周沛雯

摘 要 當(dāng)前在國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，國家對(duì)稅收金融領(lǐng)域嚴(yán)格監(jiān)管的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理的合法性、合規(guī)性、合理性顯得尤為重要。企業(yè)從初創(chuàng)期走向成長(zhǎng)期、成熟期，企業(yè)的規(guī)模越來越大，組織結(jié)構(gòu)層級(jí)也變得更加復(fù)雜，從單體公司變?yōu)榭偡止镜刃问?。因此，總分公司資金管理存在的問題要比單體公司更加復(fù)雜和嚴(yán)峻，已經(jīng)給有些企業(yè)和管理層帶來極大風(fēng)險(xiǎn)和損失，而企業(yè)管理層卻依然沒有充分認(rèn)識(shí)到資金管理問題的嚴(yán)重性和亟待解決性。本文采用理論結(jié)合實(shí)際的研究方法，針對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營總分公司資金管理中存在的問題，進(jìn)行多角度分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。建議總分公司完善資金管理制度體系，提高資金使用效率，加強(qiáng)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作， 優(yōu)化提升財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理，實(shí)行資金的預(yù)算管理。希望通過本文的闡述，各層級(jí)管理者能對(duì)資金管理給予更多的重視，建立加強(qiáng)以資金管理為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞 總分公司 資金管理 解決對(duì)策

一、宏觀政策背景下企業(yè)資金管理的重要性

近年來，國際政治經(jīng)濟(jì)格局正在發(fā)生著巨大變化，中國作為新興市場(chǎng)國家，在經(jīng)歷了改革開放四十年后，政府提出當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)要高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國內(nèi)新興行業(yè)層出不窮，傳統(tǒng)行業(yè)重新洗牌。政府開始對(duì)稅收、金融等領(lǐng)域進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，企業(yè)在面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理是取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)成為關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展的重要問題。企業(yè)資金管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重，資金管理不善，缺乏內(nèi)部控制，無疑會(huì)給企業(yè)經(jīng)營的合法性、合規(guī)性、持續(xù)性造成極大風(fēng)險(xiǎn)和隱患。因此，企業(yè)的各級(jí)管理者和財(cái)務(wù)人員都要充分認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)實(shí)意義和重要性。

二、跨地區(qū)經(jīng)營總分公司資金管理中存在的問題

（一）總分公司各層級(jí)管理者對(duì)資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

中國改革開放四十年來，各類所有制企業(yè)迅速發(fā)展，很多企業(yè)脫胎于家族企業(yè)，夫妻店、小作坊式管理。企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初，首先面臨的是生存問題，管理者對(duì)于企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理從思想認(rèn)識(shí)到知識(shí)儲(chǔ)備上都非常缺乏，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中最重要的資金管理的意義和重要性認(rèn)識(shí)不足。隨著企業(yè)從初創(chuàng)期走向成長(zhǎng)期、成熟期，規(guī)模越來越大，組織結(jié)構(gòu)層級(jí)也變得更加復(fù)雜，企業(yè)從單體公司變?yōu)榭偡止镜刃问??？偡止举Y金管理存在的問題要比單體公司更加嚴(yán)峻和復(fù)雜，已經(jīng)給企業(yè)和管理層帶來極大風(fēng)險(xiǎn)和損失，而管理層卻依然沒有充分認(rèn)識(shí)到問題的嚴(yán)重性和亟待解決性。在跨地區(qū)經(jīng)營總分公司管理模式下，分公司財(cái)務(wù)相對(duì)獨(dú)立，但分公司不具備獨(dú)立法人資格，發(fā)生問題一切法律責(zé)任由總公司承擔(dān)，總公司所承擔(dān)的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)較單體公司要更大。根據(jù)代理理論，職業(yè)經(jīng)理人從自身利益角度出發(fā)，為追求階段性單位業(yè)績(jī)指標(biāo)，通常有意無意地犧牲企業(yè)整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。這其中就包括分公司負(fù)責(zé)人為追求分公司銷售業(yè)績(jī)，而無視公司財(cái)務(wù)管理制度，放松對(duì)分公司資金管理的要求，致使資金管理成為總分公司財(cái)務(wù)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)。

