廣投資本管理有限公司 李科霖

業(yè)財(cái)融合，顧名思義，是指業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作的相互結(jié)合，在倡導(dǎo)“專”的基礎(chǔ)上，兼顧“博”。業(yè)財(cái)融合并不是新生事物，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理自始至終都存在的需要。早在20世紀(jì)80年代，以美國(guó)為首的管理會(huì)計(jì)學(xué)者和專家，就已總結(jié)出許多“業(yè)財(cái)融合”工具，例如平衡計(jì)分卡、作業(yè)成本法等，將財(cái)務(wù)管理和控制延伸到前臺(tái)業(yè)務(wù)端，用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映業(yè)務(wù)價(jià)值，為業(yè)務(wù)決策提供支撐依據(jù)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)整體價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前，隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，業(yè)財(cái)融合的重要性更加凸顯。從前無(wú)法做到的，現(xiàn)今通過(guò)云端數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、AI技術(shù)手段，可以高效及時(shí)地獲取，大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)模式形成了巨大影響，也將推動(dòng)業(yè)財(cái)融合達(dá)到新高度。因此，本文對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)業(yè)財(cái)融合問題進(jìn)行研究，旨在推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作適應(yīng)新時(shí)代的新要求，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，協(xié)助企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。

1 業(yè)財(cái)融合的必要性

1.1 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的需要

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值需要資源支撐。在有限的資源下，財(cái)務(wù)管理工作必須與業(yè)務(wù)前端相結(jié)合，判斷每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)帶來(lái)的價(jià)值，并據(jù)此合理配置資源。傳統(tǒng)就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)、就業(yè)務(wù)論業(yè)務(wù)的發(fā)展理念難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不充分的基礎(chǔ)上，尚能保證企業(yè)迅速擴(kuò)大規(guī)模，占領(lǐng)市場(chǎng)，通過(guò)不斷投入資源獲取超額利潤(rùn)。但在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、毛利率不斷降低的環(huán)境中，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)若無(wú)法達(dá)到協(xié)同配合，僅就自身分析得出的發(fā)展策略，難以成為最優(yōu)發(fā)展策略，甚至有可能出現(xiàn)結(jié)論相悖的發(fā)展策略，正所謂財(cái)務(wù)脫離業(yè)務(wù)無(wú)法談資源配置，業(yè)務(wù)脫離財(cái)務(wù)則失去行動(dòng)的價(jià)值導(dǎo)向，造成資源使用效率低下及浪費(fèi)，最終導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，逐步被其他企業(yè)侵蝕、占領(lǐng)市場(chǎng)。

1.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的需要

財(cái)務(wù)工作不僅需要合理配置資源，同時(shí)也需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，保證企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)。因會(huì)計(jì)核算多屬于事后反映，滯后于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，基于此而得出的策略、結(jié)論往往不具有時(shí)效性，在市場(chǎng)環(huán)境快速變化的過(guò)程中，更難以指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展，甚至?xí)贸鲥e(cuò)誤的營(yíng)銷策略，使企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)、蒙受損失。例如，財(cái)務(wù)人員根據(jù)過(guò)去的數(shù)據(jù)得出的盈虧平衡點(diǎn)等營(yíng)銷策略，可能由于原材料成本變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手行為變化、產(chǎn)品更新?lián)Q代等因素與實(shí)際產(chǎn)生較大差異，強(qiáng)行推行錯(cuò)誤策略會(huì)致使企業(yè)遭受損失。為得出精確的發(fā)展策略，財(cái)務(wù)必須做到對(duì)事前和事中風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，通過(guò)介入業(yè)務(wù)前端，開展業(yè)務(wù)融合，了解市場(chǎng)變化，熟悉業(yè)務(wù)流程，參與業(yè)務(wù)前端設(shè)計(jì)，在業(yè)務(wù)發(fā)生前即預(yù)見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，少走彎路，提前做好風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案。

