【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力與經(jīng)濟效益，也是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。而財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中起著非常重要的作用，它不但可以促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置，而且也可以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率以及企業(yè)的核心競爭力?；诖耍疚氖紫葘⒎治銎髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義，然后分析財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)用中存在的問題以及對應(yīng)的應(yīng)用策略，最后闡述財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;企業(yè)內(nèi)部控制;應(yīng)用

內(nèi)部控制是通信企業(yè)管理工作的重要組成部分，有效地保障了通信企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行。建立健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，提高企業(yè)管理水平的必然要求。在競爭日益激烈化的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境中，通信企業(yè)的發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有了更高的要求。通信企業(yè)要不斷提高自身管理水平、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，增強企業(yè)競爭力，才能在激烈市場競爭中求得生存與發(fā)展。內(nèi)部控制體系的建立健全是一個長期而艱巨的任務(wù)，加強財務(wù)管理可以減少通信企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，保護企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)安全，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面。分析財務(wù)管理在通信企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，探索和研究強化財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對措施，對保證通信企業(yè)健康發(fā)展具有現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)主要指的就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的所有角色、反饋和管理活動。企業(yè)的內(nèi)部控制是在法律法規(guī)與企業(yè)內(nèi)部管理制度的前提下進行的。內(nèi)部管理制度是判斷企業(yè)運營穩(wěn)定程度的標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)所有員工都應(yīng)該嚴格遵守與執(zhí)行的原則。內(nèi)部控制不但能夠保證企業(yè)成本支出的合理性，而且也可以保證資產(chǎn)的合理分配與經(jīng)濟信息的安全性。從企業(yè)的運營角度來說，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要意義表現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)部控制建設(shè)制度的建立是以企業(yè)法為基礎(chǔ)，確保企業(yè)的運營可以在法律許可范圍內(nèi)，并以此來規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展策略，確保企業(yè)發(fā)展方向的正確性，從而也就能夠促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第二，內(nèi)部控制制度可以保證財務(wù)管理過程中信息的真實性。對于企業(yè)來說，財務(wù)管理不但和企業(yè)自身的發(fā)展相關(guān)，也和具體的經(jīng)濟形勢、發(fā)展方向等直接相關(guān)。合理有效的內(nèi)部制度能夠幫助企業(yè)得到準(zhǔn)確的市場信息，從而也就可以給財務(wù)核算人員提供更有參考價值的財務(wù)信息，保證財務(wù)處理方式的合理性。此外，其也可以幫助企業(yè)的管理決策人員準(zhǔn)確了解當(dāng)前的社會形勢，并在此基礎(chǔ)上做出合理的判斷決策，從而也就可以降低企業(yè)的運營風(fēng)險。第三，內(nèi)部控制建設(shè)可以保證資產(chǎn)的有效增值。通過構(gòu)建資產(chǎn)管理制度，企業(yè)的員工可以積極有效的開展文化宣傳，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)運營情況，減少資金浪費和不合理應(yīng)用。第四，通過內(nèi)部制度的建設(shè)確保了企業(yè)的運營效率，幫助企業(yè)創(chuàng)建完善的運營流程，也為員工提供了廣闊的發(fā)展空間。對企業(yè)的運營狀況進行合理的監(jiān)督，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。第五，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部制度的建設(shè)涉及企業(yè)分工，在合理的內(nèi)控制度下，企業(yè)勞動力的分配更加合理，員工積極性得到提高，工作效率也就隨之大幅度提升。同時，制度的合理也使得信息的反饋更加有效，對傳統(tǒng)企業(yè)整改具有重要意義。

二、財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)用中存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度脫離實際

當(dāng)前，我國尚且處在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級以及企業(yè)優(yōu)勝劣汰的重要時期，但是，從企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況來看，目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)脫離了實際需求，從而也就沒有辦法滿足企業(yè)的實際發(fā)展需求。此外，也有一部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏實用性，職責(zé)和責(zé)任比較模糊，因此也就很難得到落實。在具體的執(zhí)行過程中，部分內(nèi)部制度難以發(fā)揮出本來所具有的制約和監(jiān)督作用。如企業(yè)核算制度不健全，難以保證財務(wù)信息的安全性，無法為企業(yè)決策提供良好參考等，甚至?xí)驗闆Q策失誤而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗和財產(chǎn)損失。