（二）總分公司資金管理制度體系不健全

第一，很多企業(yè)通常僅對(duì)營運(yùn)資金管理中貨幣資金管理作了相關(guān)規(guī)定。企業(yè)的資金管理制度體系應(yīng)包括：籌資管理、營運(yùn)資金管理、投資管理等幾部分內(nèi)容，但很多總分公司對(duì)此沒有具體明確的資金管理制度和規(guī)定，沒有形成資金管理體系。導(dǎo)致總分公司在資金管理上無法可依，無章可循，內(nèi)部控制失效，總公司對(duì)分公司資金沒有起到有效的監(jiān)督、控制、管理的作用。在籌資活動(dòng)中由于缺乏計(jì)劃性，臨時(shí)籌措資金，融資成本高，而且導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)存在問題，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投資活動(dòng)中管理者追求社會(huì)投資熱點(diǎn)，盲目決策，大搞多元化經(jīng)營，導(dǎo)致投資失敗，企業(yè)經(jīng)營陷入困境。

第二，缺乏全面有效的預(yù)算管理制度體系，或雖有預(yù)算管理制度，但沒有貫徹執(zhí)行，進(jìn)行預(yù)算分析跟蹤，資金預(yù)算管理形同虛設(shè)，造成資金短缺，持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生困難。

（三）總分公司資金使用效率低

第一，由于總公司對(duì)分公司銀行賬戶管理粗放，沒有明確的銀行賬戶開立流程規(guī)定?；螂m有規(guī)定，但分公司未經(jīng)總公司審核批準(zhǔn)，隨意在當(dāng)?shù)亻_立銀行賬戶，造成總分公司資金過于分散，總公司無法集中管理、使用調(diào)配資金，監(jiān)督資金的收支流向，導(dǎo)致公司整體資金使用效率低。

第二，流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率和變現(xiàn)能力差。分公司銷售部門為實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績(jī)，延長(zhǎng)客戶賬期和賒銷比例，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)長(zhǎng)，數(shù)額巨大，不能及時(shí)回收變現(xiàn)，加大壞賬產(chǎn)生的可能性。生產(chǎn)計(jì)劃安排不合理，造成存貨積壓，占用企業(yè)流動(dòng)資金。

第三，有充分合理利用各類金融工具，采用合理的結(jié)算方式。降低了資金使用效率，加大了資金的使用成本。

第四，不重視貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，資金閑置在銀行賬戶或企業(yè)現(xiàn)金庫，沒有進(jìn)行及時(shí)合理安排，不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。

（四）分公司資金使用安全存在問題

第一，分公司銀行賬戶存在由非財(cái)務(wù)人員掌管賬戶密碼、印章、賬戶安全存在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員變動(dòng)頻繁，工作交接手續(xù)不全，造成銀行賬戶余額與企業(yè)實(shí)際賬面余額出現(xiàn)數(shù)額較大的差異，給資金管理帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

第二，分公司存在庫存現(xiàn)金超限額，既不符合現(xiàn)金管理規(guī)定，也白白占用了資金而不產(chǎn)生效益，同時(shí)帶來極大的資金安全和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

第三，分公司存在大額提現(xiàn)問題，容易涉及洗錢、腐敗問題，給企業(yè)帶來極大的法律風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。大額提現(xiàn)的主要原因涉及分公司負(fù)責(zé)人以個(gè)人借款的名義提現(xiàn)，套取公司資金。其用途通常有兩方面：個(gè)人用途支出或支付不合法的商業(yè)傭金。自2017年7月1日開始實(shí)施中國人民銀行發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》，單筆或當(dāng)日累計(jì)大額現(xiàn)金交易5萬元以上，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向國家反洗錢監(jiān)測(cè)中心報(bào)告。根據(jù)《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第五條規(guī)定，現(xiàn)金使用范圍只有八項(xiàng)，主要為支付個(gè)人薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)和1000元以下的零星支出，目前分公司存在著超過現(xiàn)金使用范圍的大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象。

（五）財(cái)務(wù)信息化管理水平低，不能保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性

跨地區(qū)經(jīng)營總分公司由于涉及分公司較多，一些分公司分布在內(nèi)陸及老少邊窮地區(qū)，無論是信息化水平和財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平都沒有達(dá)到財(cái)務(wù)信息化管理的要求。導(dǎo)致總公司不能及時(shí)掌握匯總各分公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、賬簿資金情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，易發(fā)生資金管理失控，為財(cái)務(wù)舞弊和職務(wù)侵占犯罪留下隱患。

