陳剛

摘 要：煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心模式不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的職能和方式的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理理念的提升和組織機(jī)構(gòu)的重建與變革。內(nèi)部審計(jì)工作也將隨著財(cái)務(wù)共享中心模式的建立和運(yùn)用進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整和改進(jìn)，以不斷適應(yīng)財(cái)務(wù)共享中心發(fā)展的需求，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量高目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：煙草;財(cái)務(wù)共享中心;內(nèi)部審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）12（b）--02

隨著煙草行業(yè)不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，新型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式在變革財(cái)務(wù)管理理念的同時(shí)，也在倒逼內(nèi)部審計(jì)模式的革新。財(cái)務(wù)共享中心的建立可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供綜合業(yè)務(wù)信息的支持，審計(jì)工作借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以不斷提高工作效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的高效、高質(zhì)?，F(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)模式如何創(chuàng)新管理和實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，有效應(yīng)對(duì)和融入財(cái)務(wù)共享這一新挑戰(zhàn)。

1 煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心現(xiàn)狀和特點(diǎn)

1.1 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化、自動(dòng)化

為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的要求，煙草商業(yè)企業(yè)將按新標(biāo)準(zhǔn)和新要求對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面改造和升級(jí)，通過(guò)自行開(kāi)發(fā)或引入符合共享中心建設(shè)的新系統(tǒng)和新軟件，融入先進(jìn)自動(dòng)化應(yīng)用技術(shù)，將卷煙、煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算系統(tǒng)，煙用物資采購(gòu)系統(tǒng)、人力資源薪酬系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)、稅務(wù)核算申報(bào)系統(tǒng)以及移動(dòng)終端應(yīng)用等業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面集成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)。與此同時(shí)，全力構(gòu)建具備統(tǒng)一核算制度、標(biāo)準(zhǔn)化流程的新會(huì)計(jì)核算體系，以不斷提高財(cái)務(wù)管控效率。

1.2 建立完整的財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)

財(cái)務(wù)共享運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)是財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行的核心基礎(chǔ)應(yīng)用平臺(tái)，具備共享運(yùn)營(yíng)管理、數(shù)字影像、質(zhì)量稽核、績(jī)效管理等功能，能提出財(cái)務(wù)共享服務(wù)解決方案。可以通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)方式，以完善的功能和穩(wěn)定的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)縱向貫通、橫向協(xié)同目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)全面覆蓋和綜合運(yùn)用水平，助力煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理從“守護(hù)價(jià)值”向“創(chuàng)造價(jià)值”轉(zhuǎn)換。

1.3 實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金結(jié)算的安全管控

財(cái)務(wù)共享中心將整合企業(yè)資金支付監(jiān)管系統(tǒng)和煙農(nóng)在線支付平臺(tái)，擴(kuò)展銀行在線系統(tǒng)與企業(yè)直連的資金支付功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全部收入款項(xiàng)、資金支付在線集中結(jié)算，以提高資金結(jié)算效率。同時(shí)運(yùn)用科學(xué)的安全管控技術(shù)，采用“款項(xiàng)申請(qǐng)、復(fù)核審批、支付資金、電子回單對(duì)賬”方式進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，以提高資金的管控能力。

1.4 實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的智能管控

以財(cái)務(wù)共享中心數(shù)據(jù)管理平臺(tái)為核心，利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)應(yīng)用以及人工智能等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)面向決策層、業(yè)務(wù)層、財(cái)務(wù)層、監(jiān)管層、基層等數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)提取和反饋，使得財(cái)務(wù)共享中心能全面提供決策支持，促進(jìn)管理效率提升、運(yùn)營(yíng)成本精減、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，不斷提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

2 財(cái)務(wù)共享中心對(duì)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)

2.1 審計(jì)觀念轉(zhuǎn)變的挑戰(zhàn)

煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行，改變了傳統(tǒng)管理模式，要求各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和監(jiān)督部門(mén)必須適應(yīng)變化和調(diào)整，因此在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等諸多方面均對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求和新的標(biāo)準(zhǔn)，如不能克服守舊思想、自以為是、等待觀望態(tài)度，就自然對(duì)開(kāi)展審計(jì)產(chǎn)生不可避免的工作阻礙，很容易使內(nèi)部審計(jì)在新型財(cái)務(wù)管理模式下無(wú)所建樹(shù)，甚至無(wú)所事從。

2.2 審計(jì)方式調(diào)整的挑戰(zhàn)

