企業(yè)適當(dāng)調(diào)整限額，由外匯部門(mén)來(lái)執(zhí)行。通常情況下，在限額調(diào)整過(guò)程中，主要是往高調(diào)整。如果企業(yè)業(yè)務(wù)量不斷降低，但是限額隨之增加，企業(yè)將不得申請(qǐng)調(diào)整?；诖耍鈪R部門(mén)也不能提供相應(yīng)引導(dǎo)和支持。并且，部分外資企業(yè)在外匯賬戶(hù)管理過(guò)程中，主要采用手工操作模式，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)超限額現(xiàn)象進(jìn)行科學(xué)把控。當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)結(jié)算賬戶(hù)限額管理過(guò)程中，一般由柜臺(tái)人員手工管控，對(duì)企業(yè)超限額情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，落實(shí)限額管理難度比較大，無(wú)法保證限額管理的精準(zhǔn)性和規(guī)范性。

（二）分戶(hù)管理方面

首先，無(wú)意串戶(hù)。在自營(yíng)企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，把對(duì)應(yīng)貸款融合到外資企業(yè)外匯賬戶(hù)中，但是如果采用的管理方式不合理，使得一家企業(yè)無(wú)法順利辦理相關(guān)手續(xù)。此外，外資企業(yè)出口貸款進(jìn)入到資本賬戶(hù)中，由于出口企業(yè)存在思想誤區(qū)，沒(méi)有將真實(shí)的資本金賬戶(hù)信息提供給進(jìn)口商，導(dǎo)致貸款分配到資本金賬戶(hù)中，給后續(xù)資金應(yīng)用及核銷(xiāo)帶來(lái)直接影響。其次，隨意混淆。結(jié)合當(dāng)前相關(guān)政策得知，資本項(xiàng)目管理比較嚴(yán)格，但是相關(guān)管理比較松懈，部分熟悉外國(guó)政策的企業(yè)為了減少辦理成本，通常把部分外債和增資性質(zhì)外匯融合到結(jié)算賬戶(hù)中，從而引發(fā)不必要的問(wèn)題。

（三）管理方式方面

近年，由于大部分外資企業(yè)在外匯賬戶(hù)管理過(guò)程中，主要采取企業(yè)聯(lián)合年檢方式，也就是在特性期限內(nèi)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，并把聯(lián)合外匯年檢過(guò)程作為一個(gè)子項(xiàng)目，僅僅在外匯內(nèi)容表中展現(xiàn)。結(jié)合實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，因?yàn)槊磕曷?lián)合年檢日期有限，人員匱乏，無(wú)法及時(shí)找出存在問(wèn)題。且當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外匯管理政策認(rèn)識(shí)不全面，無(wú)法精準(zhǔn)評(píng)斷外匯賬戶(hù)收支情況，不利于外匯賬戶(hù)管理工作順利開(kāi)展。

三、外資企業(yè)外匯賬戶(hù)管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）改革外匯賬戶(hù)管理模式

首先，簡(jiǎn)化分類(lèi)方式。在貨幣和外匯隨意兌換前，應(yīng)該將外匯賬戶(hù)結(jié)合資金本質(zhì)情況，將其劃為兩種類(lèi)型，一個(gè)是自有類(lèi)，另一個(gè)是借入類(lèi)。其中，自有類(lèi)也就是通過(guò)將資本金賬戶(hù)、結(jié)算賬戶(hù)整合之后形成的賬戶(hù)，而借入類(lèi)則是將外債賬戶(hù)和外匯賬戶(hù)整合后形成的賬戶(hù)。在自有類(lèi)賬戶(hù)設(shè)定中，只要設(shè)定資本金限額、保障金限額等即可，確保其不會(huì)超出結(jié)算限額要求，其余結(jié)合貿(mào)易本質(zhì)進(jìn)行兌換。其次，設(shè)置外匯賬戶(hù)資金賬戶(hù)。外資企業(yè)可以結(jié)合資金類(lèi)型，設(shè)定對(duì)應(yīng)外匯賬戶(hù)，并結(jié)合外匯賬戶(hù)管理要求，科學(xué)編制管理流程和目標(biāo)，便于管理部門(mén)順利落實(shí)管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯收支情況的科學(xué)監(jiān)管。最后，實(shí)現(xiàn)外匯賬戶(hù)電子化管理。外匯部門(mén)需要優(yōu)化非現(xiàn)場(chǎng)管理模式，對(duì)外匯收支情況進(jìn)行實(shí)時(shí)把控和管理，根據(jù)對(duì)應(yīng)分類(lèi)方式，完善外匯賬戶(hù)信息系統(tǒng)，同時(shí)和外匯指定金融機(jī)構(gòu)配合，采用網(wǎng)絡(luò)管理模式，對(duì)外匯賬戶(hù)實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)控和管理，及時(shí)找出企業(yè)外匯收支中存在的問(wèn)題。外匯指定金融機(jī)構(gòu)需要給予高度配合，并在計(jì)算機(jī)程序中設(shè)定對(duì)應(yīng)限制管理功能，讓兩個(gè)類(lèi)型的賬戶(hù)外匯資金收支兌換更好的滿(mǎn)足外管政策要求。

