戴維 陶媛婷

【摘 要】盤點是審計工作中的重要環(huán)節(jié)，也是核查企業(yè)存貨的最直接最有效的途徑。而盤點是定期或臨時對庫存商品的實際數(shù)量進行清查、清點的作業(yè)。而為了更精確的掌握垃圾分類中轉(zhuǎn)企業(yè)中可回收物類貨物的流動情況（出入庫），核對庫存物品實際數(shù)量與記賬數(shù)量，本文進行以下探究。

【關(guān)鍵詞】盤點;垃圾分類;可回收物;清點

存貨是企業(yè)是生產(chǎn)、經(jīng)營中的重要物資之一，也是利潤表中的重要組成部分。而垃圾分類回收企業(yè)中可回收物存貨項目在盤點中較繁瑣、復(fù)雜、難以進行，使其成為審計工作中的難點與重點。因此，簡單方便的方法就成為探究的核心所在，我們也將從以下幾點探究可回收物在審計工作中的盤點應(yīng)用。

一、監(jiān)盤背景概述

垃圾分類回收企業(yè)中可回收物的存貨，主要來源于廢紙類、塑料類、玻璃類、金屬類、織物類五類一級大類。由于存貨在回收企業(yè)中由每一大類分揀至二類，導(dǎo)致存貨數(shù)目類別劇增，使得審計監(jiān)盤工作量加大，清點復(fù)雜化。例如：廢紙類將在垃圾分類回收企業(yè)由廢紙分別分揀至報紙、期刊、圖書、各類包裝紙、辦公用紙、廣告紙、包裝紙盒等二級細(xì)類。因此將由以下幾點探究具體盤點方法在審計工作中的應(yīng)用。

二、監(jiān)盤實施計劃

1.制定監(jiān)盤計劃

為了順利有效的開展計劃，必須制定細(xì)致周密的計劃，同時也需和被審計單位達成共識。盤點開始前的準(zhǔn)備階段必須了解可回收物的分類種類和分類細(xì)則，同時必要情況要進行專門的學(xué)習(xí)。應(yīng)該根據(jù)垃圾分類的具體分類辦法入手，從大類著手，以大類至第二細(xì)類的分類流程為基準(zhǔn)進行監(jiān)盤。根據(jù)以往監(jiān)盤的實踐經(jīng)歷和方法結(jié)合垃圾分類可回收物的現(xiàn)狀制定新的工作計劃。針對可回收物的監(jiān)盤在實際工作計劃的制定過程中要以樹狀法為主結(jié)合節(jié)點法進行類別監(jiān)盤，同時結(jié)合以往的實踐經(jīng)驗進行復(fù)查、抽查、詢問和結(jié)算。

2、觀察程序

在進行具體監(jiān)盤前，可以利用觀察程序觀察存貨環(huán)境，查看并確定存貨是否在盤點范圍，針對存貨范圍和沒有納入盤點范圍的存貨進行分類和核算。監(jiān)盤具體實施期間，可以利用觀察程序?qū)^明顯的、易估算的紙類（大多以矩形壓縮塊狀存在）進行預(yù)監(jiān)盤，然后利用抽查程序進行核算。而監(jiān)盤實施階段前的觀察程序也可為選取正確有效且實質(zhì)性的監(jiān)盤方法做出決斷依據(jù)，然后進行具體標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)盤。

3、監(jiān)盤與抽查程序

觀察程序完成后，進行正式監(jiān)盤。針對廢紙類、塑料類、玻璃類、金屬類、織物類五類利用不同的方法進行監(jiān)盤。首先廢紙類可利用觀察法進行監(jiān)盤，非標(biāo)準(zhǔn)和在分揀的紙類可利用抽查（抽樣法）進行清點。塑料類在進行監(jiān)盤的過程中經(jīng)過研究可以利用局部法和抽樣法進行盤點。由于玻璃類存貨環(huán)境較復(fù)雜，具有傷害性，且與金屬類都較易清點，因此玻璃類、金屬類則利用計算機。紅外設(shè)備進行輔助監(jiān)盤。由于由大類分揀至二細(xì)類大大降低了變量在計算機輔助中的影響，使得監(jiān)盤更具準(zhǔn)確?？椢镱惱皿w積法和抽查即可完成監(jiān)盤。