1.3 順應(yīng)時(shí)代變革的需要

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，簡(jiǎn)單、重復(fù)、機(jī)械的會(huì)計(jì)記賬、數(shù)據(jù)加工等工作將被人工智能所代替，財(cái)務(wù)人力得以釋放的同時(shí)，也面臨著財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)人員必須主動(dòng)適應(yīng)由基礎(chǔ)操作工作向深度分析轉(zhuǎn)型，由重核算記賬的“普通會(huì)計(jì)”向業(yè)財(cái)融合的“財(cái)務(wù)專家”轉(zhuǎn)型，不轉(zhuǎn)型就會(huì)面臨下崗失業(yè)的局面。正如德勤發(fā)布的財(cái)務(wù)機(jī)器人“小勤人”，在發(fā)票開具、專票認(rèn)證、對(duì)賬結(jié)轉(zhuǎn)等領(lǐng)域均表現(xiàn)優(yōu)秀，能夠僅用幾分鐘的時(shí)間完成普通財(cái)務(wù)人員幾十分鐘才可以完成的基礎(chǔ)工作，且操作精準(zhǔn)，可實(shí)現(xiàn)7*24小時(shí)不間斷工作，全操作流程可被記錄?？梢姴痪玫膶?lái)，普通會(huì)計(jì)人員被AI替代絕非危言聳聽，財(cái)務(wù)人員更多關(guān)注點(diǎn)將不再是“我在做什么，而是要思考機(jī)器人不能做什么”。財(cái)務(wù)人員謀求轉(zhuǎn)型也促進(jìn)財(cái)務(wù)工作不斷變革，更多地與業(yè)務(wù)相結(jié)合，支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，以此體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的價(jià)值，業(yè)財(cái)融合并不是一蹴而就的，要隨著時(shí)代的發(fā)展不斷進(jìn)化的發(fā)展理念。

2 業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀及問題

2.1 企業(yè)業(yè)財(cái)融合意識(shí)不夠

雖然業(yè)財(cái)融合歷史已久，但往往是企業(yè)身在其中而不自知，或者是知而不用，以及不知也不用。主要原因：一是教育體系、招聘體系所致。中國(guó)傳統(tǒng)教育注重發(fā)揮學(xué)生的專長(zhǎng)，大多數(shù)院校善于培養(yǎng)專才而非全才。多數(shù)企業(yè)招聘也強(qiáng)調(diào)專業(yè)對(duì)口，對(duì)于員工綜合素質(zhì)、學(xué)習(xí)能力短時(shí)間內(nèi)難以有效的考量標(biāo)準(zhǔn)。二是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)重視程度不夠。尤其對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，往往較為重視生產(chǎn)銷售等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，更喜歡能夠征戰(zhàn)沙場(chǎng)、談妥業(yè)務(wù)的銷售人員，認(rèn)為財(cái)務(wù)無(wú)法創(chuàng)造利潤(rùn)、財(cái)務(wù)人員的職責(zé)就是出報(bào)表、搞報(bào)銷，容易忽視財(cái)務(wù)工作的重要性及其能發(fā)揮的作用，在生產(chǎn)決策過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)意見不夠重視。三是財(cái)務(wù)人員自身意識(shí)缺乏，對(duì)自身專業(yè)素質(zhì)的要求還停留在賬務(wù)處理等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作上，固守財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)心不夠，不能或不愿從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘深更層次的對(duì)決策有用的信息。

2.2 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的溝通存在障礙

業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間缺乏相互理解，主要是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)溝通交流機(jī)制不完善，隔行如隔山，在沒有相互系統(tǒng)地了解運(yùn)行體系和原理的基礎(chǔ)上，溝通起來(lái)較難站在統(tǒng)一戰(zhàn)線的角度協(xié)作思考問題，有些企業(yè)對(duì)員工的考核體系也容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)只關(guān)心銷售、技術(shù)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)只關(guān)心利潤(rùn)指標(biāo)，立場(chǎng)不同就難以得出一致的意見。業(yè)務(wù)認(rèn)為財(cái)務(wù)人員因?yàn)椴欢畼I(yè)務(wù)，不了解市場(chǎng)環(huán)境，無(wú)法通俗易懂地做出解釋，不能從幫助業(yè)務(wù)解決問題的角度提出財(cái)務(wù)意見。

