石玉婷
摘 要:建立完善、合理的財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)提高競爭力的必要前提。一方面,政府等相關(guān)部門應(yīng)該不斷優(yōu)化政治、法律制度環(huán)境,為企業(yè)的公平競爭提供外部保障;另一方面,企業(yè)單位自身也應(yīng)該強化風(fēng)險意識,做好財務(wù)會計審計管理工作,不斷完善內(nèi)部制度,強化制度的落地實施,進而提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力以及綜合管理能力。此外,企業(yè)也需要積極引入新的信息技術(shù),提高在職財務(wù)工作人員的工作能力,確保財務(wù)工作有條不紊地開展,全面提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理能力。
關(guān)鍵詞:財務(wù)內(nèi)控;制度;完善;監(jiān)督
一、背景
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善,企業(yè)面臨逐漸加強的市場競爭。如何以自己的能力謀生存、圖發(fā)展成為許多企業(yè)面臨的主要問題。實施科學(xué)的管理制度,加強企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟管理,是實現(xiàn)企業(yè)資源合理分配,提高管理效率的重要方式。對于企業(yè)而言,建立合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度,做好財務(wù)經(jīng)濟計劃,負債管理,固定資產(chǎn)管理,流動資產(chǎn)管理等工作,是保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動正常開展的必要前提。在此背景下,分析企業(yè)如何完善財務(wù)內(nèi)控制度,提高財務(wù)管理的系統(tǒng)性與合理性,是值得我們深入思考的問題。
二、完善財務(wù)內(nèi)控制度的必要性分析
1.提高企業(yè)綜合競爭力
健康、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率,促進企業(yè)各種資源實現(xiàn)合理的配置,輔助業(yè)務(wù)活動有條不紊的開展,最終實現(xiàn)企業(yè)宏觀目標(biāo)。對于企業(yè)而言,合適的財務(wù)內(nèi)部控制制度是通過不斷地摸索總結(jié)而來的,能夠讓企業(yè)在激勵的競爭背景下,保持自身的資金優(yōu)勢,提高綜合實力。
2.降低企業(yè)運營管理風(fēng)險
財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營管理的手段之一,通過對制度、對資金進行管理,從而約束企業(yè)一切與金錢相關(guān)的活動,提高資金使用的規(guī)范性以及有效性。一方面,能夠保證企業(yè)財產(chǎn)的安全性,讓每一筆財務(wù)收支都有跡可循;另一方面,也能夠有效的避免資金使用不當(dāng)引發(fā)的各種風(fēng)險,尤其是資金濫用以及資金短缺的風(fēng)險,合理的進行資金的分配。財務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)⒇攧?wù)管理與企業(yè)內(nèi)部管理進行有效的融合,提高資金利用率,降低企業(yè)運營的資金風(fēng)險。
3.確保企業(yè)完成業(yè)務(wù)活動目標(biāo)
在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中,各種項目活動的正常開展均需要資金的支持。做好企業(yè)內(nèi)部的額財務(wù)控制管理工作,能有效地規(guī)劃資金的使用,將更多的資金使用在重要的、產(chǎn)值高的項目上,而對于低產(chǎn)值、成功率低的項目,則可以在前期減少資金投入,通過對資金的控制,保證絕大多數(shù)項目工程活動的正常開展。
三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理問題分析
在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理實踐中,仍然存在諸多的問題。
首先,我國針對企業(yè)財務(wù)、審計相關(guān)工作的法律制度環(huán)境建設(shè)還不夠完全,存在一定的漏洞,這導(dǎo)致某些企業(yè)的利益無法得到法律的保障。也有很多企業(yè)會利用國家法律制度體系的漏洞為自己謀取私利,有損其他企業(yè)的利益,因此,營造一個公平、公正的法律制度環(huán)境迫在眉睫。
其次,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度還不夠完善。盡管近年來我國許多企業(yè)都意識到了財務(wù)內(nèi)控管理的重要性,但在實踐中仍然難以面面俱到,財務(wù)制度涉及的內(nèi)容不夠全面,財務(wù)管理工作沒有進行合理的分配,人員安排不夠科學(xué),財務(wù)開支的審批流程不夠系統(tǒng)化,這些問題都制約著企業(yè)財務(wù)管理效率的提高。因此,如何建立系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控管理制度,提高財務(wù)活動的規(guī)范性,值得企業(yè)深入的思考。
最后,在大數(shù)據(jù)時代,企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營數(shù)據(jù)體量暴增,傳統(tǒng)的財務(wù)工作人員難以利用傳統(tǒng)的思維以及分析工具進行高效率的工作。也有很多企業(yè)并沒有購置相應(yīng)的財務(wù)管理軟件,財務(wù)管理人員日復(fù)一日的粘貼、復(fù)制excel表格,工作效率高,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性堪憂。此外,許多年齡較大的財務(wù)工作人員對于新知識、新技術(shù)的掌握程度較低,不能夠合理運用新技術(shù)解決工作問題。因此,如何靈活地運用新技術(shù),提高財務(wù)分析人員的工作效率,也是企業(yè)需要重點關(guān)注的問題。
