耿祥 陳輝 方俊 趙鑫

摘 ?要：企業(yè)審計(jì)和內(nèi)部控制的建設(shè)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的運(yùn)行具有重要的影響，是實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的重要手段。電網(wǎng)工程物資的合理規(guī)劃離不開內(nèi)控審計(jì)的幫助，因此，本文主要從通過現(xiàn)場(chǎng)核查對(duì)物資倉儲(chǔ)管理、通過多種手段對(duì)廢舊物資管理、建立完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)，招收專業(yè)的審計(jì)人才、通過訪談?wù){(diào)查對(duì)物資內(nèi)控管理等方面進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)工程;物資內(nèi)控審計(jì);實(shí)踐研究

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，其主要的目的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)及執(zhí)行的效果進(jìn)行監(jiān)督，使得企業(yè)人員能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題，并且針對(duì)這些問題，進(jìn)行不斷的完善和改變，從而優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)而穩(wěn)定的發(fā)展。

一、通過現(xiàn)場(chǎng)核查對(duì)物資倉儲(chǔ)管理進(jìn)行診斷

盤點(diǎn)電網(wǎng)工程的物資倉庫，審查物資倉儲(chǔ)信息管理。企業(yè)可以借助ERP系統(tǒng)進(jìn)行查詢，找到物資倉庫使用時(shí)間較長(zhǎng)的倉庫，由專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)物資倉庫的盤點(diǎn)審查，對(duì)倉庫內(nèi)物資的數(shù)量、物資的型號(hào)、倉庫的年齡、倉庫質(zhì)量等方面進(jìn)行全面仔細(xì)的檢查。對(duì)于倉庫物資檢查完成后，電網(wǎng)工程物資管理部門要高度重視開展物資利用工作，對(duì)于倉庫中已有的物資，要嚴(yán)謹(jǐn)新的采購，最大程度的利用倉庫中的資源，強(qiáng)化“平衡利庫”工作，使倉庫物資能夠充分利用起來。

例如，在進(jìn)行電網(wǎng)工程物資內(nèi)控審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)各部門提供的物資出入庫手續(xù)、物資盤點(diǎn)記錄、物資臺(tái)賬等方面的資料，在樣式和格式上都不盡相同，需要結(jié)合ERP系統(tǒng)進(jìn)行物資倉儲(chǔ)管理，使物資可以實(shí)現(xiàn)線上管理。同時(shí)，需要對(duì)電網(wǎng)工程的物資進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)物資進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的檢查，做到卡、賬、物的一致，這種定期盤點(diǎn)的工作方式，可以使工作人員將工作進(jìn)行有效的梳理，避免大量工作進(jìn)行積壓，工作人員定期整理、存放，方便在日后工作中對(duì)資料進(jìn)行快速的查找，另外，還需要在盤點(diǎn)時(shí)聯(lián)合審計(jì)人員共同進(jìn)行，通過ERP系統(tǒng)記錄和操作，對(duì)盈利還是虧損如實(shí)記錄，嚴(yán)禁弄虛作假，虛報(bào)數(shù)據(jù)。

二、通過多種手段對(duì)廢舊物資管理進(jìn)行診斷

在電網(wǎng)工程內(nèi)部審計(jì)工作中，會(huì)發(fā)現(xiàn)電網(wǎng)工程完成一個(gè)項(xiàng)目后，會(huì)剩余大量的工程結(jié)余物資，工作人員沒來的及進(jìn)行處理，使廢舊物資的處理擱置，而且工程結(jié)束后，撤舊物資沒有及時(shí)退庫，或者需要委托施工單位代為保管，加大了審計(jì)人員的工作，針對(duì)這種情況，審計(jì)人員可以結(jié)合PMS系統(tǒng)，對(duì)廢舊物資進(jìn)行查詢，加大對(duì)廢舊物資的處理，可以設(shè)置考核制度，將考核的重點(diǎn)放在各單位廢舊物資的處理成果上。

例如，電網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行廢舊物資的內(nèi)控審計(jì)中，審計(jì)工作人員首先需要對(duì)工程中剩余的廢舊物資進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，包括倉庫內(nèi)剩余、工程中沒有用完且沒有回收的物資，進(jìn)行綜合整理，然后將廢舊物資的具體剩余情況錄入電腦，對(duì)廢舊物資進(jìn)行處理的申請(qǐng)，然后結(jié)合本公司自身的特點(diǎn)，根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》的要求，進(jìn)行廢舊物資的處置工作，對(duì)廢物物資的時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，對(duì)沒有辦理技術(shù)鑒定的廢舊物資，絕不接收，使廢舊物資內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范。

