楊眉 胡海文

[摘 要] 目前世界500強企業(yè)大多先后成立了專門的財務(wù)共享服務(wù)中心。A企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)共享中心的過程中，將主要的財務(wù)工作從企業(yè)財務(wù)中心、財務(wù)共享中心和分支機構(gòu)財務(wù)三個方面分別在會計政策與制度管理、財務(wù)核算、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)檔案管理與對外關(guān)系中的職能體現(xiàn)，并通過職能分解展示A企業(yè)財務(wù)各部門在財務(wù)共享中心的建設(shè)過程中變革，通過變革實現(xiàn)A企業(yè)財務(wù)規(guī)范化。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)共享中心;企業(yè)財務(wù)中心;職能劃分

[中圖分類號] F425[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1009-6043（2019）12-0134-03

一、背景概述

（一）A企業(yè)概況

A企業(yè)是集多種資源高效開發(fā)、綜合利用、深度轉(zhuǎn)化為一體的大型能源化工企業(yè)，A企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要覆蓋油氣勘探、開采、加工、儲運、銷售，石油煉制、煤油氣綜合化工，煤炭與電力，地面工程設(shè)計與施工、技術(shù)研發(fā)與中試、新能源、裝備制造、金融服務(wù)等領(lǐng)域。

（二）財務(wù)共享推動財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變

A企業(yè)通過共享業(yè)務(wù)促進公司財務(wù)運營模式創(chuàng)新，實現(xiàn)財務(wù)工作從“核算事務(wù)型”到“價值創(chuàng)造型”轉(zhuǎn)變，為公司轉(zhuǎn)型升級、提升發(fā)展質(zhì)量和效益提供標(biāo)準(zhǔn)流程的、高效低費的共享服務(wù)和堅實的財務(wù)保障，為企業(yè)創(chuàng)造價值。實施財務(wù)共享以后，傳統(tǒng)財務(wù)職能整合為戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)三大層面。

二、A企業(yè)共享服務(wù)中心建設(shè)概況

共享服務(wù)中心的組織目標(biāo)：建立專業(yè)化的財務(wù)共享服務(wù)中心，支持企業(yè)內(nèi)部多板塊財務(wù)核算業(yè)務(wù);組織功能：負(fù)擔(dān)財務(wù)職能中的交易處理性核算業(yè)務(wù)，為企業(yè)及分支機構(gòu)提供標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的核算與資金結(jié)算服務(wù);未來財務(wù)共享服務(wù)中心將分階段分單位進行試點推廣，逐步完成覆蓋全企業(yè)的共享中心建設(shè);職能范圍：核算細(xì)則與信息披露職能;資金結(jié)算職能;會計核算職能;財務(wù)報表編制職能;會計檔案管理職能;崗位職責(zé)劃分：橫向分別可以分為運營支持序列崗位、專業(yè)技術(shù)序列崗位和管理類崗位;縱向根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)定，專業(yè)技術(shù)序列崗位等級分為初級、中級、高級、資深級、三級專家、二級專家、一級專家、資深專家;運營支持序列崗位等級分為高級、資深級、三級專家、二級專家、一級專家、資深專家。各崗位等級逐級上升，人員實現(xiàn)橫縱雙向發(fā)展。

從財務(wù)共享中心內(nèi)部層面來看，人員發(fā)展可以考慮在專業(yè)技術(shù)序列和運營支持序列兩個維度深耕，或跨維度發(fā)展;在每個序列中，共享中心員工可以在同一崗位不斷努力晉升，或在達(dá)到輪崗要求后，輪崗至其他崗位，例如費用審核會計達(dá)到專業(yè)職稱要求或職級要求后，可輪崗至總賬崗。

從財務(wù)中心層面來看，除財務(wù)共享內(nèi)部崗位之外，未來建議明確財務(wù)共享服務(wù)中心是人才培養(yǎng)基地，所有戰(zhàn)略財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)人員均應(yīng)從財務(wù)共享服務(wù)中心選拔。通過崗位輪換，共享中心人員深入學(xué)習(xí)了解企業(yè)各板塊基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)規(guī)則以及具體執(zhí)行情況。在此基礎(chǔ)上再輪崗到戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)，可以更好地制定企業(yè)相關(guān)政策、規(guī)則，或者更好地完成對業(yè)務(wù)單位的管控和服務(wù)。

