石玉婷

摘 要：建立完善、合理的財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)提高競爭力的必要前提。一方面，政府等相關(guān)部門應(yīng)該不斷優(yōu)化政治、法律制度環(huán)境，為企業(yè)的公平競爭提供外部保障;另一方面，企業(yè)單位自身也應(yīng)該強化風(fēng)險意識，做好財務(wù)會計審計管理工作，不斷完善內(nèi)部制度，強化制度的落地實施，進而提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力以及綜合管理能力。此外，企業(yè)也需要積極引入新的信息技術(shù)，提高在職財務(wù)工作人員的工作能力，確保財務(wù)工作有條不紊地開展，全面提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理能力。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控;制度;完善;監(jiān)督

一、背景

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，企業(yè)面臨逐漸加強的市場競爭。如何以自己的能力謀生存、圖發(fā)展成為許多企業(yè)面臨的主要問題。實施科學(xué)的管理制度，加強企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟管理，是實現(xiàn)企業(yè)資源合理分配，提高管理效率的重要方式。對于企業(yè)而言，建立合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)經(jīng)濟計劃，負債管理，固定資產(chǎn)管理，流動資產(chǎn)管理等工作，是保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動正常開展的必要前提。在此背景下，分析企業(yè)如何完善財務(wù)內(nèi)控制度，提高財務(wù)管理的系統(tǒng)性與合理性，是值得我們深入思考的問題。

二、完善財務(wù)內(nèi)控制度的必要性分析

1.提高企業(yè)綜合競爭力

健康、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，促進企業(yè)各種資源實現(xiàn)合理的配置，輔助業(yè)務(wù)活動有條不紊的開展，最終實現(xiàn)企業(yè)宏觀目標(biāo)。對于企業(yè)而言，合適的財務(wù)內(nèi)部控制制度是通過不斷地摸索總結(jié)而來的，能夠讓企業(yè)在激勵的競爭背景下，保持自身的資金優(yōu)勢，提高綜合實力。

2.降低企業(yè)運營管理風(fēng)險

財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營管理的手段之一，通過對制度、對資金進行管理，從而約束企業(yè)一切與金錢相關(guān)的活動，提高資金使用的規(guī)范性以及有效性。一方面，能夠保證企業(yè)財產(chǎn)的安全性，讓每一筆財務(wù)收支都有跡可循;另一方面，也能夠有效的避免資金使用不當(dāng)引發(fā)的各種風(fēng)險，尤其是資金濫用以及資金短缺的風(fēng)險，合理的進行資金的分配。財務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)⒇攧?wù)管理與企業(yè)內(nèi)部管理進行有效的融合，提高資金利用率，降低企業(yè)運營的資金風(fēng)險。

3.確保企業(yè)完成業(yè)務(wù)活動目標(biāo)

在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，各種項目活動的正常開展均需要資金的支持。做好企業(yè)內(nèi)部的額財務(wù)控制管理工作，能有效地規(guī)劃資金的使用，將更多的資金使用在重要的、產(chǎn)值高的項目上，而對于低產(chǎn)值、成功率低的項目，則可以在前期減少資金投入，通過對資金的控制，保證絕大多數(shù)項目工程活動的正常開展。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理問題分析

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理實踐中，仍然存在諸多的問題。

首先，我國針對企業(yè)財務(wù)、審計相關(guān)工作的法律制度環(huán)境建設(shè)還不夠完全，存在一定的漏洞，這導(dǎo)致某些企業(yè)的利益無法得到法律的保障。也有很多企業(yè)會利用國家法律制度體系的漏洞為自己謀取私利，有損其他企業(yè)的利益，因此，營造一個公平、公正的法律制度環(huán)境迫在眉睫。

其次，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度還不夠完善。盡管近年來我國許多企業(yè)都意識到了財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，但在實踐中仍然難以面面俱到，財務(wù)制度涉及的內(nèi)容不夠全面，財務(wù)管理工作沒有進行合理的分配，人員安排不夠科學(xué)，財務(wù)開支的審批流程不夠系統(tǒng)化，這些問題都制約著企業(yè)財務(wù)管理效率的提高。因此，如何建立系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，提高財務(wù)活動的規(guī)范性，值得企業(yè)深入的思考。

最后，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營數(shù)據(jù)體量暴增，傳統(tǒng)的財務(wù)工作人員難以利用傳統(tǒng)的思維以及分析工具進行高效率的工作。也有很多企業(yè)并沒有購置相應(yīng)的財務(wù)管理軟件，財務(wù)管理人員日復(fù)一日的粘貼、復(fù)制excel表格，工作效率高，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性堪憂。此外，許多年齡較大的財務(wù)工作人員對于新知識、新技術(shù)的掌握程度較低，不能夠合理運用新技術(shù)解決工作問題。因此，如何靈活地運用新技術(shù)，提高財務(wù)分析人員的工作效率，也是企業(yè)需要重點關(guān)注的問題。