（六）總分公司資金的計(jì)劃性、充分性和流動(dòng)性存在問題

總分公司沒有實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)資金管理的充分性和流動(dòng)性沒有提前規(guī)劃和預(yù)測(cè)。應(yīng)收賬款和存貨管理存在問題，應(yīng)收賬款賬期長(zhǎng)，不能及時(shí)變現(xiàn)，大量存貨占?jí)浩髽I(yè)資金，嚴(yán)重影響資金流動(dòng)性，導(dǎo)致部分分公司現(xiàn)金流枯竭短缺。企業(yè)為了維持運(yùn)營，臨時(shí)對(duì)外債權(quán)融資，造成資金成本極高。

三、針對(duì)總分公司資金管理問題的解決對(duì)策及建議

（一）提高總分公司各層級(jí)管理者對(duì)資金管理重要性認(rèn)識(shí)

1.總公司高層管理者首先應(yīng)提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資金管理重要性和風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)?？偣竟芾碚邞?yīng)立足于企業(yè)總體戰(zhàn)略，把財(cái)務(wù)管理和資金管理作為實(shí)施和落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段和措施。應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理放在首要位置，高度重視總公司作為唯一法人的法律責(zé)任。建立總分公司各層級(jí)管理者培訓(xùn)機(jī)制，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)和考核。

2.總分公司應(yīng)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)總公司對(duì)分公司財(cái)務(wù)管理和資金管理，提高分公司負(fù)責(zé)人對(duì)資金管理的要求和責(zé)任?？偣緦?duì)分公司負(fù)責(zé)人實(shí)行包括財(cái)務(wù)管理指標(biāo)的績(jī)效管理，并設(shè)置權(quán)重較高的資金管理績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。

3.企業(yè)各部門管理者都要在企業(yè)運(yùn)營過程中高度重視資金管理。資金管理需要分解落實(shí)到各個(gè)部門，不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部監(jiān)督管理。銷售部門不能只為提高銷售業(yè)績(jī)大量鋪貨，賒銷。信用管理部門要考察客戶信用，根據(jù)客戶結(jié)賬信用給予客戶合理賬期，以保證應(yīng)收賬款安全性，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，提高資產(chǎn)的流動(dòng)性。

（二）制定完善總分公司資金管理制度體系

第一，應(yīng)建立籌資活動(dòng)的目標(biāo)規(guī)劃和方案。對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證和嚴(yán)格審批，按照籌資方案確定的用途使用資金并下達(dá)給分公司。

第二，營運(yùn)資金管理要按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金，確保資金充足，保證企業(yè)經(jīng)營的正常收付。

一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，制訂各類規(guī)范的營運(yùn)資金管理制度和流程：包括現(xiàn)金管理制度流程、銀行管理制度流程、資金審批及權(quán)限制度流程，嚴(yán)格管理資金收支。

二是完善預(yù)算管理系統(tǒng)，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行營運(yùn)資金在企業(yè)內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，并進(jìn)行預(yù)算跟蹤分析。

第三，根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行盡調(diào)，項(xiàng)目可行性分析報(bào)告。合理投放資金到分公司及項(xiàng)目，密切關(guān)注投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和收益。

（三）提高總分公司資金使用效率

1.設(shè)立總分公司銀行結(jié)算中心，對(duì)公司整體資金進(jìn)行集中控制和管理。要求各分公司按總公司指定的商業(yè)銀行開戶，分公司開立銀行賬戶必須經(jīng)總公司批準(zhǔn)，不得私自開立銀行賬戶?？偣纠勉y行資金池管理對(duì)各分公司設(shè)立二級(jí)子賬戶，總公司通過銀行系統(tǒng)設(shè)置將各子賬戶的預(yù)算資金進(jìn)行定期下?lián)埽淤~戶收款實(shí)行實(shí)時(shí)上收至上級(jí)賬戶。若子賬戶預(yù)算內(nèi)資金有剩余，由上級(jí)賬戶發(fā)起手工劃撥指令，將剩余資金轉(zhuǎn)回至總公司賬戶。銀行系統(tǒng)結(jié)算中心的優(yōu)點(diǎn)在于以下兩方面：一是總公司可以隨時(shí)掌握所有分公司資金的存量和流量，生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二是總公司可以對(duì)分公司的收支情況進(jìn)行有效監(jiān)督，尤其是對(duì)支付行為進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，保證資金使用的安全性。