三、財務(wù)共享服務(wù)中心、企業(yè)財務(wù)中心、分支機構(gòu)財務(wù)職責(zé)橫向?qū)Ρ?/p>

（一）會計政策與制度管理

1.財務(wù)共享服務(wù)中心：（1）落實執(zhí)行企業(yè)的各項會計政策與制度;（2）在財務(wù)會計部同意財務(wù)制度的要求下，制定財務(wù)共享服務(wù)中心業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指導(dǎo)書，以及財務(wù)核算的各項明細(xì)財務(wù)制度;（3）制定共享服務(wù)中心核算業(yè)務(wù)具體操作細(xì)則;（4）結(jié)合核算業(yè)務(wù)需求，提出有關(guān)會計政策、會計估計、會計科目操作整改的相關(guān)意見。

2.企業(yè)財務(wù)中心：（1）負(fù)責(zé)會計政策及準(zhǔn)則研究，制定企業(yè)的會計政策及會計制度;（2）負(fù)責(zé)企業(yè)整體財務(wù)制度體系規(guī)劃和建設(shè)，制定與戰(zhàn)略財務(wù)職能相關(guān)各項財務(wù)管理制度、執(zhí)行檢察與優(yōu)化;（3）指導(dǎo)、監(jiān)督和測評企業(yè)會計政策在各分支機構(gòu)及共享中心的落實執(zhí)行（4）確定企業(yè)財務(wù)會計科目，制定企業(yè)財務(wù)會計核算制度;（5）組織規(guī)范財務(wù)會計核算，優(yōu)化、統(tǒng)一分支機構(gòu)財務(wù)核算流程;（6）根據(jù)個單位對會計政策的制度的反饋建議或定期對制度進行修改和更新;（7）對會計政策和制度的執(zhí)行提供指導(dǎo)及解釋說明。

3.分支機構(gòu)財務(wù)：（1）貫徹執(zhí)行企業(yè)統(tǒng)一的會計政策和制度;（2）在企業(yè)會計政策制度基礎(chǔ)下，結(jié)合自身情況制定本單位的稅務(wù)制度并報企業(yè)備案;（3）運用財稅政策，支撐業(yè)務(wù)經(jīng)營，并根據(jù)本單位業(yè)務(wù)需要向企業(yè)財務(wù)中心提出制度優(yōu)化需求;（4）結(jié)合本單位業(yè)務(wù)需要提出有關(guān)會計政策、會計估計、會計科目調(diào)整的相關(guān)意見。

（二）財務(wù)核算

1.財務(wù)共享服務(wù)中心：（1）執(zhí)行企業(yè)的各項會計核算政策和制度要求;（2）負(fù)責(zé)按時、精準(zhǔn)完成納入共享范圍的各單位行政財務(wù)會計核算工作;（3）總結(jié)、反映會計核算中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時反饋會計政策和制度的優(yōu)化建議，以及各業(yè)務(wù)單位的管理問題;（4）確保會計核算工作的質(zhì)量、時效、規(guī)范及統(tǒng)一性;（5）向內(nèi)部相關(guān)部門提交財務(wù)核算數(shù)據(jù)資料;（6）負(fù)責(zé)配合審計及稅務(wù)檢查，并提供必要的核算資料.

2.企業(yè)財務(wù)中心：（1）知道財務(wù)共享服務(wù)中心會計核算工作，檢查與監(jiān)督會計核算質(zhì)量，保證財務(wù)信息的及時性和有效性;（2）針對會計核算中財務(wù)共享服務(wù)中心反映的管理問題，組織整改，提升核算質(zhì)量和管理水平;（3）為財務(wù)共享服務(wù)中心提供相關(guān)財務(wù)知識和管理培訓(xùn)。分支機構(gòu)財務(wù)：（1）貫徹執(zhí)行企業(yè)財務(wù)中心的各項會計核算管理要求;（2）配合財務(wù)共享服務(wù)中心完成會計核算，進行必要的會計確認(rèn)、信息資料提供和相關(guān)報賬業(yè)務(wù)的發(fā)起;（3）針對會計核算中反應(yīng)的各項基層單位管理問題，組織整改，協(xié)助提升會計核算水平和自身管理水平;（4）根據(jù)實際需要，獲取并提供相關(guān)核算數(shù)據(jù)資料至本單位相關(guān)業(yè)務(wù)部門及外部審查單位。

