蔣鑫山
摘 要 國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門與紀檢監(jiān)察部門作為監(jiān)督部門,由于二者劃分職責不同,其分工也有所不同。內(nèi)部審計主要針對財務收支、經(jīng)濟責任、專項審計等多種形式,在實際工作中更側(cè)重發(fā)現(xiàn)問題。紀檢監(jiān)察主要針對工作中存在的違規(guī)違紀問題進行查處,有一定的處置權(quán),在實際工作中更側(cè)重對違規(guī)違紀行為進行處罰。在國有企業(yè)中,將內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察兩個部門的職能有效融合在一起,能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察的作用,將國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)察職能充分發(fā)揮出來。
關鍵詞 國有企業(yè) 紀檢監(jiān)察 內(nèi)部審計 整合
隨著國有企業(yè)體制轉(zhuǎn)換和結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷深化,越來越多樣化的經(jīng)營形式與多元化的投資主體出現(xiàn),企業(yè)紀檢監(jiān)察部門所處的環(huán)境和面臨的任務相應地發(fā)生了變化。面對新形勢,紀檢監(jiān)察工作也需要作出改變,不僅是要創(chuàng)新思路,改變工作方法,還要與其他部門有效結(jié)合,進一步為企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮保駕護航作用。
一、紀檢監(jiān)察的定義和職能
在黨和國家的治理體系之中,紀檢監(jiān)察工作作為一項專門的監(jiān)督工作,以其較高的政治性、政策性、業(yè)務性,被納入國家治理的范疇中。[1]為保證企業(yè)更快更好地發(fā)展,紀檢監(jiān)察工作以反腐倡廉為重要目標,以大局為主,通過政策研究、制度建設、組織協(xié)調(diào)、宣傳教育、監(jiān)督檢查、專項治理以及查辦案件7種工作方式來履行制度、保護、監(jiān)督、預防、教育、糾正、懲處七大職能。
對于現(xiàn)代國企而言,紀檢監(jiān)察部門開展紀檢監(jiān)察工作主要是為了加強對國有資源和關鍵崗位的監(jiān)管和黨風廉政建設;對違法違規(guī)違紀案件加大懲罰力度;完善國有企業(yè)的監(jiān)督機制。
二、內(nèi)部審計的定義和職能
內(nèi)部審計是通過系統(tǒng)規(guī)范的方法,客觀地對風險管理機制、風險控制體系以及組織治理過程進行監(jiān)督并實施評價與完善的一項工作,是完善單位管理體系和內(nèi)部控制建設的可靠依據(jù)。
其職能包括對經(jīng)濟、經(jīng)營管理、經(jīng)濟責任、工程項目的審計等。以完善企業(yè)的經(jīng)營管理情況,實現(xiàn)企業(yè)的最終目標為重;根據(jù)風險管理、風險控制、風險治理三方面,以風險為導向建立內(nèi)部審計體系,確保內(nèi)部審計工作能夠快速準確地識別、評估重大風險。針對企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)負責人,實時進行評價,公平客觀地進行考核,對其為企業(yè)效益的增長付出的努力表示鼓勵,對取得的成就進行肯定,明確其所在職位需承擔的相應責任。在工程項目審計上能有效控制工程造價,并加強對工程建設全過程的管理等等。
三、紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計整合的必要性
(一)查處案件工作效率的提升
紀檢監(jiān)察的職責是受理信訪舉報和紀律審查,但有的案件會涉及經(jīng)濟業(yè)務。對于處理經(jīng)濟業(yè)務,內(nèi)部審計人員更加專業(yè),通過企業(yè)內(nèi)部審計的日常監(jiān)督,能夠獲取大量的書面證據(jù)和線索,節(jié)約了取證時間,大大提高了紀律審查的工作效率和精準度,減小不良影響。例如在企業(yè)中,有人以多貼票據(jù)行為來騙取財產(chǎn),內(nèi)部審計在查清事實后,可以將該案直接移交給紀檢部門,紀檢部門給予違紀人員相對應的處罰。紀檢監(jiān)察部門接到信訪舉報,了解到企業(yè)內(nèi)某員工可能存在違規(guī)違紀問題,可以立刻將情況告知內(nèi)部審計部門,通過查賬取證收集證據(jù),迅速解決問題,以免事件惡化。
