李炻君

摘要：隨著教育改革的不斷深入，高校在辦學(xué)規(guī)模、資產(chǎn)總值、資金總量方面也取得了很大進(jìn)步，充足的資金支持不僅給高校的發(fā)展提供了有力的保障，同時也加大了財務(wù)風(fēng)險。隨著社會對高校發(fā)展的關(guān)注度逐漸提高，對其財務(wù)管理工作也提出來新的要求?；谪攧?wù)風(fēng)險管控的內(nèi)控體系建設(shè)是保證高校財務(wù)管控質(zhì)量的重要手段，必須加以重視。但是由于各種因素的影響，在實際情況中相關(guān)工作的開展或多或少會遇到一些問題，高校只有將這些問題有效解決，其財務(wù)管控能力才會進(jìn)一步提高，從而確保有關(guān)高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。本文從風(fēng)險管控與內(nèi)部控制的關(guān)系入手，簡單分析高?；谪攧?wù)風(fēng)險管控的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，同時探討該項工作開展過程中存在的問題，并結(jié)合實際情況提出相關(guān)的改進(jìn)建議，希望為高校的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：高校;財務(wù)風(fēng)險管控;內(nèi)控體系

一、風(fēng)險管控與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險管控與內(nèi)部控制在高校財務(wù)工作中的聯(lián)系緊密，是其長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。內(nèi)部控制工作的開展實質(zhì)上就是對企業(yè)潛在的內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行管控，所以風(fēng)險管控也可以說是內(nèi)部控制的內(nèi)容，而風(fēng)險管理又包含內(nèi)部控制，二者在高校發(fā)展過程中互相依存、相輔相成、不可分離[1]。在實際工作中主要表現(xiàn)為：二者的組成要素中風(fēng)險評估、信息溝通、監(jiān)督等是相互重合的;二者開展的目標(biāo)都是使相關(guān)活動開展更加合規(guī)，從而實現(xiàn)高校的穩(wěn)定運營;二者在實施過程中的最終責(zé)任人是高校的管理層，其主體、實施過程也高度吻合;有效的風(fēng)險防范是開展內(nèi)控工作的重要目標(biāo)，內(nèi)控的開展也為風(fēng)險管控提供了有效的風(fēng)險信息，是風(fēng)險管控的重要手段;內(nèi)部控制與風(fēng)險管控的實施都可以有效控制高校發(fā)展中的風(fēng)險。總之，風(fēng)險管控是內(nèi)部控制的發(fā)展與延伸，促使傳統(tǒng)的內(nèi)控轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控，二者可以看作是一個整體，共同為高校的發(fā)展發(fā)揮作用。

二、高校構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險管控的財務(wù)內(nèi)控體系的重要性

高校構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系主要是通過制定系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控制度以及規(guī)范財務(wù)有關(guān)工作流程等手段，保證相關(guān)業(yè)務(wù)活動能夠有序開展，為財務(wù)管理提供精準(zhǔn)真實的數(shù)據(jù)信息，從而確保高校資產(chǎn)的有效利用及安全。

基于財務(wù)風(fēng)險管控的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)對高校的發(fā)展至關(guān)重要，能夠促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展。首先，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系能夠?qū)⒏黜棙I(yè)務(wù)活動以及各部門緊密聯(lián)系在一起，促進(jìn)其交流溝通，能夠保證各項工作的平衡協(xié)調(diào)，為財務(wù)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，便于內(nèi)控工作的開展。其次，財務(wù)內(nèi)控能夠?qū)⒏咝８鱾€部門及人員的職責(zé)進(jìn)行明確，保證各部門各司其職，更高效的參與到相關(guān)工作中，也為相關(guān)的監(jiān)督評估創(chuàng)造了便利條件。再有，財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行能夠?qū)⒏咝５墓芾頉Q策有效落實，并及時分析落實效果，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，結(jié)合實際情況制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，避免違法違規(guī)行為阻礙高校的健康發(fā)展。