三、建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，招收專業(yè)的審計(jì)人才

保證電網(wǎng)工程物資內(nèi)控審計(jì)工作的順利進(jìn)行，還需要建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立，可以給電網(wǎng)工程物資內(nèi)控審計(jì)工作的有效開展提供保障和基礎(chǔ)，并給予其適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，使審計(jì)工作保持公平公正。另外電網(wǎng)企業(yè)可以選取經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)技能高、有良好的職業(yè)操守的審計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，給其他工作人員正確的引導(dǎo)，保證電網(wǎng)工程物資內(nèi)控審計(jì)工作的順利推進(jìn)。同時(shí)，還需要對(duì)審計(jì)人員設(shè)立考核制度，目前審計(jì)人員在工作中可能會(huì)因?yàn)閭€(gè)人工作的失誤，給電網(wǎng)工程物資內(nèi)控審計(jì)工作造成一定的影響，建立考核制度，可以使工作人員在審計(jì)工作中，始終保持著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，提高了電網(wǎng)工程物資內(nèi)控審計(jì)工作的工作質(zhì)量。另外，企業(yè)還需要引進(jìn)新人才，對(duì)審計(jì)專業(yè)人才進(jìn)行培養(yǎng)。

例如，企業(yè)可以與各大高校進(jìn)行合作，為電網(wǎng)工程物資內(nèi)控審計(jì)工作引入更多專業(yè)的人才，可以設(shè)立專業(yè)班，針對(duì)企業(yè)對(duì)人才的需要進(jìn)行培養(yǎng)，專業(yè)班的同學(xué)在畢業(yè)后可直接進(jìn)入企業(yè)。另外，為了招聘的企業(yè)員工的質(zhì)量，需要對(duì)專業(yè)班學(xué)生進(jìn)行考試，只有通過考試的學(xué)生才可以進(jìn)入企業(yè)?？荚嚪椒▍^(qū)別于傳統(tǒng)的筆試，是企業(yè)專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)給學(xué)生出題，進(jìn)行實(shí)際操作，這種招聘人才的方式，可以使員工進(jìn)入企業(yè)就可以直接工作，提高工作效率。同時(shí)，還需要對(duì)電網(wǎng)工程物資內(nèi)控審計(jì)的工作人員進(jìn)行考核，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。

四、通過訪談?wù){(diào)查對(duì)物資內(nèi)控管理進(jìn)行診斷

在進(jìn)行電網(wǎng)工程內(nèi)控審計(jì)工作時(shí)，可以先通過填寫問卷調(diào)查的方式，全面了解物資內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，主要通過從物資管理人員的工作內(nèi)容和方法、庫存物資利用的管理流程、拆舊物資處置流程、庫存物資盤點(diǎn)模式及周期、工程結(jié)余物資線上和線下的管理模式等方面出發(fā)，設(shè)置調(diào)查問卷，充分了解電網(wǎng)工程內(nèi)控審計(jì)工作管理的現(xiàn)狀，然后針對(duì)調(diào)查的結(jié)果，進(jìn)行分析處理，例如，在對(duì)工程結(jié)余物資存量進(jìn)行處理時(shí)，會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目物資需求計(jì)劃上報(bào)信息不準(zhǔn)確、審核工作不到位等情況，會(huì)使大量工程結(jié)余物資無法處理，所以首先需要找到源頭，從源頭對(duì)其進(jìn)行控制，借助ERP系統(tǒng)對(duì)物資的入庫資金和退庫金額進(jìn)行對(duì)比，編制庫存物資的利用計(jì)劃，只要倉庫內(nèi)有的物資，就不允許進(jìn)行采購。

例如，電網(wǎng)企業(yè)可以通過組織座談交流的方式，深入了解物資管理難點(diǎn)的問題，將審計(jì)部門的物資內(nèi)部控制人員以及營(yíng)銷部、運(yùn)檢部等部門的經(jīng)理，共同展開開會(huì)，針對(duì)電網(wǎng)工程物資內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)表自己的意見，通過座談會(huì)發(fā)現(xiàn)在結(jié)余物資管理方面存在著一定的疑問，經(jīng)討論，可以通過大數(shù)據(jù)分析對(duì)結(jié)余物資進(jìn)行管理，首先要鎖定關(guān)鍵數(shù)據(jù)線索，理清結(jié)余物資管理職責(zé)權(quán)限，將工作落實(shí)到個(gè)人，其次要建立數(shù)據(jù)分析模型，摸清工程結(jié)余物資真實(shí)體量，最后運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)，查清大量結(jié)余物資形成根源。

總結(jié)：

從上文可以看出，加強(qiáng)電網(wǎng)工程物資內(nèi)控審計(jì)是十分重要。加強(qiáng)物資內(nèi)控審計(jì)工作，首先需要建立一支專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，完善審計(jì)的制度，規(guī)范審計(jì)的程序?qū)F(xiàn)代化的手段運(yùn)用到物資內(nèi)控審計(jì)中，使企業(yè)的物資得到合理的利用，減少企業(yè)結(jié)余物資的浪費(fèi)，為電網(wǎng)工程獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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