張波

摘 要 隨著我國近年加大水利建設投入，跨流域調水工程會計核算的復雜性和重要性日益凸顯。如何準確快捷的核算工程投資成本、結算工程價款以及控制內部開支成為擺在財務人員面前的首要問題。本文嘗試通過列舉幾種具體經濟業(yè)務的會計電算化應用實例，分析會計電算化的優(yōu)勢和做法，進而可以為此類工程的會計核算提供參考。

關鍵詞 會計電算化 跨流域調水工程 輔助核算

一、跨流域調水工程會計核算的特點

跨流域調水工程本身就具有復雜的多樣性，這就決定了會計核算的復雜性。一般跨流域調水工程投資量及建設規(guī)模龐大，輸水距離長，建筑設施多。各類單項工程的投資情況都要納入會計核算之內，其數量和難度是其他類水利工程不可比擬的。以山東省膠東調水工程為例，泵站、倒虹、渡槽、隧洞、公路橋、管理設施等單體建筑物多達400多座;同時，簽訂的設計、監(jiān)理、移民、施工、設備、審計等合同多達上千個;面對的供應商也多達幾百個。如此多的經濟事項，其會計核算的復雜性可見一斑。

二、會計電算化在跨流域調水工程會計核算中的優(yōu)勢

面對跨流域調水工程如此紛雜的經濟事項，會計電算化中的輔助核算功能起到了分類管理、化繁為簡的重要作用。其優(yōu)勢主要有：

（一）減輕會計人員勞動強度，提高會計工作效率

大量的數據計算、分類、歸集、存儲、分析等會計核算工作，都由計算機自動完成，會計人員從編制憑證、登記賬簿、編制報表等繁重的全過程手工操作中解脫出來，把主要精力和工作重要轉向加強管理和監(jiān)督方面，更好地發(fā)揮會計人員應有的參謀作用。

（二）保證會計核算質量，促進會計工作規(guī)范化

會計電算化對數據來源提出了一系列規(guī)范要求，而且數據在處理過程中又能始終得到控制，在很大程度上解決了手工會計核算中的記賬不規(guī)范、不統(tǒng)一，容易錯記、漏記等問題。

（三）提高會計數據處理的及時性、準確性和經濟性

計算機除了能夠大量存貯信息，而且能以低成本、高速度、自動化、精確地進行數據處理，從而打破了手工操作的局限性，為日常管理提供更為詳細、更及時的信息。

三、會計電算化實際應用舉例

（一）設立賬套，按照工程批復概算子目設計會計科目

《基本建設財務規(guī)則》是財務管理會計核算應當遵循的法規(guī)。建立賬套、設置會計科目時，在符合《規(guī)則》的前提條件下，與工程概算子目對應，使賬套與工程、經濟、行政、技術等職能部門互相對應、互相聯(lián)系的較為完整的賬務系統(tǒng)和輔助核算系統(tǒng)。會計科目名稱應與概算編制項目名稱基本一致。會計科目歸集的經濟事項能夠反映概算編制項目的增減變動。

（二）根據核算目標、內部管理要求設置項目大類及子類，同時設計會計科目的輔助核算功能

1.工程項目核算。按照工程批復概算編制項目，設置會計電算化工程項目大類及子類，子類與概算項目各子項一一對應。通常將“建筑安裝工程投資”“設備投資”科目設計為工程項目核算及供應商核算。項目核算的目的是歸集“建筑安裝工程投資”“設備投資”發(fā)生額，能夠直觀地與概算項目進行對比分析。

2.供應商價款核算。在跨流域調水工程，某一供應商往往可能中標中多個單項施工工程，或者向多個單項工程供應設備。有必要對“預付工程款（設備款）”“應付工程款（設備款）”會計科目進行項目核算與供應商核算。供應商核算的目的是通過歸集“建筑安裝工程投資”“設備投資”“預付工程款（設備款）”“應付工程款（設備款）”科目，能夠清晰地顯示某供應商預付款、應付款（質保金）、開具發(fā)票的合同執(zhí)行情況。

四、具體日常財務活動賬務處理舉例如下

（一）收到上級部門撥入工程基建專款

借：銀行存款

貸：基建撥款

（二）預付XX施工企業(yè)XX泵站土建工程款

借：預付工程款-XX企業(yè)（項目核算、供應商核算）

貸：銀行存款

（三）收到XX施工企業(yè)發(fā)票，支付進度款

借：建筑安裝工程投資-XX泵站（項目核算、供應商核算）

貸：預付工程款-XX企業(yè)（項目核算、供應商核算）

應付工程款-XX企業(yè)-質保金（項目核算、供應商核算）

銀行存款

（四）支付征地遷占補償款

借：待攤投資-征地補償費（項目核算、供應商核算）

貸：銀行存款

（五）付XX員工差旅費

借：待攤投資-建管費-差旅費（部門核算、人員核算）

貸：現(xiàn)金

五、會計電算化輔助核算的效果

（一）工程項目開支情況直觀清晰

應用項目管理進行輔助核算，能夠將所有開支歸集在同一項目下，當查詢某項工程的完成投資情況時，進入“項目管理”模塊，選擇“項目明細賬”，該工程項目歸集的“建安投資”“設備投資”“預付款”“應付款”都匯集在一起。單項工程完成投資、預付款、應付款情況一目了然。

（二）供應商價款結算情況準確快捷

應用供應商輔助核算，能夠將某供應商價款往來情況快速而準確的統(tǒng)計出來。當查詢供應商往來款項時，進入“往來管理”模塊，選擇“供應商項目明細賬”，該供應商核算歸集的建安投資“設備投資”“預付款”“應付款”都展示在一起，可以起到進度款管理以及合同管理的雙重效果。

六、需要注意的問題

第一，工程項目、供應商項目等輔助核算的名稱要唯一，否則會出現(xiàn)多頭列支，無法準確反映工程成本、供應商價款往來及個人開支情況等。

第二，要特別注意同一供應商同做多個單項工程時的價款結算。

（作者單位為山東省調水工程運行維護中心）