四、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的措施分析
1.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的外部環(huán)境
在市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)良性、惡性競爭加強,政府的制度管理對于企業(yè)的發(fā)展有舉足輕重的作用。在西方國家多年的實踐與轉(zhuǎn)型中證明,政府職能轉(zhuǎn)變的實質(zhì)就是國家管理理念的更新。因此,對于政府而言,要不斷加強對于市場的調(diào)控,構(gòu)建完善的法律法規(guī)體系,積極學(xué)習(xí)西方國家財務(wù)經(jīng)濟法律制度,并對此進行合適的修改,從而為企業(yè)的業(yè)務(wù)開展,經(jīng)濟貿(mào)易提供一個公平、公開、公正的環(huán)境。同時,政府要做市場經(jīng)濟中“無形的手”,減少對于行業(yè)、企業(yè)的直接干涉,基于各個單位以及企業(yè)充分的決策權(quán),維持市場的有效、健康運作,通過間接的治理與調(diào)控進行推動。
2.提高企業(yè)風(fēng)險管理意識,加強內(nèi)部審計工作
對于企業(yè)而言,要充分意識到財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系。積極借鑒國際優(yōu)秀的內(nèi)部控制案例以及制度框架、原則,根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務(wù)特征構(gòu)建合適的財務(wù)內(nèi)控制度,并確定不同層級人員的主要工作,做好風(fēng)險管理。例如,監(jiān)督部門應(yīng)該對企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控態(tài)度進行跟蹤與檢查,提高領(lǐng)導(dǎo)人員對于財務(wù)內(nèi)控制度的認知,更好地推進內(nèi)控制度的運作,減少風(fēng)險點;其次,做好內(nèi)部審計部門的相關(guān)工作,保證企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性,不受到其他部門以及領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)利的影響,科學(xué)地評估企業(yè)財務(wù)整體情況,在審計過程中一旦發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險問題,給予警覺與處理,并對外部審計的結(jié)果給予充分的重視,避免可能發(fā)生的審計風(fēng)險。最后,企業(yè)針對所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險問題,提出針對性的規(guī)避以及事后處理方案,強化對于財務(wù)風(fēng)險的管理,提高內(nèi)部管理效率。
3.完善現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部管理制度
企業(yè)應(yīng)該不斷更新內(nèi)部財務(wù)管理制度,提高制度的可實施性,并根據(jù)市場的反饋,對有缺陷的制度進行更新,對有遺漏的制度進行補充。例如,針對財務(wù)以及相關(guān)工作人員,建立崗位責(zé)任管理制度,根據(jù)不同部門進行劃分,明確各個部門的職責(zé),使不同崗位之間既能夠互相合作,又能夠互相監(jiān)督與牽制,如要求非出納工作人員進行現(xiàn)金的盤點,銀行賬單的審核等,同時,也要充分發(fā)揮不同員工的特長,將財務(wù)部門的員工分配在其擅長的崗位上,提高資源利用效率;針對財務(wù)的收支工作建立相關(guān)的審批制度,如重大資金開支的審批原則,資金費用的審批流程,重大財務(wù)項目的審批報告等,要求各項項目以及業(yè)務(wù)活動額度額開展都要符合公司的財務(wù)流程,堅決避免無審批的大額支出活動,從而規(guī)范企業(yè)財務(wù)審批活動操作,讓資金的來源與去向更加清晰,也能夠減少不必要的開支;此外,針對大型企業(yè)的資產(chǎn)清查與盤點,建立定期的核對制度,檢查賬實是否一致,會計信息是否完整,固定資產(chǎn)是否在冊等。企業(yè)內(nèi)部也要對財務(wù)工作進行檢查,建立財務(wù)檢查分析制度,及時復(fù)盤企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的成效,提出改進建議。
4.強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的實施力度
建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度,也需要通過強化制度的實施力度來確保制度的落地。首先,需要提高企業(yè)中高層管理人員對于財務(wù)活動的重視程度,只有領(lǐng)導(dǎo)人員表示出對于財務(wù)內(nèi)控制度的強烈需求與重視,財務(wù)部門才能更好地履行自己的職責(zé),將相關(guān)的任務(wù)推行到各個相關(guān)部門;其次,針對核心部門建立相關(guān)的績效考核機制,從成本預(yù)算、成本開支、資產(chǎn)管理等方面制定指標(biāo)已經(jīng)相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng),讓企業(yè)其他員工能夠及時了解到財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,熟悉財務(wù)開支,更好地規(guī)劃后期業(yè)務(wù)開展方向,并能夠隨時提出改進建議,有利于促進內(nèi)部財務(wù)管理部門的優(yōu)化與升級,也能夠?qū)⑾冗M的財務(wù)管理制度滲透到企業(yè)的各個方面;最后,建立相關(guān)的監(jiān)督以及懲罰制度,監(jiān)督與懲罰制度是規(guī)范員工行為的重要保障,針對違反了財務(wù)內(nèi)部控制制度,阻礙財務(wù)內(nèi)控制度推行的員工,如利用職務(wù)的便利挪用公款等,不論職位的高低,給予一定的處罰,從而起到良好的警告作用。
