雷盼盼

[摘 要]會計信息化的發(fā)展已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制造成了很大的影響，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)無法適應(yīng)信息化環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展，需要對企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制進行適當?shù)恼{(diào)整，從而促進企業(yè)更好的發(fā)展。文章闡述了會計信息化發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制造成的影響，對信息化環(huán)境下內(nèi)部控制中所存在的問題進行簡要的分析并提出改進意見。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);會計信息化;內(nèi)部控制

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)水平不斷提升的背景下，信息技術(shù)逐漸被廣泛地應(yīng)用到各個領(lǐng)域的經(jīng)營管理工作中，在企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作也同樣發(fā)揮著較大的應(yīng)用價值。會計信息化內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效率直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營工作能否有序的開展以及企業(yè)經(jīng)營管理目標能否順利實現(xiàn)。會計信息化的發(fā)展已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制造成了很大的影響，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)無法適應(yīng)信息化環(huán)境下的企業(yè)發(fā)展，需要對企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制進行適當?shù)恼{(diào)整，從而促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

1 會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制所發(fā)生的變化

1.1 在內(nèi)部環(huán)境方面所發(fā)生的改變

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，對會計企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制造成了很大的影響，使得會計工作環(huán)境也發(fā)生了相應(yīng)的變化，對會計的業(yè)務(wù)處理方式以及業(yè)務(wù)流程都帶來了很大的改變。這就要求會計部門對內(nèi)部控制機構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)整，對業(yè)務(wù)流程進行創(chuàng)新改進，對新的責任進行重新劃分，從而使得工作人員能夠充分認識到自身所承擔的責任以及應(yīng)盡的義務(wù)。同時，在對會計專業(yè)人員進行培訓(xùn)時，其培訓(xùn)的重點應(yīng)該由單一的技術(shù)操作轉(zhuǎn)向為既要掌握一定的計算機應(yīng)用技術(shù)，還要具備良好的會計管理能力的復(fù)合型人才培養(yǎng)。

1.2 在信息與溝通方面所產(chǎn)生的變化

會計信息化發(fā)展，使得會計信息集成以及共享方面得到了極大的改善。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，突破了時間以及空間的限制，對信息溝通的范圍進行了擴大，使得企業(yè)內(nèi)部中的各個部門能夠及時地對信息進行溝通。同時也能夠?qū)π袠I(yè)中的動態(tài)進行及時的掌握，從而幫助財務(wù)部門在對企業(yè)風險進行預(yù)測時，數(shù)據(jù)更加準確有效。因此，企業(yè)要加強信息系統(tǒng)的開發(fā)工作，對信息系統(tǒng)進行不斷地更新與維護，做好數(shù)據(jù)的輸入與輸出，有效的對網(wǎng)絡(luò)安全進行控制，從而確保信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定的運行下去。

2 企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在的問題

2.1 缺乏足夠的風險防控意識

風險防控意識的缺乏主要體現(xiàn)在企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)或者項目負責人，對于會計信息化內(nèi)部控制工作的重要性沒有全面的了解與認識，將內(nèi)部控制與成本控制以及安全控制等工作混為一談，認為內(nèi)部控制僅僅依靠相關(guān)會計規(guī)章制度便能實現(xiàn)。這一錯誤認知很容易導(dǎo)致會計信息化內(nèi)部控制開展過程中遭遇到多重阻礙，部分會計信息化內(nèi)部控制措施無法真正落到實處;另外，內(nèi)部控制執(zhí)行力較差。企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營管理過程中不可避免地會存在一些潛在的風險，如果企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力較差，則會直接導(dǎo)致會計信息化內(nèi)部控制措施流于表面，無法真正發(fā)揮出實際的風險控制作用。同時，與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作相比，會計信息化影響下企業(yè)內(nèi)部控制工作的復(fù)雜程度越來越高，對于PC系統(tǒng)的依賴性也逐漸加大，其內(nèi)部控制工作開展的難度也隨之提升。

2.2 內(nèi)部職責不清晰

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部員工崗位相互分離，雖然操作相對較為煩瑣，效率相對不高，但是員工的責任承擔結(jié)構(gòu)非常明確。同時，各個崗位之間能夠進行相互制約，通過對明細賬以及總賬之間的關(guān)系來對財務(wù)當中所出現(xiàn)的問題進行排查。隨著會計信息化的發(fā)展，所有的數(shù)據(jù)都是通過計算機來進行儲存計算的。同時由于計算機使用特點，就導(dǎo)致很難對出錯的環(huán)節(jié)進行排查，使得員工不能夠?qū)ψ约旱呢熑芜M行明確。會計信息化的發(fā)展，使得會計當中許多崗位被撤銷以及兼并，這就導(dǎo)致會計部門中崗位責任以及管理上存在著一定的混亂，不能夠及時有效地開展工作。