2.提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率和變現(xiàn)能力。財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同銷售部門研究制定合理賒銷比例，確保應(yīng)收賬款及時(shí)回收變現(xiàn)，降低壞賬產(chǎn)生的可能性。避免分公司存貨積壓，建議實(shí)行JIT生產(chǎn)模式，減少存貨占用企業(yè)流動(dòng)資金。年度組織分公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)清理變現(xiàn)積壓過時(shí)庫存商品。

3.合理利用各類金融工具，采用合理的支付結(jié)算方式。加大承兌支付比例，在賬期內(nèi)合理安排供應(yīng)商付款，在現(xiàn)金流充足的情況下，決策是否可以享受供應(yīng)商的現(xiàn)金折扣。

4.實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。合理利用資金的浮游量進(jìn)行銀行賬戶資金的理財(cái)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值，從而降低資金的使用成本。

（四）加強(qiáng)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作

公司應(yīng)建立內(nèi)審機(jī)制，成立專門的內(nèi)審部門并配備內(nèi)審人員，定期對(duì)下屬分公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審委員會(huì)向董事會(huì)負(fù)責(zé)，定期向董事會(huì)匯報(bào)工作，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)。根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)”。總分公司應(yīng)建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作制度流程，加強(qiáng)以資金審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)工作?？偣緦?duì)分公司可以進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行以資金審計(jì)為重點(diǎn)的專項(xiàng)審計(jì)。以防控分公司在資金活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和舞弊。

制訂合理有效的內(nèi)審制度流程。在內(nèi)審過程中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)分公司貨幣資金進(jìn)行抽查盤點(diǎn)、銀行詢證、企業(yè)詢證，對(duì)超限額大額現(xiàn)金支出需要特別注意資金用途和流向。重點(diǎn)審計(jì)重大合同內(nèi)容及條款，注意資金流、實(shí)物流、發(fā)票流，三流的一致性，防控資金風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)防控虛開增值稅發(fā)票等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。杜絕公款私存，防止分公司管理層以個(gè)人借款形式套取挪用貨幣資金，年底要求對(duì)所有個(gè)人借款進(jìn)行清理。分公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，總公司內(nèi)審人員應(yīng)出具內(nèi)審報(bào)告，報(bào)總公司管理層審批后，下發(fā)分公司要求其就根據(jù)內(nèi)審意見進(jìn)行限期整改并定期反饋結(jié)果。

（五）優(yōu)化提升總分公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理

首先，總公司應(yīng)將所有分公司納入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，總公司可以隨時(shí)掌握分公司財(cái)務(wù)情況，要求分公司必須按照總公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算，記賬、結(jié)賬?？偣緫?yīng)及時(shí)對(duì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，特別要對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行比率分析。如流動(dòng)比率分析、速動(dòng)比率分析、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，為管理層決策提供依據(jù)?？偡止局g要定期核對(duì)資金往來，相互驗(yàn)證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性。對(duì)于老少邊窮地區(qū)的分公司，總公司應(yīng)給予資金支持及財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)和技術(shù)指導(dǎo)，使總分公司整體信息化水平一致，協(xié)同發(fā)展，提高財(cái)務(wù)管理和資金管理的效果。

（六）實(shí)行總分公司預(yù)算管理，做好資金計(jì)劃安排

第一，根據(jù)總分公司年度預(yù)算，做好融資計(jì)劃、營運(yùn)資金計(jì)劃、投資計(jì)劃。各部門要配合財(cái)務(wù)部，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營中不確定性和情況變化，做好現(xiàn)金流滾動(dòng)預(yù)測(cè)，為管理層提供決策依據(jù)。保證企業(yè)現(xiàn)金流充足，當(dāng)預(yù)測(cè)未來有資金缺口時(shí)，可以提前籌措資金，降低資金成本。

第二，有效監(jiān)督投資項(xiàng)目的資金使用范圍，嚴(yán)格控制審核超預(yù)算支付的情況。防止因現(xiàn)金流短缺，造成資金流斷裂，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

四、結(jié)語

跨地區(qū)經(jīng)營總分公司資金管理存在的主要問題需要引起各層級(jí)管理者高度重視，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制刻不容緩，企業(yè)的經(jīng)營管理只有在財(cái)務(wù)管理的保駕護(hù)航下才能順利進(jìn)行，企業(yè)才能增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，砥礪前行，基業(yè)長(zhǎng)青！希望通過本文的分析和研究，能夠?qū)偡止竟芸啬Ｊ降钠髽I(yè)有所啟發(fā)。

（作者單位為北京國宏英杰國際咨詢股份有限公司）

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