（三）預(yù)算管理

1.財務(wù)共享服務(wù)中心：（1）配合預(yù)算管控，通過財務(wù)共享平臺實施預(yù)算過程的控制與執(zhí)行;（2）提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行所需數(shù)據(jù)及預(yù)算分析所需各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.企業(yè)財務(wù)中心：（1）負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理和規(guī)劃、預(yù)算編制、審批、下達(dá)、動態(tài)管控等工作;（2）制定企業(yè)預(yù)算管理辦法，并監(jiān)督執(zhí)行;（3）企業(yè)預(yù)算管理組織和管理模型設(shè)計，建立預(yù)算管理體系，確立預(yù)算目標(biāo)、指標(biāo)數(shù)據(jù)及考核評價;（4）維護和更新預(yù)算信息;（5）對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析，并提供相關(guān)管理信息;（6）負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用管理、業(yè)務(wù)需求方案的提出與開發(fā)、系統(tǒng)優(yōu)化與日常運維服務(wù)主持.

3.分支機構(gòu)財務(wù)：（1）貫徹執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理要求;（2）根據(jù)企業(yè)的統(tǒng)一要求，組織本單位預(yù)算編制、上報和下達(dá);（3）維護和更新預(yù)算信息，負(fù)責(zé)提交本單位的預(yù)算調(diào)整申請;（4）監(jiān)交本單位預(yù)算執(zhí)行和過程控制，對異常情況及時進行預(yù)警;（5）進行本單位預(yù)算分析，并提供相關(guān)管理改進建議。

（四）稅務(wù)管理

1.財務(wù)共享服務(wù)中心：（1）負(fù)責(zé)稅金計繳核算的賬務(wù)處理;（2）配合納入共享范圍的各單位進行納稅申報與繳納;（3）配合各單位財務(wù)完成稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計，提供相關(guān)賬務(wù)信息及數(shù)據(jù)。

2.企業(yè)財務(wù)中心：（1）制定企業(yè)稅務(wù)管理制度和方案，并組織實施;（2）負(fù)責(zé)組織企業(yè)落實國家稅收政策法規(guī)，規(guī)范和優(yōu)化稅務(wù)活動及涉稅行為，監(jiān)控稅務(wù)處理流程，評估稅務(wù)風(fēng)險;（3）負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)建設(shè)及后續(xù)運行支持和維護管理;（4）負(fù)責(zé)企業(yè)與稅務(wù)局的接洽事宜。

3.分支機構(gòu)財務(wù)：（1）負(fù)責(zé)落實執(zhí)行國家稅收政策法規(guī)和企業(yè)的稅務(wù)管理制度，制定本單位管理細(xì)則，并組織實施;（2）負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理，根據(jù)稅務(wù)法規(guī)要求，做好相關(guān)稅務(wù)申報工作，包括進項發(fā)票認(rèn)證、填制各類報表、撰寫各類報告、辦理稅款繳納等;（3）負(fù)責(zé)與稅務(wù)局的溝通交流工作并分析、開展稅務(wù)籌劃工作，規(guī)避稅務(wù)政策風(fēng)險，監(jiān)督指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門辦理涉稅事項;（4）負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析。

（五）資產(chǎn)管理

1.財務(wù)共享服務(wù)中心：（1）負(fù)責(zé)資產(chǎn)的新增、折舊、調(diào)撥、以及處置、增減等后續(xù)計量相關(guān)核算工作;（2）執(zhí)行企業(yè)的資產(chǎn)核算制度;（3）負(fù)責(zé)提供資產(chǎn)相關(guān)財務(wù)核算信息，配合各單位資產(chǎn)的賬實核對工作。

2.企業(yè)財務(wù)中心：（1）作為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的綜合管理部門，負(fù)責(zé)擬定企業(yè)資產(chǎn)管理辦法并監(jiān)督執(zhí)行;（2）負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)資產(chǎn)預(yù)算，按規(guī)定程序報批后監(jiān)督執(zhí)行;（3）監(jiān)督、檢查資產(chǎn)管理的規(guī)范性和資產(chǎn)使用的合理性;（4）負(fù)責(zé)制定企業(yè)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等會計核算制度;（5）負(fù)責(zé)組織、督導(dǎo)企業(yè)固定資產(chǎn)清查及期末盤點;（6）指導(dǎo)分支機構(gòu)的資產(chǎn)管理工作。

3.分支機構(gòu)財務(wù)：（1）貫徹執(zhí)行企業(yè)的資產(chǎn)管理辦法;（2）參與本單位的資產(chǎn)管理工作;（3）組織本單位的資產(chǎn)清查及期末盤點;（4）負(fù)責(zé)配合資產(chǎn)賬實核對。