2.2內(nèi)部管理模式僵化，財務(wù)管理理念比較滯后

據(jù)相關(guān)的調(diào)查結(jié)果了解，目前我國部分大型企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理混亂問題比較嚴重，雖然許多企業(yè)已經(jīng)實行了現(xiàn)代企業(yè)管理模式，但是，在財務(wù)管理方面，因為受傳統(tǒng)理念的影響，使得具體的管理工作依舊比較簡單粗放，企業(yè)對于財務(wù)管理的重視度也相對較低，在這種情況下，財務(wù)管理的價值自然也就難以得到有效發(fā)揮。究其原因，主要是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想沒有進行徹底的轉(zhuǎn)變，沒有從根本上采用現(xiàn)代管理理念，導(dǎo)致日常管理中出現(xiàn)各種各樣的漏洞，從而也就嚴重影響了企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展。此外，雖然部分企業(yè)已經(jīng)開始嘗試運用現(xiàn)代財務(wù)管理方法來進行企業(yè)財務(wù)管理，但在人才選用方面存在問題，有較多的任人唯親現(xiàn)象，從而不但削弱了財務(wù)管理的約束力，而且也非常容易導(dǎo)致腐敗問題的產(chǎn)生。

2.3財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理工作重視不夠

企業(yè)會計人員配置缺乏，或者會計人員素質(zhì)水平不高，是當(dāng)前我國很多中小型企業(yè)種普遍存在的問題。有些企業(yè)不懂得如何在企業(yè)內(nèi)部科學(xué)設(shè)置會計機構(gòu)或開展會計管理工作，只能將內(nèi)部財務(wù)會計工作委托給專業(yè)會計事務(wù)所來進行管理。任人唯親或找兼職的會計來做賬目，從而導(dǎo)致企業(yè)會計整體專業(yè)素質(zhì)偏低。對于這些企業(yè)來說，它們都沒有從根本上認識到企業(yè)財務(wù)管理的重要性以及財務(wù)管理機制在企業(yè)發(fā)展中的作用，片面地認為財務(wù)管理機構(gòu)是一個虛設(shè)，并沒有必要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的會計機構(gòu)。

三、財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的應(yīng)用對策

3.1加大企業(yè)資金流程的監(jiān)管力度

要維護企業(yè)資金的安全性、使用的有效性、管理的規(guī)范性，管理層必須嚴厲管控資金使用及審批流程，隨著企業(yè)發(fā)展壯大可采用預(yù)算、應(yīng)付集中制等手段加強資金管控，并加強財務(wù)內(nèi)控檢查力度，做到事前事中、事后全方位監(jiān)控。對于大額資產(chǎn)要嚴格控制，如：固定資產(chǎn)的管理、處置和采購，要保證申請與審批、審批與執(zhí)行等不相容崗位之間相互獨立。而對于項目工程，則要保證項目建議、可行性研究與決策、預(yù)算編制與審核、決策與實施、實施與付款、實施與驗收、決算與審計等不相容崗位之間的相互獨立，使企業(yè)各項資金的使用更趨規(guī)范，做到審批流程的全方位管控。此外，要對企業(yè)的每筆籌資進行嚴密監(jiān)控，使籌資結(jié)構(gòu)維持在合理的區(qū)間范圍，并確保資金使用的高效化。最后，也應(yīng)該不斷健全企業(yè)資產(chǎn)制度，完善資產(chǎn)管理體制，維護財產(chǎn)安全，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

3.2強化企業(yè)高層內(nèi)部控制力度，創(chuàng)新財務(wù)管理理念

企業(yè)要真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，就需要和企業(yè)的治理有機銜接，以此來為自身的發(fā)展創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。與此同時，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)嚴格遵循均衡原則，無論是企業(yè)高層管理人員還是基層員工，都是內(nèi)部控制對象，但是有很多高層管理人員自身權(quán)力較大，內(nèi)部控制有時難以有效執(zhí)行。因此，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括但不限于治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等，使企業(yè)高層的日常行為都能得到有效制約與監(jiān)督，防止出現(xiàn)權(quán)力濫用和腐敗問題。同時，通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，加強對財務(wù)管理工作的重視，增強財務(wù)管理職能，使之更好地發(fā)揮資金管理的效能。當(dāng)然，企業(yè)財務(wù)管理必須要從企業(yè)全局和整體出發(fā)，立足實際，靈活機動地采取有效策略來處理問題。另外，財務(wù)人員特別是財務(wù)管理人員要加強自身的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能，通過學(xué)習(xí)現(xiàn)代財務(wù)管理知識與經(jīng)驗，不斷開拓眼界，以提高財務(wù)管理有效性和企業(yè)內(nèi)部控制水平。

