張建華

[摘 要]隨著集團(tuán)型公司的不斷發(fā)展壯大，其業(yè)務(wù)量和資金流量都在不斷增大，集團(tuán)公司的資金管控工作也變得越發(fā)重要。加強(qiáng)資金管理是集團(tuán)公司內(nèi)控管理的重點(diǎn)，也是公司掌控整體財(cái)務(wù)運(yùn)作、降低子公司經(jīng)營(yíng)成本、保障企業(yè)效益最大化的有效手段。文章通過對(duì)當(dāng)下多數(shù)集團(tuán)公司資金管控的現(xiàn)狀分析，找出其存在的問題與漏洞，并試著提出相應(yīng)的改善措施，望對(duì)集團(tuán)公司今后更好地開展資金管理工作有所助益。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司;資金管控;資金監(jiān)管

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.31.076

1 引言

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國集團(tuán)型企業(yè)發(fā)展迅速，尤其是進(jìn)入21世紀(jì)以來，集團(tuán)公司不論是在數(shù)量還是質(zhì)量上都實(shí)現(xiàn)了一定的飛躍。集團(tuán)公司隨著經(jīng)營(yíng)版圖的不斷擴(kuò)張，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也在不斷增大，也有不少集團(tuán)公司因資金問題導(dǎo)致財(cái)務(wù)困境、經(jīng)營(yíng)困難甚至走到破產(chǎn)邊緣，這就需要公司對(duì)原有的經(jīng)營(yíng)模式和管理思路進(jìn)行一定的調(diào)整，以應(yīng)對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

集團(tuán)公司一般擁有著較多的子公司，每一個(gè)子公司又有著各自的現(xiàn)金流。集團(tuán)公司若不針對(duì)子公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一管控，則很可能降低資金的使用效率，使集團(tuán)的利益受到影響。故集團(tuán)公司應(yīng)重視資金管控問題，加強(qiáng)對(duì)子公司資金流動(dòng)的監(jiān)督管理，提升資金流動(dòng)的效益性和安全性。

2 集團(tuán)公司資金營(yíng)運(yùn)管控的重要意義

集團(tuán)公司由于其規(guī)模巨大，有著大量的資金流，所以在資金使用和管控方面更應(yīng)當(dāng)投入一定的精力，在保證資金安全性的前提下，盡可能地提升資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的利益最大化。

（1）有利于提升資金使用的規(guī)范性。集團(tuán)公司的資金總量較高，且一般情況下都分散在集團(tuán)公司各子公司的不同賬戶之下，若不進(jìn)行嚴(yán)格管控，任由各子公司自由支配資金，很可能形成資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。所以，集團(tuán)通過規(guī)范手段來約束各子公司的資金使用，加強(qiáng)對(duì)下屬各子公司的資金監(jiān)管，隨時(shí)掌握資金的流動(dòng)情況，就能夠合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的安全性和資金使用的規(guī)范性。

（2）有利于提高資金使用效率以節(jié)約成本。由于集團(tuán)各下屬單位的規(guī)模和運(yùn)營(yíng)管理能力參差不齊，單個(gè)公司在出現(xiàn)資金短缺而采用銀行貸款方式籌資時(shí)，一方面增大部分資金成本，另一方面單體公司憑借有限規(guī)模和誠信度，很難獲得較大的貸款額度。所以，集團(tuán)公司通過一定的資金管控手段，一方面可以合理調(diào)配閑置資金，能夠減少單體公司的融資規(guī)模，科學(xué)降低資金成本，另一方面集團(tuán)可以統(tǒng)籌融資業(yè)務(wù)，發(fā)揮集團(tuán)公司體量大、資本規(guī)模高的特點(diǎn)，獲得較高誠信等級(jí)，從而有效提高貸款的審批額度，推進(jìn)貸款審批進(jìn)度。

（3）有利于保障預(yù)算的有效執(zhí)行。對(duì)于集團(tuán)公司來說，預(yù)算的執(zhí)行與落實(shí)關(guān)乎公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司有效的資金管控，能夠通過合理手段，通盤掌握各權(quán)屬單位預(yù)算的執(zhí)行情況和進(jìn)度，盡可能掃清預(yù)算執(zhí)行中的障礙，有效督促和強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)而保障集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。

3 集團(tuán)公司資金營(yíng)運(yùn)管理中存在的問題

（1）缺乏有效的資金監(jiān)督、資金過于分散，使用效率低。很多集團(tuán)公司缺乏有效的資金監(jiān)督措施，甚至部分子公司存在財(cái)務(wù)信息失真的情況。同時(shí)，資金集中管理意識(shí)也不強(qiáng)，故無法實(shí)現(xiàn)資金方面的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，資金使用的低效勢(shì)必會(huì)影響集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。集團(tuán)公司若想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，就必須提升資金的使用效率。很多集團(tuán)公司為提高子公司的經(jīng)營(yíng)活力，允許下轄子公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要在不同的銀行開設(shè)賬戶，這在一定程度上提升了資金的靈活性，但卻由于資金的過度分散而降低了使用效率。另外，有的集團(tuán)公司將所有資金全部集中在集團(tuán)總部統(tǒng)一調(diào)配，由于集團(tuán)公司多行業(yè)經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜，所以這同樣會(huì)影響資金的使用效率，造成資金負(fù)擔(dān)。