(二)構(gòu)建完善的防腐體系
在國企改革環(huán)境下,一些國有企業(yè)領導干部會抵擋不住利益誘惑,出現(xiàn)貪污腐敗的情況,這種行為直接影響黨風廉政建設和企業(yè)正向發(fā)展。建立懲防腐敗體系是反腐倡廉持續(xù)開展的基礎,紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作整合也是推進該體系發(fā)展建設的必要環(huán)節(jié)。[2]國有企業(yè)紀檢監(jiān)察部門針對廉潔風險管理,制定完善的制度,對關鍵崗位的廉潔性進行全面評估、檢查;內(nèi)部審計部門則針對廉潔風險管理制度的制定情況進行全面測評,并提出對應的修改建議,對廉潔風險控制體系進行持續(xù)完善。同時,紀檢監(jiān)察部門可汲取內(nèi)部審計的經(jīng)驗,對企業(yè)的管理流程、業(yè)務環(huán)節(jié)等進行全面評價檢查,準確判斷領導干部的行為是否違法違紀,從而推動反腐倡廉建設。
(三)可靠線索的提供
有些時候,違法違規(guī)案件的查處工作成敗取決于案件是否有可靠線索和有力的證據(jù)。沒有可靠的線索會導致有的案件無法進行,而內(nèi)部審計能夠提供案件的可靠線索。因此,紀檢部門與審計部門的整合不僅能提供案件證據(jù)及線索,還能保證其真實可靠,也能有效地降低查處案件的成本,加大了國有企業(yè)懲戒違法違規(guī)行為的力度。
四、紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計的整合措施
第一,建立聯(lián)席會制度。紀檢部門和審計部門之間可以信息共享,部門干部定期召開聯(lián)席監(jiān)督會議進行交流,將所掌握信息進行匯總,制定合作計劃,完善監(jiān)督方案,以保證工作順利進行。在后續(xù)監(jiān)督工作中,若發(fā)生問題,兩個部門應相互溝通解決,避免事態(tài)嚴重,保證企業(yè)積極健康地發(fā)展。
第二,在紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計部門整合探索的基礎上,為了提高工作效率,補充專業(yè)人員和抽調(diào)有能力的工作者也是一個有效措施。對企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)察工作進行輔助,為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。審計部門主要的工作是審計企業(yè)的人員離任和財務收支情況,判斷問題是否存在,避免企業(yè)出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象;內(nèi)部審計主要針對具體事件進行審計,剛性比較差,在工作過程中矛頭不會指向個人。而紀檢部門主要針對的是人,其工作的基礎為黨的路線方針,武器是法律法規(guī),針對國有企業(yè)的領導干部實施監(jiān)督,保證黨風廉政建設的開展。雖說兩個部門的工作內(nèi)容不同,但正好能夠彌補彼此的不足。
五、結(jié)語
審計部門可以采用紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督手段進行工作,保證審計工作的科學性,將審計信息直接移交給監(jiān)察部門進行直接處理。此外,審計部門專業(yè)的財務知識以及審計手段,對紀檢監(jiān)察部門進行信息證據(jù)的采集有強有力的幫助,可以對貪污腐敗事件進行有效的治理。因此,國有企業(yè)的紀檢監(jiān)察部門與內(nèi)部審計部門的整合有著非常重大的意義。
(作者單位為國網(wǎng)青海省電力公司玉樹供電公司)
參考文獻
[1] 朱玉梁.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察的融合之道[J].消費導刊,2018(31):147.
[2] 房崇鵬.國企紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計的有機結(jié)合探究[J].市場周刊,2018(7):114.