王小林

摘 要 隨著社會的不斷發(fā)展制造業(yè)企業(yè)所面臨的發(fā)展壓力不斷增大，企業(yè)需要依靠內(nèi)部控制提升企業(yè)自身質(zhì)量，讓企業(yè)在競爭日益激烈的市場中更具有市場競爭力。制造業(yè)企業(yè)在施行內(nèi)部控制過程中仍存在較多問題，解決這些問題能在較大程度提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

關鍵詞 制造業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 不足與改進措施

一、基于財務視角分析制造業(yè)內(nèi)部控制重要性

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

制造業(yè)企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，會根據(jù)內(nèi)部控制過程中所反饋的數(shù)據(jù)，找出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中的不足，進而采取一定的措施，降低這些不足帶給企業(yè)發(fā)展的影響，從而達到改善制造業(yè)企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境的目的。

（二）合理保證企業(yè)財務數(shù)據(jù)準確、真實性，為經(jīng)營決策服務

制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制過程中，會根據(jù)數(shù)據(jù)找出企業(yè)發(fā)展過程中的不足，進而對企業(yè)各項制度進行改進以及完善。且更加完善的制度能夠輔助企業(yè)財務管理人員獲取更加準確真實的數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營決策作出更大的貢獻。

（三）提升企業(yè)資金、資產(chǎn)安全程度

制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制能輔助企業(yè)管理層根據(jù)內(nèi)部控制過程中所獲取的數(shù)據(jù)，分析出企業(yè)發(fā)展過程中，可能會造成資源流失的部分。進而采取一定措施降低這些部分的資源流失情況，從而在較大程度上保證企業(yè)資金、資產(chǎn)安全。

（四）提升企業(yè)盈利水平

制造業(yè)實施內(nèi)部控制提升自身盈利水平主要是企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中會提升企業(yè)管理層對于企業(yè)各個部門的控制力度，保證企業(yè)管理層可以通過調(diào)節(jié)各個部門之間的工作關系，達到工作效益最大化，從而提升企業(yè)盈利水平。

（五）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標、基業(yè)長青

保證企業(yè)能夠朝著既定目標有序發(fā)展是企業(yè)實施內(nèi)部控制的原因之一，企業(yè)會在對自身實施內(nèi)部控制的過程中不斷地對自身進行優(yōu)化與改進，保證自身能夠處于最為適合企業(yè)長久、有序、朝著目標發(fā)展狀態(tài)。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制實踐過程中的不足

制造業(yè)企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中有著十分重要的地位，提升制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量是提升制造業(yè)行業(yè)綜合質(zhì)量的重要手段。企業(yè)財務管理人員是企業(yè)實施內(nèi)部控制過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，故而，從財務管理人員角度分析制造業(yè)內(nèi)部控制中的不足時較為有效的提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的手段。

（一）管理層對內(nèi)部控制的認識不足

制造業(yè)企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制的認識不足中主要的表現(xiàn)在于，企業(yè)在發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制多是流于表面，且企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制管理人員進行任務安排的過程中，多數(shù)是沒有具體且符合企業(yè)發(fā)展實際情況的內(nèi)部控制管理目標。從而導致企業(yè)員工在實施內(nèi)部控制的過程中出現(xiàn)對于工作懈怠以及管理混亂等情況。

（二）預算管理沒有發(fā)揮作用

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制效果的發(fā)揮與監(jiān)督制度的完善密切相關。而企業(yè)監(jiān)督制度的不完善主要表現(xiàn)在兩個方面。第一，企業(yè)外部監(jiān)管比較的寬泛，難以保證其在實踐的過程中能夠更加全面以及系統(tǒng)的對內(nèi)部控制制度實施情況進行監(jiān)督。第二，企業(yè)各個部門在發(fā)展的過程中主要是依靠自我監(jiān)督保證監(jiān)督的有效性，而部門的自我監(jiān)督有著較強的自由度以及非強制性，從而難以保證企業(yè)各個部門自我監(jiān)督的數(shù)據(jù)具有較強的真實性與可靠性。

（三）對企業(yè)資金、重要資產(chǎn)管理不善

制造業(yè)企業(yè)財務管理人員在對企業(yè)資金進行管理的過程中出現(xiàn)較為明顯的資金管理不善問題。企業(yè)對資金管理不善主要表現(xiàn)在財務管理人員對于企業(yè)發(fā)展情況了解程度不高，造成其在對企業(yè)資金進行管理的過程中，沒有按照最優(yōu)方案對資金進行分配與管理。以及企業(yè)在對重要物資進行管理的過程中往往會因為企業(yè)對于重要資產(chǎn)的保護不到位，造成其在儲存的過程中由于外界因素造成損壞，難以發(fā)揮應有的作用。[1]

（四）企業(yè)成本控制力度不強

制造業(yè)企業(yè)成本控制質(zhì)量在企業(yè)的發(fā)展過程中有著十分重要的地位，而制造業(yè)企業(yè)成本控制不足主要表現(xiàn)在企業(yè)財務管理人員對于企業(yè)成本數(shù)據(jù)的審批不夠嚴格，難以保證成本數(shù)據(jù)是真是可靠。企業(yè)財務管理人員對較為分散，細碎的財務數(shù)據(jù)進行記錄的過程中，出現(xiàn)數(shù)據(jù)概率信息不完善，不全面的情況較多。以及企業(yè)財務管理人員在對企業(yè)成本數(shù)據(jù)進行核算的過程中多數(shù)是進行數(shù)據(jù)的檢查，而對于數(shù)據(jù)真實性的檢查不到位。