三、高校基于財務(wù)風(fēng)險管控的內(nèi)控體系構(gòu)建過程中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識薄弱

高?；谪攧?wù)風(fēng)險管控的內(nèi)控體系構(gòu)建的重要前提條件之一就是樹立財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識，但是目前部分高校的相關(guān)意識依舊薄弱，在一定程度上阻礙了相關(guān)工作的順利開展。高校的發(fā)展重心是教學(xué)活動，日常工作的重點也是教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)管理水平的提升，相關(guān)管理層對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控工作的認(rèn)知度不夠，沒有了解其重要性，不能將有關(guān)理念融入到日常決策中，忽視財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建。對于普通職工，財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識尚未形成，加上缺乏有效的宣傳和教育，很難主動參與到相關(guān)知識的學(xué)習(xí)之中，使其獲取相關(guān)知識的途徑受限，難以了解到財務(wù)內(nèi)控理念的具體內(nèi)容，從而影響相關(guān)工作的順利開展。目前，雖然一些高校已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性，但是由于缺乏相應(yīng)的理論、人才以及缺乏相關(guān)經(jīng)驗等因素的制約，依舊沿用過時的財務(wù)管理方法，各部門也不能積極參與到財務(wù)內(nèi)控工作中，在日常發(fā)展過程中對資金的管理和會計核算重視程度依舊不高，財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理環(huán)境欠佳，從而致使高校相關(guān)工作開展受阻。

（二）風(fēng)險管控機制不健全

健全的風(fēng)險管控機制是高校開展相關(guān)工作的有力保障，但是，目前很多高校的財務(wù)風(fēng)險管控機制并不完善。在資金管理方面由于高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)張，學(xué)校吸收學(xué)生的數(shù)量隨之增多，加上政府給予的補助，在一定程度上緩解了高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求，但是這遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了學(xué)校擴(kuò)建的要求，于是部分高校便采取與銀行合作的融資模式，通過銀行貸款填補資金缺口，保證擴(kuò)建工作的順利開展，但是有關(guān)高校卻沒有科學(xué)的資金管理機制，導(dǎo)致出現(xiàn)負(fù)債辦學(xué)的現(xiàn)象，學(xué)校資金流轉(zhuǎn)受限，為其后期發(fā)展埋下了巨大的隱患。在風(fēng)險防范方面依然有很多高校的財務(wù)風(fēng)險防范機制沒有建設(shè)到位，現(xiàn)階段大量舉債辦學(xué)現(xiàn)象的出現(xiàn)滋生了很多財務(wù)風(fēng)險[2]。加之部分高校由于缺乏風(fēng)險意識，采用的依然是傳統(tǒng)的粗放型財務(wù)管理模式，不能有效識別其發(fā)展過程中的財務(wù)風(fēng)險，也無法及時做出科學(xué)的分析，導(dǎo)致其難以制定合理的應(yīng)對措施，風(fēng)險防范效果差，為高校發(fā)展帶來了危機。

（三）預(yù)算管理以及內(nèi)控監(jiān)督機制不完善

預(yù)算管理作為高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，對高校財務(wù)活動的開展影響較大，目前，部分高校的預(yù)算管理體系還存在很多缺陷。首先，預(yù)算編制方法不科學(xué)，預(yù)算編制部門沒有對學(xué)校各項業(yè)務(wù)活動的具體狀況進(jìn)行全面深入的分析，甚至單純的依靠以往的歷史數(shù)據(jù)開展預(yù)算編制，使預(yù)算編制與實際狀況脫節(jié)，無法發(fā)揮出導(dǎo)向作用。其次，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相脫節(jié)。由于部分高校對預(yù)算編制工作不夠重視，在實際工作中各部門不能嚴(yán)格按照既定的預(yù)算目標(biāo)開展工作，致使脫離預(yù)算的約束。而且成本核算工作中對資金的使用缺乏深入的考量和分析，預(yù)算執(zhí)行效果掌握不精確，使預(yù)算管理質(zhì)量低下。