四、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的措施分析

1.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的外部環(huán)境

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)良性、惡性競爭加強，政府的制度管理對于企業(yè)的發(fā)展有舉足輕重的作用。在西方國家多年的實踐與轉(zhuǎn)型中證明，政府職能轉(zhuǎn)變的實質(zhì)就是國家管理理念的更新。因此，對于政府而言，要不斷加強對于市場的調(diào)控，構(gòu)建完善的法律法規(guī)體系，積極學(xué)習(xí)西方國家財務(wù)經(jīng)濟法律制度，并對此進行合適的修改，從而為企業(yè)的業(yè)務(wù)開展，經(jīng)濟貿(mào)易提供一個公平、公開、公正的環(huán)境。同時，政府要做市場經(jīng)濟中“無形的手”，減少對于行業(yè)、企業(yè)的直接干涉，基于各個單位以及企業(yè)充分的決策權(quán)，維持市場的有效、健康運作，通過間接的治理與調(diào)控進行推動。

2.提高企業(yè)風(fēng)險管理意識，加強內(nèi)部審計工作

對于企業(yè)而言，要充分意識到財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系。積極借鑒國際優(yōu)秀的內(nèi)部控制案例以及制度框架、原則，根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務(wù)特征構(gòu)建合適的財務(wù)內(nèi)控制度，并確定不同層級人員的主要工作，做好風(fēng)險管理。例如，監(jiān)督部門應(yīng)該對企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控態(tài)度進行跟蹤與檢查，提高領(lǐng)導(dǎo)人員對于財務(wù)內(nèi)控制度的認知，更好地推進內(nèi)控制度的運作，減少風(fēng)險點;其次，做好內(nèi)部審計部門的相關(guān)工作，保證企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，不受到其他部門以及領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)利的影響，科學(xué)地評估企業(yè)財務(wù)整體情況，在審計過程中一旦發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險問題，給予警覺與處理，并對外部審計的結(jié)果給予充分的重視，避免可能發(fā)生的審計風(fēng)險。最后，企業(yè)針對所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險問題，提出針對性的規(guī)避以及事后處理方案，強化對于財務(wù)風(fēng)險的管理，提高內(nèi)部管理效率。

3.完善現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部管理制度

企業(yè)應(yīng)該不斷更新內(nèi)部財務(wù)管理制度，提高制度的可實施性，并根據(jù)市場的反饋，對有缺陷的制度進行更新，對有遺漏的制度進行補充。例如，針對財務(wù)以及相關(guān)工作人員，建立崗位責(zé)任管理制度，根據(jù)不同部門進行劃分，明確各個部門的職責(zé)，使不同崗位之間既能夠互相合作，又能夠互相監(jiān)督與牽制，如要求非出納工作人員進行現(xiàn)金的盤點，銀行賬單的審核等，同時，也要充分發(fā)揮不同員工的特長，將財務(wù)部門的員工分配在其擅長的崗位上，提高資源利用效率;針對財務(wù)的收支工作建立相關(guān)的審批制度，如重大資金開支的審批原則，資金費用的審批流程，重大財務(wù)項目的審批報告等，要求各項項目以及業(yè)務(wù)活動額度額開展都要符合公司的財務(wù)流程，堅決避免無審批的大額支出活動，從而規(guī)范企業(yè)財務(wù)審批活動操作，讓資金的來源與去向更加清晰，也能夠減少不必要的開支;此外，針對大型企業(yè)的資產(chǎn)清查與盤點，建立定期的核對制度，檢查賬實是否一致，會計信息是否完整，固定資產(chǎn)是否在冊等。企業(yè)內(nèi)部也要對財務(wù)工作進行檢查，建立財務(wù)檢查分析制度，及時復(fù)盤企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的成效，提出改進建議。

4.強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的實施力度

建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度，也需要通過強化制度的實施力度來確保制度的落地。首先，需要提高企業(yè)中高層管理人員對于財務(wù)活動的重視程度，只有領(lǐng)導(dǎo)人員表示出對于財務(wù)內(nèi)控制度的強烈需求與重視，財務(wù)部門才能更好地履行自己的職責(zé)，將相關(guān)的任務(wù)推行到各個相關(guān)部門;其次，針對核心部門建立相關(guān)的績效考核機制，從成本預(yù)算、成本開支、資產(chǎn)管理等方面制定指標(biāo)已經(jīng)相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)，讓企業(yè)其他員工能夠及時了解到財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，熟悉財務(wù)開支，更好地規(guī)劃后期業(yè)務(wù)開展方向，并能夠隨時提出改進建議，有利于促進內(nèi)部財務(wù)管理部門的優(yōu)化與升級，也能夠?qū)⑾冗M的財務(wù)管理制度滲透到企業(yè)的各個方面;最后，建立相關(guān)的監(jiān)督以及懲罰制度，監(jiān)督與懲罰制度是規(guī)范員工行為的重要保障，針對違反了財務(wù)內(nèi)部控制制度，阻礙財務(wù)內(nèi)控制度推行的員工，如利用職務(wù)的便利挪用公款等，不論職位的高低，給予一定的處罰，從而起到良好的警告作用。