（五）內(nèi)部控制手段方式落后

隨著社會信息化的程度不斷地加深，企業(yè)在發(fā)展的過程中也越來越多的使用信息化的技術。企業(yè)在進行內(nèi)控的過程中也越來越多地實行信息化手段。制造業(yè)企業(yè)信息化質(zhì)量較低主要表現(xiàn)在兩個方面。第一，企業(yè)的信息化管理平臺不夠完善，企業(yè)財務管理人員在進行數(shù)據(jù)的處理的過程中多數(shù)的信息處理工作還是依靠人工，信息化平臺難以在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用。第二，企業(yè)沒有充分的發(fā)揮信息化時代的優(yōu)勢，難以對數(shù)據(jù)進行快速的傳遞，處理。無法再較大程度上提升企業(yè)數(shù)據(jù)管理質(zhì)量。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制改善措施

制造業(yè)企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理的過程中，主要實施內(nèi)部控制管理的人員是財務管理人員。制造業(yè)企業(yè)需要從財務管理人員的角度出發(fā)，解決財務管理人員在企業(yè)內(nèi)控過程中所遇到的問題，才能在最短的時間內(nèi)提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。保證企業(yè)內(nèi)部控制能為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。

（一）提升管理層的內(nèi)部控制認識

提升管理層對于內(nèi)部控制的認識，需要保證管理層制定相應的內(nèi)部控制管理目標。并在實踐的過程中不斷地對內(nèi)部控制管理目標進行改進與完善，保證企業(yè)管理層能從內(nèi)部控制實踐過程中認識到內(nèi)部控制的重要性以及如何有效實施內(nèi)部控制。

（二）保證內(nèi)部控制制度實施質(zhì)量

保證企業(yè)內(nèi)部控制實施質(zhì)量，需要提升企業(yè)監(jiān)督制度，保證企業(yè)監(jiān)督制度能夠有效地對企業(yè)內(nèi)部控制實施過程進行監(jiān)督，提升內(nèi)部控制制度的落實程度。企業(yè)完善自身監(jiān)管制度可從兩個方面入手。第一，將企業(yè)外部監(jiān)督與企業(yè)業(yè)財融合結合起來，盡可能保證企業(yè)外部監(jiān)督能夠全面地對企業(yè)內(nèi)部控制制度實施過程進行監(jiān)督。第二，將部門自我監(jiān)督質(zhì)量計入企業(yè)績效管理中，提升部門員工對于監(jiān)督的重視程度，以及自我監(jiān)督積極性。

（三）提升成本管理質(zhì)量

制造業(yè)企業(yè)提升自身成本管理質(zhì)量能在較大程度上影響企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，企業(yè)在提升自身成本管控質(zhì)量過程中需要做到，第一，優(yōu)化企業(yè)數(shù)據(jù)記錄要求，保證企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠對成本數(shù)據(jù)進行全面的信息記錄。第二，提升財務審批質(zhì)量，保證企業(yè)財務管理人員能對所需審批的財務數(shù)據(jù)的真實性進行調(diào)查，第三，提升核算質(zhì)量，保證企業(yè)財務管理人員在對企業(yè)成本數(shù)據(jù)進行核算的過程中能夠更加仔細地對數(shù)據(jù)的真實性、準確度等方面進行審核。

（四）落實資金、資產(chǎn)日常管控措施

優(yōu)化企業(yè)數(shù)據(jù)記錄要求是提升企業(yè)資金、資產(chǎn)日常管控的有效措施。企業(yè)完善自身數(shù)據(jù)記錄要求的過程中需要注意一下幾個問題。第一，保證數(shù)據(jù)信息能夠得到盡可能全面的記錄，從而為企業(yè)財務管理人員財務數(shù)據(jù)管理工作提供更加有效的數(shù)據(jù)支持。第二，保證企業(yè)數(shù)據(jù)可以進行及時的記錄以及傳遞，保證企業(yè)能對企業(yè)資金、資產(chǎn)進行實時監(jiān)控。企業(yè)在完善自身信息記錄要求的同時，需要提升自身對其的監(jiān)督力度，從而提升信息記錄的準確性與真實性。[2]

（五）健全內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設

健全企業(yè)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設需要從兩個方面入手。第一，完善企業(yè)信息化管理平臺，保證企業(yè)信息化管理平臺能做到信息的收集、整理、分析、公布、反饋等一系列數(shù)據(jù)管理工作。第二，將微信等較為日常的信息溝通平臺引入企業(yè)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設中，保證企業(yè)員工能利用微信等信息溝通平臺及時地進行信息的傳遞與溝通。

（六）強化信息安全保護

信息化時代信息的安全性十分的重要，企業(yè)需要招聘信息安全員，對企業(yè)信息進行監(jiān)控，以及安排信息安全員定期對員工的電腦進行檢查與維護，在最大程度上降低企業(yè)信息泄露可能性。

四、結語

制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制是企業(yè)提升自身綜合質(zhì)量的重要手段，從而保證企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠更加符合社會發(fā)展需求，能夠更加平穩(wěn)快速的發(fā)展。制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制還存在著較多的不足，需要人們不斷地進行探索與完善。

（作者單位為深圳市三諾聲智聯(lián)股份有限公司）

參考文獻

[1] 黨曉宇.基于財務視角的制造業(yè)內(nèi)部控制探析[J].企業(yè)改革與管理，2016（19）：148.

[2] 彭艷華.財務風險視角下企業(yè)內(nèi)部控制框架問題研究[J].商業(yè)會計，2018（18）：83-85.

[3] 羅繼民.基于財務角度的制造業(yè)內(nèi)部控制問題探析[J].財經(jīng)界，2016（35）.