2.3 信息系統(tǒng)建設(shè)落后，業(yè)財(cái)融合效率低

財(cái)務(wù)人員在分析數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實(shí)際過(guò)程中，往往需要業(yè)務(wù)部門提供各種數(shù)據(jù)，如果沒有集成化程度較高的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和信息系統(tǒng)，只能通過(guò)頻繁要求業(yè)務(wù)人員填表的方式獲取，準(zhǔn)確率低且會(huì)加大業(yè)務(wù)人員的工作量。企業(yè)信息建設(shè)過(guò)程中，若沒有統(tǒng)一規(guī)劃，生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人力等各業(yè)務(wù)體系根據(jù)各自需求獨(dú)立建設(shè)，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，且因數(shù)據(jù)口徑不一致，財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間不能快捷有效對(duì)接到各自的數(shù)據(jù)，最后匯總呈現(xiàn)到管理層時(shí)將產(chǎn)生信息混亂，信息零碎而不能為企業(yè)所用，不利于管理層做出正確的判斷和決策。

3 提升業(yè)財(cái)融合水平的措施建議

3.1 加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的宣貫

業(yè)財(cái)融合應(yīng)從上至下推行，全面強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)。首先應(yīng)在企業(yè)高級(jí)管理人員中設(shè)置懂財(cái)務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，直接參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，逐步改善企業(yè)重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)的傳統(tǒng)思想。企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)、外部財(cái)務(wù)培訓(xùn)，包括企業(yè)高管在內(nèi)的全員參與學(xué)習(xí)，增加財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)。其次在日常經(jīng)營(yíng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的互動(dòng)和討論，增進(jìn)部門間的協(xié)同交流，促進(jìn)業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員相互理解，推動(dòng)財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)前端管理轉(zhuǎn)移，允許財(cái)務(wù)“手伸長(zhǎng)”。條件允許的企業(yè)，可成立有業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員組成的協(xié)作小組。最后，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)部門是服務(wù)與監(jiān)督職能兼具的部門，財(cái)務(wù)人員要站在與業(yè)務(wù)共前進(jìn)的角度，提出有利于推動(dòng)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的意見，決不能就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，脫離業(yè)務(wù)實(shí)際設(shè)置財(cái)務(wù)考核指標(biāo)。只有從上至下將財(cái)務(wù)管理的觀念蘊(yùn)于企業(yè)各層級(jí)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，才能更快提升財(cái)務(wù)支撐業(yè)務(wù)的力量和話語(yǔ)權(quán)。

3.2 完善業(yè)財(cái)融合的相關(guān)制度建設(shè)和流程

如果把思想觀念比喻成水，那么制度和流程則是盛水的容器，讓大家知道水在哪里，該怎么拿來(lái)用。業(yè)財(cái)融合不是虛幻的口號(hào)，應(yīng)該用制度和流程將其固化并執(zhí)行落實(shí)。例如可以建立委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，將財(cái)務(wù)總監(jiān)提升至企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子層面，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策發(fā)表意見和投票；建立績(jī)效考核制度，將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)與財(cái)務(wù)部門的考核指標(biāo)捆綁在一起，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員作為利益共同體后，更有動(dòng)力站在協(xié)同的角度推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展，提升企業(yè)價(jià)值；建立相關(guān)事前審批制度和流程，將財(cái)務(wù)審批流程內(nèi)嵌、前置，做好事前審批的財(cái)務(wù)工作；建立全面預(yù)算管理制度和流程，將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督前置到事前，預(yù)測(cè)即將開展的業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及資源配置的影響，進(jìn)而做出判斷決策，及時(shí)糾偏，保障企業(yè)始終朝著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)前進(jìn)；建立定期輪崗、定期培訓(xùn)制度，要求企業(yè)員工定期學(xué)習(xí)，完成規(guī)定學(xué)習(xí)內(nèi)容和學(xué)習(xí)時(shí)間，保證業(yè)務(wù)人員懂財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)人員懂業(yè)務(wù)，最終促進(jìn)個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升和企業(yè)價(jià)值不斷提高。