內(nèi)部監(jiān)督機制是高校切實開展財務(wù)風(fēng)險管控工作的保障，但是在實際工作中，部分高校的內(nèi)部監(jiān)督效果并不理想。一方面，高校的內(nèi)控監(jiān)督管理途徑過于單一，一般情況下，高校的監(jiān)督檢查工作是由審計部門負(fù)責(zé)，在人員數(shù)量上難以實現(xiàn)監(jiān)督工作的全面開展。加上二者的級別與高校其他機構(gòu)相同，不具備權(quán)威性和獨立性，監(jiān)督工作開展受到限制，檢查措施也無法有效執(zhí)行。另一方面，很多高校監(jiān)督機制不夠全面，缺乏相應(yīng)的事中和事后監(jiān)督管理，無法對相關(guān)內(nèi)控工作開展?fàn)顩r進(jìn)行關(guān)注，其中的缺陷也難以被發(fā)現(xiàn)，制約了財務(wù)內(nèi)控的有效落實，從而影響有關(guān)高校的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）內(nèi)部信息溝通不暢通

各部門有效的交流溝通是高校順利開展財務(wù)內(nèi)控工作的重要保障，但是，由于各種因素的限制，在實際工作中高校的信息傳遞并不及時，在一定程度上制約財務(wù)內(nèi)控工作的開展。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的時代，各高校已經(jīng)構(gòu)建各類信息系統(tǒng)，比如資產(chǎn)、教學(xué)、財務(wù)等，但是各個系統(tǒng)間無法有效對接，長期處于獨立的狀態(tài)中，使相關(guān)的信息整合工作受阻，存在信息滯后現(xiàn)象，無法達(dá)到信息的有效共享，相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控工作開展所需信息不能及時獲取，致使其工作效率低下。學(xué)校各部門及人員沒有認(rèn)識到有效溝通的重要性，在工作中通常是“獨來獨往”，只有其他部門和人員索要信息時才會提供，信息交流過于被動。加上高校涉及的信息數(shù)據(jù)規(guī)模較大，一旦交流渠道受阻，后續(xù)活動的開展將受到影響。

（五）組織機構(gòu)存在缺陷

科學(xué)的組織機構(gòu)是高校開展財務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵前提，但是部分高校的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)還存在一定的不合理性，限制了相關(guān)工作的開展。目前，很多高校開展財務(wù)管理工作的過程中相應(yīng)的財務(wù)管理組織機構(gòu)不夠獨立、權(quán)威，相關(guān)的內(nèi)控政策對高校其他業(yè)務(wù)活動影響較小，致使其無法融入到融資、資產(chǎn)以及經(jīng)濟(jì)等相關(guān)的財務(wù)活動中，對財務(wù)的監(jiān)督作用難以發(fā)揮[3]，使財務(wù)內(nèi)控開展過于形式化，無法對有關(guān)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的管控。內(nèi)控組織的不完善，還容易造成相關(guān)工作的開展權(quán)責(zé)不清，容易出現(xiàn)人崗不符的現(xiàn)象，使財務(wù)內(nèi)控混亂，為其發(fā)展帶來財務(wù)風(fēng)險。

四、高校構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險管控的財務(wù)內(nèi)控體系相關(guān)建議