隨著財(cái)務(wù)共享中心的建立，審計(jì)方式的調(diào)整將由傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、事后審計(jì)向以在線審計(jì)、運(yùn)程審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為主的方式轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)如何建立新的審計(jì)方式，如何實(shí)現(xiàn)新方式與財(cái)務(wù)共享中心有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)審計(jì)工作和審計(jì)檢查有效開(kāi)展是對(duì)審計(jì)人員的一項(xiàng)新挑戰(zhàn)。

2.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的挑戰(zhàn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，有效防控不能松懈。財(cái)務(wù)共享中心因會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的系統(tǒng)集成而全面規(guī)范，能方便審計(jì)人員快捷獲取會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);同時(shí)因由于共享中心數(shù)據(jù)的復(fù)雜性、層次的多樣性、領(lǐng)域的全面性，以及網(wǎng)絡(luò)安全隱患、審計(jì)檢查同共享中心整合缺陷等，也使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不同程度的存在。

2.4 人員能力提升的挑戰(zhàn)

為適應(yīng)新形式要求，審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)還有待提升。在實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心審計(jì)檢查時(shí)，需要搜集和提取財(cái)務(wù)共享中心數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，審計(jì)人員必須具備信息挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析能力;由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算平臺(tái)的融合，需要對(duì)企業(yè)各個(gè)管理領(lǐng)域全面了解、知曉情況、掌握資料，因此審計(jì)人員必須具備更加高效的學(xué)習(xí)、溝通和協(xié)調(diào)能力。

3 如何開(kāi)展財(cái)務(wù)共享中心的內(nèi)部審計(jì)

3.1 明確內(nèi)部審計(jì)工作新定位

（1）內(nèi)部審計(jì)工作需要轉(zhuǎn)變思想觀念，在財(cái)務(wù)共享中心“互聯(lián)網(wǎng)+”這一新財(cái)務(wù)模式下，不斷完善職能新定位、全面細(xì)化工作職責(zé)。以“1+N”組織方式，依托政策跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)“三個(gè)平臺(tái)”，通過(guò)審計(jì)方法創(chuàng)新、組織方式優(yōu)化、突出審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)施“融合式”審計(jì)檢查，有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，逐步建立與現(xiàn)代企業(yè)制度高度適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)新模式。

（2）財(cái)務(wù)共享中心模式對(duì)審計(jì)人員的綜合能力提出了新標(biāo)準(zhǔn)和新要求，審計(jì)人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，全面熟悉財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)意義、管理理念、運(yùn)行模式，熟練掌握財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)流程和共享信息平臺(tái)的基本功能和作業(yè)工具，熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)等知識(shí)，著力打造信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。

（3）逐步建立審計(jì)信息共享平臺(tái)，改進(jìn)現(xiàn)有在線審計(jì)系統(tǒng)，全面覆蓋審計(jì)業(yè)務(wù)操作與審計(jì)工作管理，全力做到與財(cái)務(wù)共享中心對(duì)接，可以分別做到財(cái)務(wù)共享平臺(tái)、審計(jì)信息平臺(tái)同時(shí)實(shí)施檢查，不斷拓展審計(jì)檢查方式。運(yùn)用審計(jì)業(yè)務(wù)信息平臺(tái)，實(shí)施審計(jì)工作考核管理，對(duì)底稿編制完整性、審計(jì)問(wèn)題研判準(zhǔn)確性、證據(jù)資料充分性等進(jìn)行客觀的量化評(píng)價(jià)，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理和監(jiān)督效能提升。

3.2 重塑審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程

（1）以財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)流程為基本點(diǎn)，完善與之相適應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)基本程序，要求審計(jì)部門(mén)明確審計(jì)工作新標(biāo)準(zhǔn)和新要求，梳理審計(jì)流程，貫通審計(jì)阻礙，對(duì)接財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)，建立審計(jì)檢查操作標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，全面推動(dòng)審計(jì)工作規(guī)范化、協(xié)作化、實(shí)時(shí)化、遠(yuǎn)程化水平的不斷提高，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）關(guān)注在線審計(jì)與線下審計(jì)結(jié)合與融通，綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，有序、有力、有效、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，有針對(duì)性明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵事項(xiàng)、管理活動(dòng)具體環(huán)節(jié)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和要求。如：開(kāi)展企業(yè)資產(chǎn)的清理和盤(pán)點(diǎn)，在財(cái)務(wù)共享中心模式下，實(shí)施共享數(shù)據(jù)挖掘的在線審計(jì)，還需安排實(shí)地監(jiān)盤(pán)等現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式來(lái)驗(yàn)證審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（3）針對(duì)財(cái)務(wù)共享中心平臺(tái)綜合業(yè)務(wù)共享、數(shù)據(jù)信息分享的特點(diǎn)，通過(guò)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及人工智能等信息技術(shù)，建立審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)綜合分析管理能力，為獲取問(wèn)題線索、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題疑點(diǎn)提供可信的參考依據(jù)。運(yùn)用審計(jì)業(yè)務(wù)信息平臺(tái)，以不同審計(jì)類(lèi)型，實(shí)現(xiàn)問(wèn)題自動(dòng)統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)匯總，形成“審計(jì)問(wèn)題庫(kù)”;不斷優(yōu)化審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，覆蓋經(jīng)營(yíng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域，逐步擴(kuò)大預(yù)警范圍，形成“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)”，為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理服務(wù)。