（六）財務(wù)檔案管理

1.財務(wù)共享服務(wù)中心：（1）參與制定會計檔案管理辦法;（2）制定基于共享模式下單據(jù)管理以及會計檔案歸檔的操作細(xì)則;（3）完成各單位掃描及歸檔等檔案工作。

2.企業(yè)財務(wù)中心：制定會計檔案管理辦法。

3.分支機構(gòu)財務(wù)：（1）配合財務(wù)共享服務(wù)中心檔案管理工作;（2）負(fù)責(zé)提供本單位電子檔案查詢服務(wù)。

（七）對外關(guān)系

1.財務(wù)共享服務(wù)中心：（1）負(fù)責(zé)納入財務(wù)共享范圍內(nèi)各單位的審計和稅務(wù)接口的配合工作;（2）協(xié)助提供審計、稅務(wù)等監(jiān)管部門所需相關(guān)資料。

2.企業(yè)財務(wù)中心：（1）負(fù)責(zé)企業(yè)所在地地方政府、國資委、金融機構(gòu)等利益相關(guān)者的協(xié)調(diào)溝通和關(guān)系維護;（2）負(fù)責(zé)主管部門、行業(yè)協(xié)會等的資料報送;（3）負(fù)責(zé)企業(yè)整體層面的審計、稅務(wù)檢查工作統(tǒng)籌安排和對接;（4）負(fù)責(zé)對外信息的提供。

3.分支機構(gòu)財務(wù)：（1）負(fù)責(zé)本單位財務(wù)審計、各種其他類審計檢查、稅務(wù)檢查的協(xié)調(diào)溝通及對接;（2）負(fù)責(zé)本單位的銀企、政府、供應(yīng)商以及客戶等利益相關(guān)者關(guān)系維護;（3）參與本單位業(yè)務(wù)活動，如參與合同洽談、投資洽談、供應(yīng)商及客戶信用調(diào)查等;（4）負(fù)責(zé)與外部單位進行往來核對;（5）負(fù)責(zé)本單位的監(jiān)管數(shù)據(jù)報送。

四、結(jié)論

本文對A企業(yè)主要的財務(wù)工作從財務(wù)中心、財務(wù)共享中心和分支機構(gòu)財務(wù)三個方面分別在會計政策與制度管理、財務(wù)核算、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)檔案管理與對外關(guān)系中的職能進行了分解，并最終為企業(yè)實現(xiàn)以下三個方面的進步。一是核算效率提升。核算效率的持續(xù)提升主要表現(xiàn)在移動線上審批、規(guī)則內(nèi)置系統(tǒng)、業(yè)務(wù)財務(wù)系統(tǒng)對接以及核算專業(yè)分工四個方面。通過報賬系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)的上線使用。減少紙質(zhì)單據(jù)的傳遞及線下審批環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)可隨時隨地通過各類移動終端進行審批;財務(wù)人員可直接調(diào)取影像進行審核入賬。

二是人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化。財務(wù)共享服務(wù)中心建立以后，公司財務(wù)組織職能及人員結(jié)構(gòu)將得到優(yōu)化配置，財務(wù)管理組織將呈現(xiàn)出“財務(wù)管理專業(yè)化、財務(wù)核算集中化、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”的發(fā)展趨勢和特點。通過實施財務(wù)共享釋放的交易處理型人力可充分投入至戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)的各項具體職能中去，促進財務(wù)公司對公司戰(zhàn)略與經(jīng)營決策的支持。最大化財務(wù)管理價值。根據(jù)不同的工作職責(zé)，相應(yīng)優(yōu)化人員的結(jié)構(gòu)，對財務(wù)人員根據(jù)個人能力及工作經(jīng)驗安排最優(yōu)的崗位，并通過合理的職業(yè)發(fā)展通道的設(shè)置，使員工充分體現(xiàn)個人價值，提升工作滿意度。三是推進系統(tǒng)建設(shè)。銀企直連的推廣使用降低了資金支付的工作量，提升資金支付的效率，保障資金管理的安全，簡化銀企對賬工作;上線電子檔案系統(tǒng)，對會計檔案的借閱申請及審批進行系統(tǒng)管理，增強了財務(wù)信息的安全性;實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的對接和數(shù)據(jù)互通，打通財務(wù)和業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中來，財務(wù)控制點植入到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中去。

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[責(zé)任編輯：趙磊]