（2）通過預(yù)算控制資金的效果不理想。如今，多數(shù)公司都開始實(shí)行全面預(yù)算管理，取得了不錯(cuò)的效果。但在集團(tuán)公司內(nèi)部，這種預(yù)算管理的效果卻并不明顯。由于集團(tuán)公司所涉及的行業(yè)多種多樣，業(yè)務(wù)范圍千差萬別，所以集團(tuán)較難從整體角度設(shè)立適合不同行業(yè)的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各公司間便會(huì)懷疑考核的公正性和公平性，預(yù)算考核的激勵(lì)效果就會(huì)大打折扣。眾所周知，預(yù)算激勵(lì)是保證預(yù)算執(zhí)行的最有力工具。沒有了激勵(lì)效果，執(zhí)行的效果也就可想而知。

4 關(guān)于改善集團(tuán)公司資金營(yíng)運(yùn)管控現(xiàn)狀的建議

（1）建立完善的資金監(jiān)管機(jī)制。集團(tuán)公司應(yīng)建立健全完備的資金監(jiān)管機(jī)制：第一，成立具備一定獨(dú)立性的資金監(jiān)管小組，定期對(duì)各子公司的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督管理，各子公司從財(cái)務(wù)人員中設(shè)立專門監(jiān)督人員加入小組，該名成員應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)能力和較高的職業(yè)素質(zhì)，能夠公平公正地開展監(jiān)管工作，小組組長(zhǎng)由集團(tuán)總部總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，小組監(jiān)督工作不受子公司其他人員干擾，具有一定獨(dú)立性;第二，小組要及時(shí)掌握各子公司的財(cái)務(wù)情況和資金流動(dòng)情況，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)核查和網(wǎng)絡(luò)核查兩種監(jiān)督方式，定期或不定期地對(duì)子公司賬務(wù)及資金流向進(jìn)行檢查，降低人為調(diào)賬的可能性;第三，通過信息化手段建立資金日?qǐng)?bào)制度，每天掌控集團(tuán)和各子公司的資金收、支、存，以及資金相關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。

（2）建立靈活的資金集中管理機(jī)制。集團(tuán)公司在實(shí)現(xiàn)資金集中管理工作時(shí)，應(yīng)建立創(chuàng)新靈活的集中管控機(jī)制，對(duì)資金的集中度進(jìn)行靈活掌握。集團(tuán)應(yīng)定期更新和完善資金管理制度，優(yōu)化管理流程;明確流程中各環(huán)節(jié)責(zé)任人的職責(zé)權(quán)利，形成監(jiān)督制約機(jī)制，避免權(quán)力的濫用。首先，集團(tuán)應(yīng)針對(duì)各子公司的實(shí)際情況和需要，對(duì)資金進(jìn)行合理分配，并根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整資金額度;其次，子公司應(yīng)建立科學(xué)完備的預(yù)算管理制度，合理延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，定期報(bào)送集團(tuán)，并嚴(yán)格按照預(yù)算合理規(guī)劃資金使用，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的剛性約束;最后，集團(tuán)要針對(duì)各權(quán)屬公司財(cái)務(wù)人員設(shè)立專門的績(jī)效考核管理機(jī)制，定期測(cè)評(píng)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)資金的敏感度和嚴(yán)謹(jǐn)性。

（3）建立高效的內(nèi)部信息交流平臺(tái)。為盡可能降低集團(tuán)與子公司之間的信息不對(duì)稱，建議集團(tuán)公司合理運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立高效運(yùn)行的信息交流平臺(tái)，打破公司間信息流通的壁壘。同時(shí)，集團(tuán)公司可以選擇一家在業(yè)內(nèi)具有一定實(shí)力的財(cái)務(wù)信息公司，建立全集團(tuán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)軟件體系，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算平臺(tái)，使具有一定權(quán)限的人員可以隨時(shí)查閱子公司或者其他公司的財(cái)務(wù)核算管理情況，并可以通過軟件后臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理分析，得出真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和資金流動(dòng)信息。另外，集團(tuán)應(yīng)定期通過視頻會(huì)議的形式組織財(cái)務(wù)信息交流會(huì)，對(duì)集團(tuán)和各子公司的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面交流，通過必要的探討和交流提升信息的透明度和準(zhǔn)確性。

（4）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、提高內(nèi)審監(jiān)督力度。集團(tuán)設(shè)立專門的內(nèi)部風(fēng)控部門和內(nèi)部審計(jì)部門。風(fēng)控部門應(yīng)將各類資金相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別出來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最終落實(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)控制措施和方法，并進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。內(nèi)審部門應(yīng)每年或每?jī)赡陮?duì)下轄所有子公司開展內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，認(rèn)真核查各公司賬目核算情況、資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)開展情況等，查找被審計(jì)單位是否存在違反資金管理制度、違規(guī)開立賬戶、越權(quán)使用資金或虛列、多列、少列資金等違規(guī)違法行為，深化問責(zé)機(jī)制，并第一時(shí)間反饋集團(tuán)總部及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化資金監(jiān)管，保證集團(tuán)利益不受損害。

5 結(jié)語

現(xiàn)金流是集團(tuán)公司生存發(fā)展的生命線，保持維護(hù)好資金鏈的穩(wěn)定，企業(yè)就會(huì)長(zhǎng)期健康發(fā)展。

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