（一）樹立財務(wù)風(fēng)險意識

樹立財務(wù)風(fēng)險意識是高校開展財務(wù)內(nèi)控工作的重要前提，必須加以重視。高校的管理層應(yīng)該充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控工作的重要性，積極學(xué)習(xí)有關(guān)知識，并將其融入日常決策中，定期開展相關(guān)內(nèi)容的宣傳培訓(xùn)，或者聘請專業(yè)人員進(jìn)行知識講解以及經(jīng)驗分享，拓寬高校職工了解財務(wù)內(nèi)控有關(guān)理念的渠道，幫助其養(yǎng)成財務(wù)內(nèi)控意識，從而促使其主動參與到具體工作中。在日常財務(wù)管理工作中，及時引入內(nèi)控和風(fēng)險理念，并不斷完善，將相關(guān)財務(wù)工作流程按照內(nèi)控理念進(jìn)行梳理規(guī)劃，保證財務(wù)決策、實施、分析、評估以及監(jiān)督工作能夠符合財務(wù)內(nèi)控管理的要求，確保相關(guān)工作的質(zhì)量。同時，還應(yīng)該注重財務(wù)風(fēng)險的管理，時刻關(guān)注市場動態(tài)與高校實際狀況，樹立財務(wù)風(fēng)險意識，從而促使風(fēng)險管控與內(nèi)控工作的結(jié)合，保證相關(guān)工作的順利開展。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險管控機制

完善的財務(wù)風(fēng)險管控機制能夠為高校相關(guān)工作的開展保駕護(hù)航，所以高校必須重視財務(wù)風(fēng)險管控機制的高質(zhì)量建設(shè)。在融資管理機制方面，有關(guān)高校在進(jìn)行擴(kuò)建工作時必須結(jié)合學(xué)校實際經(jīng)濟(jì)情況與發(fā)展需求進(jìn)行合理的規(guī)劃，切記一味追求規(guī)模而忽視自身的狀況，避免盲目擴(kuò)建造成資金短缺。在進(jìn)行銀行貸款時應(yīng)該充分考慮到學(xué)校的資金周轉(zhuǎn)狀況，要量力而行，規(guī)避資不抵債現(xiàn)象的發(fā)生。學(xué)?？梢栽O(shè)立專門的主管機構(gòu)，對擴(kuò)建及融資活動進(jìn)行可行性分析，并結(jié)合現(xiàn)狀制定科學(xué)的決策，保證相關(guān)活動的合理性，避免由此引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。在風(fēng)險防范制度建設(shè)方面，高校應(yīng)引起足夠重視。時刻關(guān)注學(xué)校運營管理活動情況，及時對相關(guān)的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督檢測，并積極開展財務(wù)核算工作，對學(xué)校的財務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析研究，有效識別高校發(fā)展過程中的財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制[4]，并結(jié)合實際情況制定相應(yīng)的解決措施，將財務(wù)風(fēng)險控制在一定范圍之內(nèi)，從而提高有關(guān)高校的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控水平，保證其高質(zhì)量運營發(fā)展。

（三）加強預(yù)算管理力度

高校的預(yù)算管理工作順利開展是其財務(wù)內(nèi)部控制有序開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其是預(yù)算編制工作的進(jìn)行，所以高校應(yīng)該加強預(yù)算管理力度，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。在開展編制工作前，有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)學(xué)校實際情況選擇合適的預(yù)算編制方法，一般有績效預(yù)算、零基預(yù)算等[5]，從而保證預(yù)算編制工作的效率。在進(jìn)行編制時，應(yīng)該結(jié)合學(xué)校發(fā)展實際，并對編制流程進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，可以組織專門的團(tuán)隊深入到學(xué)校各項業(yè)務(wù)活動中，了解相關(guān)的財務(wù)信息。當(dāng)然，學(xué)校各部門也應(yīng)積極配合相關(guān)工作的開展，為預(yù)算編制提供精準(zhǔn)的信息資料，確保預(yù)算編制數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的全面性和準(zhǔn)確性，保證與高校實際符合，充分發(fā)揮出預(yù)算編制的導(dǎo)向作用。此外，高校應(yīng)該定期對相關(guān)工作人員開展專業(yè)知識的培訓(xùn)教育，豐富其知識構(gòu)架，提升其專業(yè)能力以及綜合素質(zhì)，使其更加高效的掌握學(xué)校的財務(wù)狀況，使相關(guān)預(yù)算編制工作的開展更為順利。