3.3 以信息建設(shè)為抓手，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，業(yè)財(cái)融合不僅僅是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，更是財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)三位一體的融合，云端數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)的普及也為企業(yè)開展業(yè)務(wù)融合提供了便利。大數(shù)據(jù)時(shí)代使得各種信息的挖掘更加便捷，為信息關(guān)聯(lián)、加工和使用提供了多種路徑和工具，信息建設(shè)已成為深化業(yè)財(cái)融合的重要抓手。要做到高效業(yè)財(cái)融合，一是應(yīng)健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息建設(shè)體系，打通各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)關(guān)口，確保全業(yè)務(wù)流程各節(jié)點(diǎn)的相互關(guān)聯(lián)，每項(xiàng)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)均留痕并可追溯，財(cái)務(wù)可追溯到業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)可跟蹤至財(cái)務(wù)。企業(yè)在進(jìn)行新系統(tǒng)建設(shè)前，就必須考慮新系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口及共享模式，避免系統(tǒng)與系統(tǒng)之間孤立、矛盾，數(shù)據(jù)之間無(wú)法共享。二是將制度和流程在信息系統(tǒng)中加以固化，提升制度和流程的執(zhí)行力。三是分解各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)，細(xì)化指標(biāo)顆粒度，統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑，建立“一數(shù)一源”的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，確保數(shù)出一源并可以模塊化組合使用，避免在系統(tǒng)建立初期標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各系統(tǒng)無(wú)法取數(shù)或輸出數(shù)據(jù)有多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)口徑的情況發(fā)生。四是建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)關(guān)聯(lián)，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析、計(jì)算方法都內(nèi)嵌于系統(tǒng)中，前端僅輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，后端即可輸出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，既可以節(jié)省時(shí)間又可以杜絕人為計(jì)算錯(cuò)誤。五是利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)推送、反饋財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息至關(guān)鍵崗位。

高效全面的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的建設(shè)也絕非一蹴而就、憑空產(chǎn)生的，也不是照搬照抄其他企業(yè)成熟的系統(tǒng)就能產(chǎn)生效益。在系統(tǒng)搭建前，需要業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員多次溝通，不斷提出數(shù)據(jù)需求，考慮呈現(xiàn)方式，不斷優(yōu)化改善、多次升級(jí)后而形成企業(yè)獨(dú)特的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。

3.4 加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升人員素質(zhì)

業(yè)財(cái)融合的實(shí)施，歸根結(jié)底還是要依靠“人”的作用。因此，財(cái)務(wù)人員首先要提高對(duì)自身素質(zhì)要求，了解現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的綜合財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析、管理會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)研究，主動(dòng)轉(zhuǎn)型適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，提高參與決策的意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)有側(cè)重點(diǎn)和針對(duì)性地對(duì)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)。一方面，對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)訓(xùn)，對(duì)業(yè)務(wù)常涉及的財(cái)稅問題，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)最終如何體現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析講解，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)談判中的底線內(nèi)容。另一方面，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)人員更深入了解業(yè)務(wù)本質(zhì)，熟悉業(yè)務(wù)流程，了解業(yè)務(wù)開展過(guò)程中不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)環(huán)境的指標(biāo)設(shè)定，不斷調(diào)整財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)人員還可以到生產(chǎn)車間輪崗學(xué)習(xí)，了解生產(chǎn)流程、成本構(gòu)成，為成本管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。除此以外，財(cái)務(wù)人員還可以從合同入手，分析企業(yè)各類合同背后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本質(zhì)，避免財(cái)務(wù)閉門造車，撇開業(yè)務(wù)談財(cái)務(wù)。業(yè)務(wù)人員也可以到財(cái)務(wù)部門輪崗學(xué)習(xí)，了解業(yè)務(wù)前中后階段的財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析方法，業(yè)務(wù)開展過(guò)程中各種潛在稅費(fèi)成本，做到每談一筆業(yè)務(wù)之前心中就有“一本賬”。

4 結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的背景下，企業(yè)要逐步從粗放型發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化發(fā)展模式，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須與業(yè)務(wù)活動(dòng)深入融合，根據(jù)業(yè)務(wù)的價(jià)值貢獻(xiàn)，合理進(jìn)行資源配置以及風(fēng)險(xiǎn)管理。大數(shù)據(jù)時(shí)代為業(yè)財(cái)深度融合提供了便捷和可能，在當(dāng)前企業(yè)業(yè)財(cái)融合中仍存在意識(shí)不夠、效率低下、數(shù)據(jù)難以支撐等問題，通過(guò)業(yè)財(cái)融合的理念宣貫、將業(yè)財(cái)融合理念蘊(yùn)含于制度和流程的設(shè)計(jì)，并通過(guò)信息建設(shè)、強(qiáng)化理念、全員培訓(xùn)等手段，加大業(yè)財(cái)融合深度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。