（二）完善外匯賬戶(hù)管理流程

外資企業(yè)需要認(rèn)真規(guī)范并落實(shí)外匯賬戶(hù)管理工作，在賬戶(hù)設(shè)定過(guò)程中，掌握開(kāi)戶(hù)資料，記錄好登記信息。在賬戶(hù)應(yīng)用過(guò)程中，不但需要核查外匯登記證是否合理有效，同時(shí)還要全面核查結(jié)售付匯憑證及單據(jù)的真實(shí)性和合法性，關(guān)注監(jiān)管和避免超限額現(xiàn)象的出現(xiàn)。在變更及注銷(xiāo)過(guò)程中，需要和外匯管理部門(mén)及時(shí)交流，根據(jù)相關(guān)流程辦理手續(xù)。

（三）加強(qiáng)外匯賬戶(hù)處罰力度

外匯管理部門(mén)需要監(jiān)管外匯指定金融機(jī)構(gòu)根據(jù)外匯管理相關(guān)政策要求，根據(jù)所在區(qū)域金融機(jī)構(gòu)外匯要求，及時(shí)管理外匯賬戶(hù)，科學(xué)制定管理標(biāo)準(zhǔn)，不可采取詆毀損壞他行利益等方式獲取業(yè)務(wù)，共同創(chuàng)建公正、公平的外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。與此同時(shí)，通過(guò)采取經(jīng)濟(jì)、行政管理方式，及時(shí)找出外匯賬戶(hù)管理過(guò)程中違規(guī)的金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理。

（四）促進(jìn)企業(yè)聯(lián)合年檢

當(dāng)前外資企業(yè)聯(lián)合年檢已經(jīng)成為一種無(wú)法消除的工作模式，在年檢過(guò)程中，需要結(jié)合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)投資企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況科學(xué)評(píng)估，由專(zhuān)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，并由專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師提供年度審計(jì)報(bào)表。所以，需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師從業(yè)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，提升相關(guān)人員職業(yè)素養(yǎng)，加大處罰力度，讓審計(jì)報(bào)告能夠精準(zhǔn)反應(yīng)出數(shù)據(jù)真實(shí)性，消除形式主義及弄虛作假等現(xiàn)象。需要每年年檢時(shí)間適當(dāng)延長(zhǎng)，對(duì)外匯賬戶(hù)年檢內(nèi)容重新規(guī)劃和設(shè)定，可以精準(zhǔn)的展現(xiàn)企業(yè)外匯賬戶(hù)實(shí)際收支情況。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，給我國(guó)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)開(kāi)展提供了條件，與此同時(shí)，也給企業(yè)外匯賬戶(hù)管理提出新的要求。在外資企業(yè)外匯賬戶(hù)管理過(guò)程中，如果沒(méi)有結(jié)合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定外匯賬戶(hù)，外匯收支管理不規(guī)范，將會(huì)引發(fā)各種違規(guī)問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙我國(guó)企業(yè)及社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，外資企業(yè)需要給予外匯賬戶(hù)管理工作高度注重，結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化管理方式，加強(qiáng)外匯收支管理，減少各種問(wèn)題出現(xiàn)，保證外資企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展。

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