（四）完善監(jiān)督管理機制

高質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督管理機制是財務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保障，高校必須重視監(jiān)督管理機制的構(gòu)建工作。高校應(yīng)該賦予內(nèi)部監(jiān)督部門一定的權(quán)力，確保其獨立性和權(quán)威性，使監(jiān)管工作的開展更加順利，同時增派人手進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督檢查工作，確保相關(guān)工作能夠全面開展，并對財務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，及時傳遞相關(guān)信息，保證監(jiān)督工作的高效開展，從而推動內(nèi)控的有效執(zhí)行，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。在此基礎(chǔ)上，監(jiān)督工作必須貫穿于相關(guān)業(yè)務(wù)活動的始終，定期對財務(wù)內(nèi)控工作實施效果進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并結(jié)合實際情況提出相應(yīng)的改進(jìn)方案，確保財務(wù)內(nèi)控能夠有效發(fā)揮出對高校發(fā)展的積極促進(jìn)作用，從而推動高校的發(fā)展。

（五）構(gòu)建有效的信息披露和溝通體系

信息的有效交流與反饋對高校的財務(wù)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要，在一定程度上有助于高校內(nèi)控水平的提高。高校應(yīng)該積極構(gòu)建高質(zhì)量的信息披露和溝通體系，保證相關(guān)信息的實時傳遞，確保高校財務(wù)內(nèi)部控制工作效率。高校應(yīng)該打通現(xiàn)有信息系統(tǒng)監(jiān)督的屏障，將其進(jìn)行有效的銜接，并把其中涵蓋的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合統(tǒng)籌，構(gòu)建全校的內(nèi)控信息系統(tǒng)，保證各系統(tǒng)間信息的實時傳遞，避免人為參與造成誤差，確保財務(wù)內(nèi)控工作數(shù)據(jù)支持的可靠性。對于部門和員工之間應(yīng)該加強溝通，確保數(shù)據(jù)信息的全面性。除此而外，高校還應(yīng)該積極構(gòu)建信息披露機制，將學(xué)校的財務(wù)信息適當(dāng)?shù)膶ν夤?，在涉及重大決策時必須使學(xué)校師生參與其中，也可以征求專業(yè)人士的意見，并將有關(guān)決策適度公開，促使學(xué)校師生主動參與其中，從而推動高校財務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量的提升。

（六）調(diào)整內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

要想實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控工作的順利開展，內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)合理至關(guān)重要，所以高校應(yīng)該結(jié)合其自身實際加速構(gòu)建完善的內(nèi)控組織。在具體工作中，高?？梢詫?nèi)控組織從財務(wù)管理部門中剝離出來，高校的管理層應(yīng)該適當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，確保其權(quán)威性，從而使內(nèi)控部門有效發(fā)揮其作用。對相關(guān)部門，要明確其權(quán)責(zé)，確保財務(wù)內(nèi)控工作的切實執(zhí)行，充分發(fā)揮其對高校發(fā)展的促進(jìn)作用。對相關(guān)工作人員，要進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，確保其工作能力的提升，從而使相應(yīng)的組織機構(gòu)工作水平進(jìn)一步提高，保證相關(guān)工作的效率，確保高校的健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

總之，高校基于財務(wù)風(fēng)險管控的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)是促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段，能夠規(guī)范相關(guān)的財務(wù)行為，對高校的財務(wù)風(fēng)險管控和資金安全有著重要的作用，相關(guān)高校必須予以重視。在實際工作中高校應(yīng)該樹立財務(wù)風(fēng)險意識，重視財務(wù)風(fēng)險防范工作;健全財務(wù)風(fēng)險管控機制，為財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控保駕護(hù)航;加強預(yù)算管理力度，充分發(fā)揮預(yù)算編制的導(dǎo)向作用;完善監(jiān)督管理機制，確保相關(guān)工作的切實執(zhí)行;構(gòu)建有效的信息披露和溝通體系，夯實財務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ);調(diào)整內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，同時提高財務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量，從而促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控體系的有效建立，推動有關(guān)高校的長效發(fā)展。

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