閆潤全

摘要：改革開放40年促進(jìn)了我國國有企業(yè)的全面發(fā)展和壯大，目前國有企業(yè)在國家利好政策的扶持下在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要的地位。內(nèi)部控制的順利實施能夠保證國有企業(yè)的正常運營，能夠保證企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)。我國國有企業(yè)要想盡快提升管理水平就必須從內(nèi)部著手，構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)部控制體系。本文將就我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略等相關(guān)問題進(jìn)行探討，旨在為促進(jìn)我國國有企業(yè)的全面發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;存在的問題;解決策略

近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)所面臨的巨大競爭壓力不斷增加。在國家相關(guān)政策的扶持下，國有企業(yè)發(fā)展迅速，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，國有企業(yè)通過內(nèi)部控制管理體系化、制度化大幅提升了經(jīng)營效率，更結(jié)合我國國情制定出符合國有企業(yè)健康發(fā)展的偉大戰(zhàn)略方針，國有企業(yè)的的經(jīng)營管理效率提升、運轉(zhuǎn)也更加順暢、高效。面對激烈的市場競爭，國有企業(yè)就必須與時俱進(jìn)、緊跟時代發(fā)展步伐、緊緊把握機(jī)遇、盡快適應(yīng)時代發(fā)展潮流，不斷提升自身的實力。全球經(jīng)濟(jì)一體化、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，使我國國有企業(yè)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。為了規(guī)范和幫助國有企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理體系，我國在這方面做出了大量的努力，也制定了相應(yīng)的法律法規(guī)和政策。但是，在具體實施過程中我國國有企業(yè)與國外成熟企業(yè)相比，依然還存在很大差距。這也是本文主要探討的焦點話題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制體系的實施需要完善的、良好的內(nèi)部控制環(huán)境做保障，這對內(nèi)部控制體系的構(gòu)建十分重要。管理層的經(jīng)營理念、員工的價值取向和職業(yè)道德、企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、組織構(gòu)架、人力資源管理政策等均屬于內(nèi)部控制環(huán)境的范疇。但目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境還缺乏完善性，環(huán)境氛圍不好，如：不論是企業(yè)的管理層還是基層員工對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識不到位，存在偏差。特別是由于國有企業(yè)的特征導(dǎo)致管理層出現(xiàn)了：重技術(shù)、中經(jīng)營、重生產(chǎn)、重效益、輕管理的問題。同時，大部分國有企業(yè)將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制視為內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，將業(yè)務(wù)中部分環(huán)節(jié)的控制拋棄在內(nèi)控之外，并沒有將內(nèi)部控制的意識滲透到每一名員工心中。再例如：在對員工的培訓(xùn)和發(fā)展方面缺乏有力的投入，人力資源是內(nèi)部控制體系執(zhí)行的主體，需要員工積極主動的投入到內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，但目前國有企業(yè)由于缺乏對員工內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)和教育，這不利于內(nèi)部控制體系的長期貫徹與執(zhí)行。

（二）風(fēng)險管理方面存在問題

國有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時必須高度關(guān)注風(fēng)險管理，在有效控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險管理目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種潛在風(fēng)險進(jìn)行有效識別，科學(xué)合理的評價風(fēng)險發(fā)生后帶來的危害，針對不同的風(fēng)險制定不同的應(yīng)對策略，合理規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，或者將風(fēng)險的發(fā)生降到最低。國有企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨各種風(fēng)險，如：管理風(fēng)險、成本風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、安全生產(chǎn)風(fēng)險、質(zhì)量管理風(fēng)險、合同風(fēng)險，但是在對風(fēng)險的管理過程中，國有企業(yè)存在的問題比較明顯。比如：缺乏風(fēng)險意識、對風(fēng)險的重視程度不夠。表現(xiàn)在：作為國有企業(yè)的管理層在風(fēng)險管理中經(jīng)常是想到哪做到哪，并未構(gòu)建一套科學(xué)的、完整的、規(guī)范化的風(fēng)險管理機(jī)制;并未構(gòu)建科學(xué)而有效的風(fēng)險評估機(jī)制;缺乏對風(fēng)險管理的總結(jié)和積累。對風(fēng)險的管理需要一定的經(jīng)驗和積累，這也是一個不斷總結(jié)、不斷進(jìn)步的過程，但是目前很多國有企業(yè)在這方面缺乏深層次的積累，特別是對風(fēng)險（三）內(nèi)部控制活動存在問題

在國有企業(yè)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中都蘊含著內(nèi)部控制活動，如：核對、查證、審批、復(fù)核、授權(quán)等，同時還包括各項職責(zé)分工、對資產(chǎn)的保護(hù)等。目前我國國有企業(yè)在控制活動上還存在一些問題，例如：部分國有企業(yè)成立了專門的組織機(jī)構(gòu)完成內(nèi)部控制工作、制定內(nèi)控手冊和制度等，但是經(jīng)常是在制度的執(zhí)行過程中出現(xiàn)這樣或那樣的問題。制度的制定永遠(yuǎn)跟不上企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的進(jìn)程;對于跨部門的制度，由于缺乏部門之間的相互溝通經(jīng)常會出現(xiàn)制度不統(tǒng)一的現(xiàn)象;制定的制度嚴(yán)重脫離實際，導(dǎo)致在執(zhí)行中出現(xiàn)困難。再例如：內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中大打折扣，并未嚴(yán)格遵照內(nèi)控制度的規(guī)定來執(zhí)行，對內(nèi)控執(zhí)行缺乏大范圍的宣傳，對員工缺乏對內(nèi)部控制重要性的培訓(xùn)，這些都是造成內(nèi)部活動執(zhí)行問題頻出的主要原因。

