王小林

摘 要 隨著社會(huì)的不斷發(fā)展制造業(yè)企業(yè)所面臨的發(fā)展壓力不斷增大，企業(yè)需要依靠?jī)?nèi)部控制提升企業(yè)自身質(zhì)量，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中更具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。制造業(yè)企業(yè)在施行內(nèi)部控制過(guò)程中仍存在較多問(wèn)題，解決這些問(wèn)題能在較大程度提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 制造業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 不足與改進(jìn)措施

一、基于財(cái)務(wù)視角分析制造業(yè)內(nèi)部控制重要性

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，會(huì)根據(jù)內(nèi)部控制過(guò)程中所反饋的數(shù)據(jù)，找出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中的不足，進(jìn)而采取一定的措施，降低這些不足帶給企業(yè)發(fā)展的影響，從而達(dá)到改善制造業(yè)企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境的目的。

（二）合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)性，為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)

制造業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，會(huì)根據(jù)數(shù)據(jù)找出企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的不足，進(jìn)而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度進(jìn)行改進(jìn)以及完善。且更加完善的制度能夠輔助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員獲取更加準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策作出更大的貢獻(xiàn)。

（三）提升企業(yè)資金、資產(chǎn)安全程度

制造業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制能輔助企業(yè)管理層根據(jù)內(nèi)部控制過(guò)程中所獲取的數(shù)據(jù)，分析出企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，可能會(huì)造成資源流失的部分。進(jìn)而采取一定措施降低這些部分的資源流失情況，從而在較大程度上保證企業(yè)資金、資產(chǎn)安全。

（四）提升企業(yè)盈利水平

制造業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提升自身盈利水平主要是企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中會(huì)提升企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)各個(gè)部門(mén)的控制力度，保證企業(yè)管理層可以通過(guò)調(diào)節(jié)各個(gè)部門(mén)之間的工作關(guān)系，達(dá)到工作效益最大化，從而提升企業(yè)盈利水平。

（五）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、基業(yè)長(zhǎng)青

保證企業(yè)能夠朝著既定目標(biāo)有序發(fā)展是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的原因之一，企業(yè)會(huì)在對(duì)自身實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中不斷地對(duì)自身進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)，保證自身能夠處于最為適合企業(yè)長(zhǎng)久、有序、朝著目標(biāo)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐過(guò)程中的不足

制造業(yè)企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中有著十分重要的地位，提升制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量是提升制造業(yè)行業(yè)綜合質(zhì)量的重要手段。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，故而，從財(cái)務(wù)管理人員角度分析制造業(yè)內(nèi)部控制中的不足時(shí)較為有效的提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的手段。

（一）管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

制造業(yè)企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足中主要的表現(xiàn)在于，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制多是流于表面，且企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行任務(wù)安排的過(guò)程中，多數(shù)是沒(méi)有具體且符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的內(nèi)部控制管理目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)員工在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中出現(xiàn)對(duì)于工作懈怠以及管理混亂等情況。

（二）預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮作用

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制效果的發(fā)揮與監(jiān)督制度的完善密切相關(guān)。而企業(yè)監(jiān)督制度的不完善主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，企業(yè)外部監(jiān)管比較的寬泛，難以保證其在實(shí)踐的過(guò)程中能夠更加全面以及系統(tǒng)的對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。第二，企業(yè)各個(gè)部門(mén)在發(fā)展的過(guò)程中主要是依靠自我監(jiān)督保證監(jiān)督的有效性，而部門(mén)的自我監(jiān)督有著較強(qiáng)的自由度以及非強(qiáng)制性，從而難以保證企業(yè)各個(gè)部門(mén)自我監(jiān)督的數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的真實(shí)性與可靠性。

（三）對(duì)企業(yè)資金、重要資產(chǎn)管理不善

制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中出現(xiàn)較為明顯的資金管理不善問(wèn)題。企業(yè)對(duì)資金管理不善主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)發(fā)展情況了解程度不高，造成其在對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，沒(méi)有按照最優(yōu)方案對(duì)資金進(jìn)行分配與管理。以及企業(yè)在對(duì)重要物資進(jìn)行管理的過(guò)程中往往會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于重要資產(chǎn)的保護(hù)不到位，造成其在儲(chǔ)存的過(guò)程中由于外界因素造成損壞，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。[1]

（四）企業(yè)成本控制力度不強(qiáng)

制造業(yè)企業(yè)成本控制質(zhì)量在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中有著十分重要的地位，而制造業(yè)企業(yè)成本控制不足主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)成本數(shù)據(jù)的審批不夠嚴(yán)格，難以保證成本數(shù)據(jù)是真是可靠。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)較為分散，細(xì)碎的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄的過(guò)程中，出現(xiàn)數(shù)據(jù)概率信息不完善，不全面的情況較多。以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)企業(yè)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的過(guò)程中多數(shù)是進(jìn)行數(shù)據(jù)的檢查，而對(duì)于數(shù)據(jù)真實(shí)性的檢查不到位。