3.3進一步發(fā)揮財務(wù)從業(yè)人員在內(nèi)部控制中的作用

財務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)操守至關(guān)重要，要使全體財務(wù)從業(yè)者經(jīng)受住金錢的誘惑，始終牢記“不做假賬”的基本職業(yè)道德，奉行“無野心、無貪心”的職業(yè)理念，才能用一顆純凈的心做好企業(yè)的會計核算及經(jīng)濟監(jiān)督等業(yè)務(wù)。與此同時，企業(yè)要大力弘揚職業(yè)道德和主旋律精神，以“無私奉獻、恪盡職守、淡泊名利”作為財務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時嚴格約束和規(guī)范一切工作行為，杜絕紕漏和差錯。目前，財務(wù)從業(yè)人員并非簡簡單單地承擔(dān)核算會計的職責(zé)，還需要對會計核算業(yè)務(wù)的整體流程和實質(zhì)有一個清晰、準(zhǔn)確的認識，在嚴格遵守我國會計領(lǐng)域的相關(guān)法律、規(guī)范的前提下，更好地服務(wù)企業(yè)發(fā)展，通過現(xiàn)代信息技術(shù)手段，集團性企業(yè)可通過財務(wù)核算共享等方式加強流程管控，唯有如此，才能保質(zhì)保量地完成財務(wù)管理工作，為企業(yè)價值的提高貢獻力量。

四、財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

4.1財務(wù)管理措施確保了企業(yè)會計信息的真實性

企業(yè)在發(fā)展和擴大過程中，信息的丟失和失準(zhǔn)在所難免。一些人利用職務(wù)之便實施一些違法行為，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)賬目的失準(zhǔn)，影響了企業(yè)的長期發(fā)展。所以，加強財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息的透明化十分關(guān)鍵。在企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)過程中，財務(wù)信息的完整和真實性決定了其決策方向。這就要求要求財務(wù)管理人員應(yīng)該提升個人素質(zhì)，在工作中認真對待財務(wù)管理，將信息進行采集、分類記錄，積極與采購人員、技術(shù)人員進行溝通，確保資金支出的合理性。內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠幫助企業(yè)減少徇私舞弊的現(xiàn)象，通過對資金不合理使用的懲罰來確保其合理性。在企業(yè)運營實踐中，其經(jīng)濟效益與審核效益應(yīng)實現(xiàn)同步增長，這樣才能提高社會對企業(yè)的認可度。隨著會計核算的發(fā)展，會計信息化手段已經(jīng)在企業(yè)中實現(xiàn)。會計管理與核算的信息化使企業(yè)的核算效率得到進一步提高，從而也就實現(xiàn)了會計信息資源的共享，進一步提高了會計信息的真實性。當(dāng)然在這一過程中，還需要管理人員認清經(jīng)濟形勢，基于市場發(fā)展背景進行正確的決策，以此來確保企業(yè)的發(fā)展和利益的獲得。

4.2實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，提高經(jīng)濟效益

內(nèi)部控制對企業(yè)管理來說至關(guān)重要，內(nèi)部控制制度的制定確保了企業(yè)的運營協(xié)調(diào)性，提高了企業(yè)在市場中的競爭力。對于企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的影響，財務(wù)管理則顯得更加重要，只有在正確的決策下，才能夠為企業(yè)節(jié)約運營成本，準(zhǔn)確分析市場的動向，降低企業(yè)的風(fēng)險。在當(dāng)今社會經(jīng)濟低迷的形勢下，節(jié)約成本價格決定了企業(yè)的生存空間。在其他方面，財務(wù)管理幫助企業(yè)樹立長遠的目標(biāo)，且使目標(biāo)具有可行性，通過對內(nèi)部程序化的管理來提高其經(jīng)濟優(yōu)勢，并幫助內(nèi)部控制建設(shè)的完善。

4.3有利于優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控建設(shè)

財務(wù)管理對與企業(yè)結(jié)構(gòu)的完善和協(xié)調(diào)具有積極作用。目前很多企業(yè)依然存在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的現(xiàn)象，財務(wù)管理幫助企業(yè)獲得高質(zhì)量的、真實的信息，使企業(yè)決策者獲得最新的市場發(fā)展?fàn)顟B(tài)，確保資源的有效利用，這對于企業(yè)利益相關(guān)方的合作具有直接影響。在企業(yè)運營過程中，企業(yè)的兩權(quán)分離造成利益上的分歧，而傳統(tǒng)的管理模式不利于其改善。只有在內(nèi)部制度相對完善的前提下，才能降低這種失衡現(xiàn)象對企業(yè)管理和運營的影響。因此，企業(yè)首先要對其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行治理和優(yōu)化，完善內(nèi)部控制制度，降低利益分歧。進而提供企業(yè)的工作效率，樹立長期的發(fā)展目標(biāo)。