5.引入專業(yè)的財務(wù)相關(guān)工作人員
財務(wù)工作是一項專業(yè)性程度很高的工作,只有具備了專業(yè)的財務(wù)以及經(jīng)營管理知識,才能推動企業(yè)財務(wù)工作的開展,保障日常經(jīng)營。一方面,企業(yè)要加強財務(wù)工作人員的專業(yè)能力審核,在面試以及招聘過程中聘用更多具有相關(guān)經(jīng)歷以及學(xué)歷的人才,提高財務(wù)部門招聘員工的門檻,建立科學(xué)、完善的財務(wù)人才招聘管理以及晉升體系,為企業(yè)的財務(wù)工作補充新鮮的血液。另一方面,企業(yè)也要強化現(xiàn)有財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)。例如,邀請財務(wù)行業(yè)相關(guān)專家前來進行講座,為員工講解內(nèi)部審計、財務(wù)制度的制定、指標(biāo)的設(shè)計等實踐性較高的案例,提高員工對于財務(wù)工作的敏感度;也可以為員工安排統(tǒng)一的課程,從經(jīng)濟法律、會計和成本測算、財務(wù)管理等方面入手,進行系統(tǒng)化的培訓(xùn),建立完善的在職員工培訓(xùn)管理制度,要求員工打卡參與,提高員工的專業(yè)知識水平,進而提升財務(wù)工作效率。同時,企業(yè)也應(yīng)該促進員工與員工之間的知識分享,打通各個部門之間的溝通交流渠道,讓業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門的員工也參與到財務(wù)經(jīng)濟知識的學(xué)習(xí)中,控制日常工作的財務(wù)收支,發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題,并為財務(wù)部門員工的工作提供合理的建議。
6.建立信息化財務(wù)管理系統(tǒng)
在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的推動下,財務(wù)工作人員每天都需要處理龐大的數(shù)據(jù),財務(wù)信息的存儲與分析成為棘手的問題。如何保證收據(jù)計算的口徑一致性,提高財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性,是提高財務(wù)內(nèi)控管理效率,完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要前提。在此背景下,引入信息化的管理技術(shù),搭建大數(shù)據(jù)平臺,對財務(wù)數(shù)據(jù)進行自動化的存儲與分析,并建立指標(biāo)預(yù)警體系,提醒領(lǐng)導(dǎo)人員可能存在的財務(wù)風(fēng)險,十分重要。首先,企業(yè)需要對現(xiàn)有的財務(wù)活動進行調(diào)研與分析,了解財務(wù)工作人員以及相關(guān)合作人員的日常需求,從而針對性地提供相關(guān)技術(shù)支持,例如,針對缺少自動化分析工具的企業(yè),可以購買市場上已有的財務(wù)分析軟件;針對數(shù)據(jù)量龐大,excel難以進行處理的企業(yè),可以建立大數(shù)據(jù)平臺,通過sql進行取數(shù)與分析;針對財務(wù)開支頻繁,資金流不穩(wěn)定的企業(yè),可以建立系統(tǒng)化的指標(biāo)預(yù)警體系,從而提高財務(wù)人員以及高層領(lǐng)導(dǎo)人員的警惕性。其次,對財務(wù)人員進行電腦技術(shù)的培訓(xùn),例如,使用bi工具代替?zhèn)鹘y(tǒng)的excel分析,將財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)進行可視化,提高指標(biāo)的可讀性,不同時,也可以為在職員工提供電腦培訓(xùn)選修課程,從excel函數(shù)、sql語法、軟件系統(tǒng)后臺操作等角度進行培訓(xùn)。最后,也要聘用專業(yè)的信息化管理人員,及時修復(fù)財務(wù)系統(tǒng)在使用過程中出現(xiàn)的各種bug,提高軟件的可用性。
綜上所述,在完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的過程中,企業(yè)不僅要對現(xiàn)有的制度進行完善,也應(yīng)該不斷提高在職財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平,引入信息化的財務(wù)會計管理技術(shù),搭建自動化的財務(wù)內(nèi)控管理平臺,從而讓財務(wù)管理工作更加簡單、透明。
五、結(jié)論
建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的必要保障。一方面,完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠提高企業(yè)的競爭力,另一方面,也能夠更好地管理企業(yè)資金,提高資金周轉(zhuǎn)效率。本文提出,應(yīng)該通過完善財務(wù)管理制度,提高對財務(wù)風(fēng)險的重視程度,強化制度實施力度等方式,加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控行為。
參考文獻:
[1]蔣宛宏.建立與完善單位內(nèi)部會計控制制度的方法探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2011(10):32-33.
[2]諶利娟.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究[J].財會學(xué)習(xí),2017(17):230-230.
[3]徐偉.談行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的建立與完善[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2014(8):197-198.