實際監(jiān)盤后，利用抽查程序進行二次盤點，以避免工作中的失誤，同時減少變量對整個監(jiān)盤的影響。主要抽查包括：（1）廢紙類每矩形塊的實際重量或數(shù)量;（2）隱藏性和難度較大的存貨;（3）計算機輔助監(jiān)盤的存貨。審計工作中藥以實際為核心，確認(rèn)抽查項目的實質(zhì)性和全面性，做好實時記錄，同時也要注意與監(jiān)盤程序的核驗。針對有誤差的進行復(fù)盤乃至三盤。

4、監(jiān)盤收尾程序

存貨監(jiān)盤結(jié)束后，應(yīng)進行監(jiān)盤收尾工作，審計工作人員要做好以下幾點：（1）做好清點和核查工作，確定監(jiān)盤范圍符合審計范疇。（2）所監(jiān)盤的存貨均得到盤點。（3）針對標(biāo)準(zhǔn)塊和非標(biāo)準(zhǔn)塊、已分類和未分類的存貨進行區(qū)分與核算，確定盤點準(zhǔn)確無誤。（4）審計工作人員理應(yīng)針對監(jiān)盤期間獲得的信息進行復(fù)核與最終清盤，并進行評估以確定其信息的準(zhǔn)確性與清晰性。

三、特殊情況下的監(jiān)盤事項

1、特殊類型存貨監(jiān)盤辦法

特殊類型的存貨即玻璃類和織物類中的鞋類，針對以上特殊情況會給監(jiān)盤帶來傷害和困難，影響正常監(jiān)盤的進行。因此，審計工作人員在監(jiān)盤的過程中應(yīng)更加重視和對待盤點工作。對于這種堆積型存貨，利用局部法進行盤點，以重分和區(qū)域相結(jié)合的辦法保證盤點的準(zhǔn)確性，以便獲得更加準(zhǔn)確充分的審計證據(jù)。

2、監(jiān)盤注意事項

存貨盤點數(shù)量多、范圍廣、難度大，為提高實質(zhì)性效率和準(zhǔn)確性，節(jié)約審計工作時間與成本，監(jiān)盤工作前應(yīng)注意以下事項：

（1）通過抽查確定廢紙類中間是否摻雜它物（水、水泥、沙子、石頭等），以提高存貨數(shù)量、重量等。

（2）塑料類、玻璃類中是否混有液體等其他物質(zhì)虛增存貨。

（3）玻璃類應(yīng)注意碎玻璃與實際玻璃的差距，即玻璃類的損耗。

（4）金屬類屬于堆積型，盤點過程中要注意以假充真，虛增存貨、張冠李戴的現(xiàn)象。

（5）審計工作人員在盤點工作中務(wù)必親自到場，密切關(guān)注監(jiān)盤過程，針對差異較大的，信息不匹配的進行復(fù)盤和評估，確定問題歸屬，同時做好記錄，保存好審計工作底稿。

四、總結(jié)

綜上所述，監(jiān)盤作為審計工作的重要核心是至關(guān)重要的。確實有效的審計工作方法無疑能夠提高審計工作人員的工作效率，節(jié)約工作時間和成本，同時提高存貨盤點的準(zhǔn)確性和全面性。以上針對垃圾分類回收企業(yè)中可回收物的監(jiān)盤在審計工作中的運用，無疑會提高審計工作人員的工作效率。在保證了監(jiān)盤的正常進行，也為獲得充分有效的審計證據(jù)提供了基礎(chǔ)。

【參考文獻】

[1]段雪辰.關(guān)于存貨審計工作中盤點方法的應(yīng)用研究[J]，商場現(xiàn)代化，2018，7（11），114-115.