2.3 內(nèi)部審計難度加大

在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制當中，在對各個環(huán)節(jié)進行操作時，都是按照規(guī)章制度進行操作的，員工之間的責任相對較為明確，這就使得在進行內(nèi)部審計時，更加方便快捷，對審計當中所發(fā)現(xiàn)的問題很容易查到具體的責任人員。但是在會計信息化的環(huán)境當中，各個部門之間的信息溝通更為方便，這就使得在對內(nèi)部進行審計時，員工之間可以通過網(wǎng)絡(luò)進行互相交流，從而導(dǎo)致審計工作的難度加大。

2.4 傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系亟待完善

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展以及企業(yè)會計信息化水平不斷提升的影響下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作的實際需求。為了保證內(nèi)部控制效果，對于內(nèi)部控制體系實施優(yōu)化改革是非常必要的。

3 企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 強化企業(yè)會計人員的風險防控意識

對于企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作而言，會計人員自身的綜合素質(zhì)以及具備的風險防控意識，是影響企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵性因素。在具體的內(nèi)部控制工作中，為了有效保證企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作質(zhì)量，應(yīng)該從強化會計人員的風險防控意識這一角度出發(fā)，通過采取一系列的措施來提升企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中相關(guān)信息的安全性。只有真正認識到會計人員風險防控意識對于內(nèi)部控制管理工作開展的重要性，保證會計人員自身的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)可以滿足內(nèi)部控制工作的實際需求，才能最大程度上降低企業(yè)經(jīng)營管理等方面風險問題的發(fā)生概率。

3.2 對責任進行明確劃分

會計信息化環(huán)境下要對會計崗位進行適當?shù)恼{(diào)整，促使會計崗位之間有效進行互相制約以及監(jiān)督。同時要對崗位的責任加以明確，將崗位責任落實在員工個人身上，使得員工能夠明確自身所承擔的責任以及義務(wù)，從而避免工作當中出現(xiàn)越俎代庖的現(xiàn)象。定期進行崗位輪換，加強對崗位的控制，設(shè)立專門的人員對上機操作工作日志進行保管，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而促進內(nèi)部工作的有效運轉(zhuǎn)，提高工作效率。

3.3 加大對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

加大對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，是有效應(yīng)對內(nèi)部控制執(zhí)行力較差這一問題的關(guān)鍵措施。擁有完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機制對于企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作的開展有著直接重要意義，不僅可以保證企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的高效穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，在提升企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制措施執(zhí)行力等方面也發(fā)揮著積極的作用。在具體的內(nèi)部控制過程中，想要進一步加大對于企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，應(yīng)該在嚴格監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)運轉(zhuǎn)情況的基礎(chǔ)上，以此來促進企業(yè)會計信息客觀性與可靠性的提升。

3.4 加強信息化技術(shù)培訓(xùn)

企業(yè)在對復(fù)合型人才進行培養(yǎng)的時候，要注重對員工信息化技術(shù)的加強與培養(yǎng)，使得員工能夠掌握基礎(chǔ)信息化技術(shù)應(yīng)用，能夠有效掌握信息化環(huán)境中對原始數(shù)據(jù)的保存方式，從而為之后的數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及管理工作做好準備。定期組織員工對信息技術(shù)進行學(xué)習(xí)，提高員工信息技術(shù)應(yīng)用水平，提高工作效率。建立激勵機制，對優(yōu)秀員工給予表彰，對違規(guī)操作員工給予適當?shù)膽土P，激發(fā)員工工作熱情，同時能夠?qū)ψ陨硇袨檫M行約束，督促員工工作能夠規(guī)范化和科學(xué)化。

3.5 完善企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制體系

完善企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制體系可以從以下入手：結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，合理設(shè)定內(nèi)部控制管理工作的目標，對企業(yè)經(jīng)營管理中可能存在的一系列可預(yù)見性風險開展預(yù)測，在此基礎(chǔ)上建立健全風險控制系統(tǒng)，從而為企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作以及風險跟蹤控制工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)，保證相關(guān)控制措施可以按部就班的開展。一般情況下，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)是由多個模塊共同組成，為了進一步提高企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制水平，需要將企業(yè)內(nèi)部風險防御系統(tǒng)進行必要的細化，切實做好事前、事中與事后各個階段的風險識別、風險跟蹤以及風險控制工作，發(fā)揮出系統(tǒng)中多個模塊的作用。

參考文獻：

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