3.3 把控財(cái)務(wù)共享中心審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）財(cái)務(wù)共享平臺(tái)系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)穩(wěn)定、高效運(yùn)行與否，關(guān)系財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的安全性、可靠性。管理和服務(wù)的數(shù)據(jù)資料開(kāi)展審計(jì)時(shí)需要關(guān)注財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)運(yùn)行的內(nèi)部外環(huán)境，檢查平臺(tái)系統(tǒng)是否具有運(yùn)行監(jiān)管功能，查詢(xún)平臺(tái)系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)管記錄，了解共享平臺(tái)日常運(yùn)行是否平穩(wěn)，關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、銀行對(duì)賬、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理、報(bào)表生成等重點(diǎn)模塊、核心功能是否正常運(yùn)行，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)生成、提取、核對(duì)功能能否正常操作，警示功能、報(bào)錯(cuò)系統(tǒng)是否反饋正常，關(guān)注系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否定期做好備份，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行是否高效。

（2）會(huì)計(jì)核算工作流程的規(guī)范性。財(cái)務(wù)共享中心在改進(jìn)和完善企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，也需要對(duì)財(cái)務(wù)共享中心自身的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管控。會(huì)計(jì)核算工作業(yè)務(wù)流程既要符合財(cái)務(wù)共享中心高度集中統(tǒng)一模式下各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的新需求，也要遵循會(huì)計(jì)核算傳統(tǒng)要求規(guī)范。因此，審計(jì)檢查必須重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)流程的規(guī)范運(yùn)行。

（3）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料收集的完整性。煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心是在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算、資金監(jiān)管、預(yù)算管理等財(cái)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的深度結(jié)合，同時(shí)使用原始憑證信息影像技術(shù)等，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、綜合管理全過(guò)程資源全面整合的目標(biāo);審計(jì)檢查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資金流、業(yè)務(wù)流、信息流的全面集成和動(dòng)態(tài)調(diào)整是否到位。如煙草商業(yè)企業(yè)收入不僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)卷煙、煙葉銷(xiāo)售收入，而且還包括辦公資產(chǎn)、卷煙包裝物等處置收入，因此在檢查收入?yún)R總資料時(shí)必須全面核對(duì)，在業(yè)務(wù)事項(xiàng)列入的同時(shí)也要展示業(yè)務(wù)資料，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)影像資料的完整性和可檢視性。

（4）會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)共享中心是會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)中心，數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性是共享中心和共享平臺(tái)的核心基礎(chǔ)工作。保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確，既是會(huì)計(jì)核算的基本要求，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注。開(kāi)展審計(jì)檢查必須以傳統(tǒng)與信息化技術(shù)相結(jié)合的方式，關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證之間的數(shù)據(jù)匯總核算，關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)歸集與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的核算，關(guān)注會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)是否做到賬表相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

（5）審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，更多的側(cè)重點(diǎn)和關(guān)注點(diǎn)是常規(guī)性會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的查錯(cuò)防弊。為有效控制財(cái)務(wù)共享中心模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求審計(jì)人員在審計(jì)工作中始終樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制理念，不斷調(diào)整和改進(jìn)防控方式，引入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等策略，以防范企業(yè)核心風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，以服務(wù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為中心，將審計(jì)資源全力、全面覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重大領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控。通過(guò)財(cái)務(wù)和審計(jì)信息平臺(tái)以及信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，以確保企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中整體風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)防御風(fēng)險(xiǎn)能力。

4 結(jié)語(yǔ)

煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用提出了新要求，為適應(yīng)新財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作和審計(jì)人員應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)共享中心數(shù)據(jù)集成化、規(guī)范化、系統(tǒng)化帶來(lái)工作便利，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思維，有效創(chuàng)新審計(jì)方法，提高隊(duì)伍綜合素質(zhì)，有效提升防控風(fēng)險(xiǎn)能力，全力服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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