（五）內(nèi)部控制手段方式落后

隨著社會(huì)信息化的程度不斷地加深，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也越來(lái)越多的使用信息化的技術(shù)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控的過(guò)程中也越來(lái)越多地實(shí)行信息化手段。制造業(yè)企業(yè)信息化質(zhì)量較低主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，企業(yè)的信息化管理平臺(tái)不夠完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理的過(guò)程中多數(shù)的信息處理工作還是依靠人工，信息化平臺(tái)難以在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。第二，企業(yè)沒(méi)有充分的發(fā)揮信息化時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，難以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速的傳遞，處理。無(wú)法再較大程度上提升企業(yè)數(shù)據(jù)管理質(zhì)量。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制改善措施

制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，主要實(shí)施內(nèi)部控制管理的人員是財(cái)務(wù)管理人員。制造業(yè)企業(yè)需要從財(cái)務(wù)管理人員的角度出發(fā)，解決財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中所遇到的問(wèn)題，才能在最短的時(shí)間內(nèi)提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。保證企業(yè)內(nèi)部控制能為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

（一）提升管理層的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

提升管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，需要保證管理層制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理目標(biāo)。并在實(shí)踐的過(guò)程中不斷地對(duì)內(nèi)部控制管理目標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)與完善，保證企業(yè)管理層能從內(nèi)部控制實(shí)踐過(guò)程中認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性以及如何有效實(shí)施內(nèi)部控制。

（二）保證內(nèi)部控制制度實(shí)施質(zhì)量

保證企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量，需要提升企業(yè)監(jiān)督制度，保證企業(yè)監(jiān)督制度能夠有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，提升內(nèi)部控制制度的落實(shí)程度。企業(yè)完善自身監(jiān)管制度可從兩個(gè)方面入手。第一，將企業(yè)外部監(jiān)督與企業(yè)業(yè)財(cái)融合結(jié)合起來(lái)，盡可能保證企業(yè)外部監(jiān)督能夠全面地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。第二，將部門(mén)自我監(jiān)督質(zhì)量計(jì)入企業(yè)績(jī)效管理中，提升部門(mén)員工對(duì)于監(jiān)督的重視程度，以及自我監(jiān)督積極性。

（三）提升成本管理質(zhì)量

制造業(yè)企業(yè)提升自身成本管理質(zhì)量能在較大程度上影響企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，企業(yè)在提升自身成本管控質(zhì)量過(guò)程中需要做到，第一，優(yōu)化企業(yè)數(shù)據(jù)記錄要求，保證企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中能夠?qū)Τ杀緮?shù)據(jù)進(jìn)行全面的信息記錄。第二，提升財(cái)務(wù)審批質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能對(duì)所需審批的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查，第三，提升核算質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)企業(yè)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的過(guò)程中能夠更加仔細(xì)地對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確度等方面進(jìn)行審核。

（四）落實(shí)資金、資產(chǎn)日常管控措施

優(yōu)化企業(yè)數(shù)據(jù)記錄要求是提升企業(yè)資金、資產(chǎn)日常管控的有效措施。企業(yè)完善自身數(shù)據(jù)記錄要求的過(guò)程中需要注意一下幾個(gè)問(wèn)題。第一，保證數(shù)據(jù)信息能夠得到盡可能全面的記錄，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理工作提供更加有效的數(shù)據(jù)支持。第二，保證企業(yè)數(shù)據(jù)可以進(jìn)行及時(shí)的記錄以及傳遞，保證企業(yè)能對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。企業(yè)在完善自身信息記錄要求的同時(shí)，需要提升自身對(duì)其的監(jiān)督力度，從而提升信息記錄的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。[2]

（五）健全內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)

健全企業(yè)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)需要從兩個(gè)方面入手。第一，完善企業(yè)信息化管理平臺(tái)，保證企業(yè)信息化管理平臺(tái)能做到信息的收集、整理、分析、公布、反饋等一系列數(shù)據(jù)管理工作。第二，將微信等較為日常的信息溝通平臺(tái)引入企業(yè)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)中，保證企業(yè)員工能利用微信等信息溝通平臺(tái)及時(shí)地進(jìn)行信息的傳遞與溝通。

（六）強(qiáng)化信息安全保護(hù)

信息化時(shí)代信息的安全性十分的重要，企業(yè)需要招聘信息安全員，對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行監(jiān)控，以及安排信息安全員定期對(duì)員工的電腦進(jìn)行檢查與維護(hù)，在最大程度上降低企業(yè)信息泄露可能性。

四、結(jié)語(yǔ)

制造業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)提升自身綜合質(zhì)量的重要手段，從而保證企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中能夠更加符合社會(huì)發(fā)展需求，能夠更加平穩(wěn)快速的發(fā)展。制造業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制還存在著較多的不足，需要人們不斷地進(jìn)行探索與完善。

（作者單位為深圳市三諾聲智聯(lián)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[3] 羅繼民.基于財(cái)務(wù)角度的制造業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探析[J].財(cái)經(jīng)界，2016（35）.