4.4減少管理腐敗

企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要內(nèi)容就是通過合理制度的建設(shè)來保證員工工作項目的合理性。對企業(yè)腐敗現(xiàn)象進行查處，優(yōu)化內(nèi)部制約體系，完善重大項目安排計劃以及資金使用方式要強化企業(yè)資金管理，要從以下三個方面入手：第一，反權(quán)力制約機制。第二，企業(yè)人員責(zé)任機制的建立。第三，企業(yè)監(jiān)督機制的建立和實施。從財務(wù)管理這一目標(biāo)出發(fā)，可提高內(nèi)部控制建設(shè)的效率，從根本上杜絕腐敗現(xiàn)象。在企業(yè)日常運營和管理中，存在諸多弊端，解決此問題需要企業(yè)強化資金管理，對企業(yè)內(nèi)部制度進行優(yōu)化。通過管理責(zé)任的確認來進行財務(wù)樹立，使財務(wù)支出更加合理。實踐證明，財務(wù)管理對于企業(yè)合理化內(nèi)部制度的建立具有積極意義，有效地減少了企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)展，從而也就能夠促使企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。

五、企業(yè)信息化建設(shè)的有效策略分析

5.1革新思想，轉(zhuǎn)變觀念

在企業(yè)信息化的構(gòu)建生，很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工沒有給企業(yè)的信息化建設(shè)足夠的重視，很多的人對其理解也存在一定的誤區(qū)。其實，企業(yè)的信息化不是追求時髦，也不是裝飾企業(yè)的場面，而是加快企業(yè)轉(zhuǎn)型，對企業(yè)進行有效管理的一種工具或者說是策略。對于企業(yè)的信息化建設(shè)，不是簡單的購買幾個信息化的機械，不是擁有電腦數(shù)量的疊加，做幾個信息化的項目，而是一個持續(xù)的不斷改善的軟件建設(shè)的過程。再次，企業(yè)一定要與時俱進，革新思想，改變以往只看重硬件建設(shè)而忽視軟件建設(shè)的行為和現(xiàn)象，立足企業(yè)發(fā)展的實際情況，從企業(yè)的先關(guān)的基本數(shù)據(jù)、信息化操作流程和基本操作程序做起，做到有的放矢。

5.2轉(zhuǎn)變思路，分清主次

對于企業(yè)的信息化建設(shè)，需要很多的IT人才，企業(yè)由于受到自身發(fā)展的限制，如果想搭建網(wǎng)絡(luò)平臺、運行服務(wù)器群，這些的確需要很大的資金和人員投入，如果全部有企業(yè)來做，就很容易大大限制企業(yè)的發(fā)展。這時，我們可以轉(zhuǎn)變思路，分清主次，開創(chuàng)性的把企業(yè)的網(wǎng)站建設(shè)、系統(tǒng)管理和常規(guī)運行等外包出去，企業(yè)只需要關(guān)注核心的業(yè)務(wù)流程即可。

5.3甄選優(yōu)質(zhì)的信息化輔助軟件

隨著我國社會的飛速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，要想獲得好的發(fā)展，企業(yè)必須依據(jù)市場發(fā)展的需要調(diào)整自身的發(fā)展策略，在信息化建設(shè)的過程中，必須甄選優(yōu)質(zhì)的信息化輔助軟件。目前，在我國市場上信息化輔助的軟件非常的多，也是數(shù)不勝數(shù)，隨著ERP、CRM、SCM等概念及產(chǎn)品的出臺，極大地促進企業(yè)信息化建設(shè)的發(fā)展。

六、結(jié)束語

總之，企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，是企業(yè)增加利潤、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效保證。因此，在實際的管理過程中，企業(yè)必須將財務(wù)管理工作提升到戰(zhàn)略高度，不斷創(chuàng)新方法，以此來提高企業(yè)財務(wù)管理的效率與水平，推動企業(yè)順利實現(xiàn)效益最大化，從而也就可以額使企業(yè)在激烈的市場競爭中實現(xiàn)長久發(fā)展。

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作者簡介：陳靖（1980—），女，蒙古族，東勝，神朔鐵路分公司河西運輸段，中級經(jīng)濟師，研究方向：鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用探索，財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的應(yīng)用研究。