5.引入專業(yè)的財務(wù)相關(guān)工作人員

財務(wù)工作是一項專業(yè)性程度很高的工作，只有具備了專業(yè)的財務(wù)以及經(jīng)營管理知識，才能推動企業(yè)財務(wù)工作的開展，保障日常經(jīng)營。一方面，企業(yè)要加強財務(wù)工作人員的專業(yè)能力審核，在面試以及招聘過程中聘用更多具有相關(guān)經(jīng)歷以及學(xué)歷的人才，提高財務(wù)部門招聘員工的門檻，建立科學(xué)、完善的財務(wù)人才招聘管理以及晉升體系，為企業(yè)的財務(wù)工作補充新鮮的血液。另一方面，企業(yè)也要強化現(xiàn)有財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)。例如，邀請財務(wù)行業(yè)相關(guān)專家前來進行講座，為員工講解內(nèi)部審計、財務(wù)制度的制定、指標(biāo)的設(shè)計等實踐性較高的案例，提高員工對于財務(wù)工作的敏感度;也可以為員工安排統(tǒng)一的課程，從經(jīng)濟法律、會計和成本測算、財務(wù)管理等方面入手，進行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，建立完善的在職員工培訓(xùn)管理制度，要求員工打卡參與，提高員工的專業(yè)知識水平，進而提升財務(wù)工作效率。同時，企業(yè)也應(yīng)該促進員工與員工之間的知識分享，打通各個部門之間的溝通交流渠道，讓業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門的員工也參與到財務(wù)經(jīng)濟知識的學(xué)習(xí)中，控制日常工作的財務(wù)收支，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，并為財務(wù)部門員工的工作提供合理的建議。

6.建立信息化財務(wù)管理系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的推動下，財務(wù)工作人員每天都需要處理龐大的數(shù)據(jù)，財務(wù)信息的存儲與分析成為棘手的問題。如何保證收據(jù)計算的口徑一致性，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，是提高財務(wù)內(nèi)控管理效率，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要前提。在此背景下，引入信息化的管理技術(shù)，搭建大數(shù)據(jù)平臺，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行自動化的存儲與分析，并建立指標(biāo)預(yù)警體系，提醒領(lǐng)導(dǎo)人員可能存在的財務(wù)風(fēng)險，十分重要。首先，企業(yè)需要對現(xiàn)有的財務(wù)活動進行調(diào)研與分析，了解財務(wù)工作人員以及相關(guān)合作人員的日常需求，從而針對性地提供相關(guān)技術(shù)支持，例如，針對缺少自動化分析工具的企業(yè)，可以購買市場上已有的財務(wù)分析軟件;針對數(shù)據(jù)量龐大，excel難以進行處理的企業(yè)，可以建立大數(shù)據(jù)平臺，通過sql進行取數(shù)與分析;針對財務(wù)開支頻繁，資金流不穩(wěn)定的企業(yè)，可以建立系統(tǒng)化的指標(biāo)預(yù)警體系，從而提高財務(wù)人員以及高層領(lǐng)導(dǎo)人員的警惕性。其次，對財務(wù)人員進行電腦技術(shù)的培訓(xùn)，例如，使用bi工具代替?zhèn)鹘y(tǒng)的excel分析，將財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)進行可視化，提高指標(biāo)的可讀性，不同時，也可以為在職員工提供電腦培訓(xùn)選修課程，從excel函數(shù)、sql語法、軟件系統(tǒng)后臺操作等角度進行培訓(xùn)。最后，也要聘用專業(yè)的信息化管理人員，及時修復(fù)財務(wù)系統(tǒng)在使用過程中出現(xiàn)的各種bug，提高軟件的可用性。

綜上所述，在完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，企業(yè)不僅要對現(xiàn)有的制度進行完善，也應(yīng)該不斷提高在職財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，引入信息化的財務(wù)會計管理技術(shù)，搭建自動化的財務(wù)內(nèi)控管理平臺，從而讓財務(wù)管理工作更加簡單、透明。

五、結(jié)論

建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的必要保障。一方面，完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠提高企業(yè)的競爭力，另一方面，也能夠更好地管理企業(yè)資金，提高資金周轉(zhuǎn)效率。本文提出，應(yīng)該通過完善財務(wù)管理制度，提高對財務(wù)風(fēng)險的重視程度，強化制度實施力度等方式，加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控行為。

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