（四）信息與溝通方面存在問題

隨著國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多企業(yè)實現(xiàn)了重組并購，企業(yè)組織關(guān)系趨于復(fù)雜化，企業(yè)不僅要與外部供應(yīng)商、政府機(jī)關(guān)相互溝通，同時還要與廣大客戶、行業(yè)協(xié)會等打交道。這也充分體現(xiàn)出信息與溝通在內(nèi)控制度體系建設(shè)中的重要性。目前國有企業(yè)在信息與溝通方面存在的問題也十分明顯，如：各種信息的傳遞不力，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的集成統(tǒng)一度不夠，信息系統(tǒng)在上線和使用之前并未對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，導(dǎo)致各部門信息溝通不暢。

（五）內(nèi)部監(jiān)督控制存在問題

目前雖然大部分國有企業(yè)基本構(gòu)建了獨立的、具有一定的權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是監(jiān)督、控制的關(guān)鍵點還是主要集中在財務(wù)數(shù)據(jù)方面，并未將內(nèi)部監(jiān)督控制這把利劍深深插入到企業(yè)所有業(yè)務(wù)中。例如：國有企業(yè)在監(jiān)控機(jī)制中對于發(fā)現(xiàn)的問題缺乏整改力度，最終導(dǎo)致同一類問題的不斷發(fā)生。

二、完善和優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效建議和對策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，國有企業(yè)應(yīng)建立與內(nèi)部控制體系要求相一致的組織構(gòu)架，進(jìn)行科學(xué)的權(quán)責(zé)分配，盡快完善企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮這些機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要作用。其次，加強培訓(xùn)要求。對企業(yè)管理人員、一線業(yè)務(wù)人員、一線操作人員要加大培訓(xùn)力度，盡快提升內(nèi)部控制意識;簡單而言就是說：員工的綜合素養(yǎng)提升了才能在平時的工作中認(rèn)真的、自覺的遵守各項規(guī)章制度。第三，進(jìn)一步完善激勵機(jī)制。國有企業(yè)在搭建內(nèi)控體系時需要有相關(guān)的責(zé)任部門牽頭實施，因此，必須構(gòu)建一套完善的、科學(xué)的績效考核評價方式，對員工的工作予以激勵，賞罰分明才能充分調(diào)動員工的工作積極性、激發(fā)創(chuàng)新性、自覺性，為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化奠定基礎(chǔ)。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，加強風(fēng)險管理

首先，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際建立完善的風(fēng)險庫。國有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到在經(jīng)營管理過程中存在著各種潛在的風(fēng)險，并結(jié)合自身的實際業(yè)務(wù)狀況構(gòu)建統(tǒng)一的企業(yè)風(fēng)險庫，并在不斷的發(fā)展中完善風(fēng)險庫，定期組織相關(guān)人員對風(fēng)險進(jìn)行學(xué)習(xí)和討論。其次，構(gòu)建全面而完善的風(fēng)險評估體系，只有充分認(rèn)識風(fēng)險后才能對風(fēng)險進(jìn)行識別，并針對不同的風(fēng)險采取相應(yīng)的預(yù)防措施。第三，結(jié)合實際構(gòu)建風(fēng)險應(yīng)急處理機(jī)制，各種風(fēng)險的存在必然會對企業(yè)造成損失，這就要求國有企業(yè)必須針對潛在的風(fēng)險建立相應(yīng)的應(yīng)急處理機(jī)制，一旦實際風(fēng)險發(fā)生能夠迅速啟動，并將風(fēng)險帶來的損失降到最低。

（三）與時俱進(jìn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制活動

首先，根據(jù)權(quán)責(zé)體系開展各項業(yè)務(wù)的審批、審核工作，一定要在工作中堅決杜絕未按照規(guī)定經(jīng)過合法審批就開展的業(yè)務(wù)活動。其次，實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)的事前策劃、事中控制、事后監(jiān)督的全過程管理。第三，對于事后審核中出現(xiàn)的問題必須加大跟蹤和整改的力度。

（四）完善信息與溝通渠道

首先，建立完善的內(nèi)部控制信息傳遞和溝通機(jī)制，從根本上解決存在于上下級溝通和各職能部門之間溝通不順暢的問題。第二，加大對企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的投入力度，構(gòu)建完善的信息共享、發(fā)布、溝通有效的渠道。第三，選擇真正適合企業(yè)發(fā)展的信息化系統(tǒng)，企業(yè)可以指派專門的部門進(jìn)行信息系統(tǒng)的開發(fā)，也可以與當(dāng)?shù)馗咝；蚩蒲袡C(jī)構(gòu)聯(lián)合共同開發(fā)，還可以購買商業(yè)化信息系統(tǒng)。無論采取哪種方式，都必須進(jìn)行充分的調(diào)研和比較，保證信息化流程的策劃和建立能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制體系完善的要求。

（五）加強內(nèi)部監(jiān)督與審計

首先，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)預(yù)前審計，這就要求國有企業(yè)應(yīng)將預(yù)先設(shè)計的范圍確定在業(yè)務(wù)發(fā)生前，例如：新項目的研發(fā)等環(huán)節(jié)，將直接對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來影響。其次，實行過程性審計，主要是指國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的審計，針對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計。第三，實現(xiàn)事后審計。

結(jié)語：綜上所述，國有企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)控體系，以此來確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動處于健康、穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)中，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

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